ESTADOS CONSOLIDADOS

ESTADOS CONSOLIDADOS Presentan la información relativa a la situación financiera del conjunto de empresas (casa Matriz y Filial) como si se tratara de una única entidad.

ESTADOS CONSOLIDADOS Casa Matriz: Compañía que posee más del 50 % de las acciones que componen el Patrimonio de la Empresa llamada filial. Filial : Empresa que pertenece a otra o está bajo su control de otra mediante la propiedad de más del 50 % de las acciones con derecho a voto.

Participación en Filial La participación de la Matriz en la Filial se refleja a través de la cuenta Inversión en otras Empresas (Activo No Corriente), la cual representa el monto equivalente al porcentaje de pertenencia en el patrimonio de la filial. Ej.: Si el Patrimonio de la Filial asciende a la suma de $ 100.000 y la Matriz posee una participación de un 75 % en la Filial, su cuenta IOE ascenderá a la suma de $ 75.000.-

GRAFICAMENTE En la Matriz….. AC PC PNC ANC PATR IOE

Interés Minoritario El interés minoritario corresponde al porcentaje del Patrimonio de la Filial que no le corresponde a la Matriz, sino que a otros Inversionistas que obviamente poseen menos del 50 % de participación. Es un rubro que va en el pasivo, a continuación del Patrimonio. Ej.: Para el ejemplo anterior el Interés Minoritario ascendería a la suma de $ 25.000.-

GRAFICAMENTE En el Consolidado ACC PCC PNCC ANCC PATRM IM

METODOLOGIA DE LA CONSOLIDACION ACTIVO CONS ((M-I.O.E)+F) PASIVO CONS M+F PASIVO F ACTIVO M PASIVO M ACTIVO F PATRIMONIO M = + PATRIMONIO M IOE I.M PATRIMONIO F

METODOLOGIA DE LA CONSOLIDACION Matriz Filial Consolidado Operaciones Continuas F Operaciones Continúas Consolidado M + F Operaciones Continuas M + = Resultado Inversión Resultado del Ejercicio M Interés Minoritario Resultado del Ejercicio F Resultado Del Ejercicio M

Método Línea a Línea Este método consiste en sumar rubro por rubro los activos y pasivos de las empresas Matriz y filial para conformar los Activo y Pasivo del Balance consolidado. Lo mismo se efectúa con las cuentas de resultado para conformar el Estado de Resultados Consolidado.

Ajustes… En el método se deben realizar ajustes a los rubros que se están sumando. Estos ajustes corresponden a las transacciones interempresas y a otros que se consideran ya traspasados. Los principales son:

Ajustes… La cuenta Inversión en Otras Empresas no debe pasar al Estado consolidado, ya que, corresponde a la parte del Patrimonio de la Filial que le pertenece a la Matriz. Al sumar los activos y pasivos de la Filial a los de la matriz, se esta sumando el “patrimonio” de la filial al de la matriz.

Ajustes… Debido a que se suma el 100 % de Activos y Pasivos de la Filial a los de la matriz (patrimonio completo) y la Matriz NO posee el 100 % de dicho patrimonio, es que se debe crear una contra cuenta de pasivo que rebaje el porcentaje que no le pertenece a la Matriz. Esta contra cuenta recibe el nombre de “Interes Minoritario”.(pasivo)

Ajustes… Debido a que se suma el 100 % de Perdidas y Ganancias de la Filial a los de la matriz (resultado completo) y la Matriz NO posee el 100 % de dicho resultado, es que se debe crear una contra cuenta de perdida o ganancia, según sea el resultado de la filial, que rebaje el porcentaje que no le pertenece a la Matriz. Esta contra cuenta recibe el nombre de “Interes Minoritario”. (resultado)

Ajustes… Todas las transacciones interempresas deben ser ajustadas en sus montos para una y otra y no forman parte de la consolidación. Estas partidas son: Ventas y costos de ventas Derechos y Obligaciones entre Empresas relacionadas Utilidades o pérdidas generadas interempresas Inversiones en títulos de crédito emitidos por la Matriz o la Filial Ingresos o gastos interempresas