Contabilidad y Costos Juan José Torres B. Agosto 2014 Ayudantía 2 Contabilidad y Costos Juan José Torres B. Agosto 2014

Contexto La semana pasada, hablamos de los 18 principios contables. Quizás el más relevante, dada su enorme aplicación, sea el de Dualidad Económica. Es lo que veremos hoy.

Dualidad Económica Son los recursos económicos más sus fuentes.

Dualidad Económica La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de las obligaciones contraídas

Ecuación del Inventario Llamada también ecuación del Balance, ecuación contable o ecuación patrimonial ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO.

Ecuación del Inventario Podemos obtener la siguiente conclusión de lo anterior: “TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVOS), LO DEBE (PASIVOS Y PATRIMONIO), EN SUMA, LA EMPRESA NO TIENE NADA”.

Cuenta Contable Es una unidad básica de información CONTABLE. Registra las variaciones relativas a una cosa u objeto.

Plan de Cuentas Es una lista de cuentas que la empresa utiliza. Existen cuentas de activos, pasivos y patrimonios, aparte de gastos e ingresos. Estas últimas dos no las veremos por ahora.

Manual de Cuentas Incluye el plan de cuentas e instrucciones para su uso, y otros asuntos relativos a las cuentas.

LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Características: 1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero) 2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos 3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes 4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.

Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades : a) En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad. b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir. c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye. d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye. e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen. f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.

Las Cuentas Es un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título DEBE HABER 124.250 5.340 600 4.500 32.800 900 Abonos Cargos Débito 130.190 38.200 Crédito La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”

TIPOS DE SALDO El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito. La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.

Tratamiento de las Cuentas ACTIVO PASIVO DEBE HABER Aumentos Disminuc. Disminuc. Aumentos. RESULTADO Pérdida Ganancia.

Plan de Cuentas Es una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control. Veamos algunas Cuentas: De ACTIVO: CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo. CAJA DEBE HABER Ingresos de dinero Egresos o pagos efectuados.

CUENTAS DE ACTIVO BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos) BANCO DEBE HABER Depósitos Giros

CUENTAS DE ACTIVO MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas) MERCADERIAS DEBE HABER *Compras *Ventas * Dev. Ventas *Dev. Compras

CUENTAS DE ACTIVO CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados. CLIENTES DEBE HABER Se devenga Se cancela

PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores CUENTAS DE PASIVO PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores PROVEEDORES DEBE HABER Se cancela Se devenga

LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas. CUENTAS DE PASIVO LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas. L/S x PAGAR DEBE HABER Se cancela Se acepta

CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc. GASTOS GENERALES DEBE HABER Se efectúa el gasto

CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas. UTILIDAD POR VENTAS DEBE HABER La ganancia originada

ANALISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

Se inicia actividad económica con el siguiente inventario: Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se inicia actividad económica con el siguiente inventario: Caja: 1.890.000 Proveedores: 18.000 Mercaderías: 870.000 Banco: 1.250.000 Letras por Pagar: 54.000 CAJA ACTIVO + 1.890.000 MERCADERIAS ACTIVO + 870.000 BANCO ACTIVO + 1.250.000 PROVEEDORES PASIVO + 18.000 L/S x PAGAR PASIVO + 54.000 CAPITAL PAT. + 3.938.000

TRANSACCION DEBE HABER Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se compran mercaderías por $ 225.000.- cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras MERCADERIAS ACTIVO + 225.000 CAJA ACTIVO - 67.500 L/S x PAGAR PASIVO + 157.500

Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque GTOS GENERAL RESULT PERDIDA 40.000 BANCO ACTIVO - 40.000

Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000 Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000 BANCO ACTIVO + 124.000 CAJA ACTIVO - 124.000

Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo L/S x PAGAR PASIVO - 5.000 CAJA ACTIVO - 5.000

Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Venta de mercaderías por $ 180.000 (Costo: $115.000, cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras CAJA ACTIVO + 90.000 L/S x COBRAR ACTIVO + 90.000 MERCADERIAS ACTIVO - 115.000 UTIL.x VENTAS RESULT. GANANC 65.000

TRANSACCION DEBE HABER Cuentas que Intervienen Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER