SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES ABRIL 2012

SISTEMA DE RETENCIONES DEFINICION DEL SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES DEFINICION DEL SISTEMA DE RETENCIONES Es el régimen por el cual un grupo de contribuyentes designados por la SUNAT efectúa retenciones del IGV a sus proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a que el sujeto de retención las descuente de su impuesto a pagar del mes.

SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OBJETIVO El sistema de retenciones planteado tiene como objetivo básico buscar el incremento de la recaudación del impuesto general a las ventas a traves de una mejora en el rendimiento del mismo en los proveedores de los contribuyentes que realizan gran cantidad de operaciones por importes significativos.

IGV Agente de Retención Proveedor SISTEMA DE RETENCIONES Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT DEFINICIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV Adquiriente de bien mueble o inmueble Usuario del Servicio Quien encarga la producción Designados por SUNAT Agente de Retención Vendedor, Prestador del Servicio, Ejecutor de Contrato de Construcción, En operaciones gravadas con el IGV. Proveedor

SISTEMA DE RETENCIONES Importe de la Operación: SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Importe de la Operación: ES LA SUMA TOTAL QUE QUEDA OBLIGADO A PAGAR EL ADQUIRENTE O USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN, INCLUIDOS LOS TRIBUTOS QUE GRAVEN LA OPERACIÓN

SISTEMA DE RETENCIONES 6% SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN SUNAT Momento de Pago: MOMENTO EN QUE SE ENTREGA LA RETRIBUCIÓN PARCIAL O TOTAL AL PROVEEDOR. - PAGO EN ESPECIE - COMPENSACION DE ACREENCIAS SISTEMA DE RETENCIONES TASA DE LA RETENCION 6% SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN

OPORTUNIDAD DE LA RETENCION SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OPORTUNIDAD DE LA RETENCION La retención se realizará en el momento en que el contribuyente pague o ponga a disposición del agente de retención el pago con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV. En caso el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir el “Comprobante de Retención” al Proveedor. En caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES AMBITO DE APLICACION Regimen de Retenciones aplicable a los PROVEEDORES en las operaciones de: Venta de bienes muebles Primera venta de inmuebles Prestación de Servicios Contratos de Construcción Las NOTAS DE DEBITO que modifiquen las operaciones descritas, serán tomadas en cuenta para el presente Régimen.

SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES AMBITO DE APLICACION NOTAS DE CREDITO : Emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó retención, no dará lugar a la modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por el Agente de Retención, sin perjuicio de la deducción correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el período correspondiente. Estas podrán aplicarse al importe de las Operaciones que aún no han sido objeto de retención

SISTEMA DE RETENCIONES FUERA DEL AMBITO DE APLICACION SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES FUERA DEL AMBITO DE APLICACION El Régimen de Retenciones NO será de aplicación a las operaciones sustentadas en liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE RETENEDOR PDT: Programa de Declaración Telemática Software desarrollado por SUNAT para la elaboración y presentación de las declaraciones a través de formularios virtuales. AGENTES DE RETENCION – PDT 626.

COMPROBANTE DE RETENCION SUNAT COMPROBANTE DE RETENCION

SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACION DE RETENER MONTO PAGADO RETENCION Si pago 1 C de P < 700 NO Si pago 2 C de P < 700 = X > 700 SI Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI

Si pago 1 C de P < 700 NO SISTEMA DE RETENCIONES SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago 1 C de P < 700 NO PROVEEDOR C de P MONTO FECHA CIA WWW S.A. 001-000501 S/. 500.= 01-06-2002

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago 2 C de P < 700 = X > 700 SI R.U.C. N° 0000000001 COMPROBANTE DE RETENCION 001 N° 00000001 C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 001 001 000501 000600 01-06-2002 12-07-2002 500 600 30 36 TOTALES 1, 100 66

Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago C de P < 700 y C de P > 700 = Y > 700 SI R.U.C. N° 0000000001 COMPROBANTE DE RETENCION 001 N° 00000001 C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 001 001 000501 000530 01-06-2002 19-06-2002 500 1500 30 90 TOTALES 2,000 120

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI R.U.C. N° 0000000001 COMPROBANTE DE RETENCION 001 N° 00000001 C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 001 000530 Monto Total S/. 1500 000650 S/. 2000 19-06-2002 22-07-2002 750 1000 45 60 TOTALES 1,750 105

C de Pago MATERIA de RETENCIÓN SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES Si pago PARCIALMENTE 2 C de P > 700 SI R.U.C. N° 0000000001 COMPROBANTE DE RETENCION 001 N° 00000001 C de Pago MATERIA de RETENCIÓN MONTO RETENCION 01 001 000530 Monto Total S/. 1500 000650 S/. 2000 19-06-2002 22-07-2002 500 45 TOTALES 1,000 90

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION BUENOS CONTRIBUYENTES (Decreto Legislativo N° 912) OTROS AGENTES DE RETENCIÓN (R. De Superintendencia N° 037-2002-SUNAT) Boletas de Venta, tickets, que no permiten ejercer el derecho al Crédito Fiscal. Operaciones señaladas en el Artículo 7° del Reglamento de comprobantes de Pago Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Decreto Legislativo N° 917)

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION SUNAT SISTEMA DE RETENCIONES OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION Documentos señalados en el numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago: Boletos de transporte aéreo de pasajeros. Documentos emitidos por empresas del Sistema Financiero Nacional bajo el control de la SBS Documentos emitidos por las AFPs y EPS Documentos emitidos por los Servicios Públicos (luz, agua, telecomunicaciones) Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos por operaciones autorizadas por CONASEV Etc.