1 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Conceptos Previos: Deudas – Pasivos ciertos “Se informarán por separado (y como pasivo no corriente) los saldos pasivos netos por impuestos diferidos” (RT 9 Cap. III B.1.) Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Conceptos Previos: Deudas – Pasivos ciertos Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables. (RT 9 Cap. III B.1.) Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba AUDITORIA UNIDAD N° 15: “COMPRAS Y DEUDAS” 2014

2 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Objetivos de Auditoría Existencia: 1) Que las transacciones registradas que impliquen nacimiento, aumento, disminución, novación (incluyendo incrementos o decrementos de valor, etc.) relativas a pasivos ciertos y partidas relacionadas hayan existido (sean reales). 2) Que las deudas que integran el saldo expuesto en el Est. Situación Patrimonial existan. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Vinculación a nivel de cuentas contables Que cuentas se vinculan con las representativas de compras de bienes y/o servicios y con las que exponen pasivos ? Que implicancia poseen los "debitos" y "creditos" en cada una de ellas? Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Conceptos Previos: Deudas – Pasivos ciertos Clasificación de Pasivos en Corrientes y No Corrientes (RT 8 Cap. III B.3. y 4.) Clasificación por su naturaleza (RT 8 Cap III A.3.)

3 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Objetivos de Auditoría Medición: 1) Que las transacciones registradas relativas a pasivos ciertos y partidas relacionadas se hayan valuado en su momento en forma correcta. 2) Que los pasivos ciertos y partidas relacionadas que integran los saldos expuestos al cierre, esten valuados conforme a lo dispuesto por las normas contables vigentes. DEVENGADO ES = A EXIGIBLE ?? Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Objetivos de Auditoría Propiedad: 1) Que las transacciones registradas relativas a pasivos ciertos y partidas relacionadas se refieran a pasivos a cargo del ente auditado. 2) Que las deudas que integran el saldo expuesto en el Est. Sit. Patrimonial sean propias del ente auditado. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Objetivos de Auditoría Integridad: 1) Que no existan transacciones reales no registradas relativas a pasivos ciertos y partidas relacionadas. 2) Que no existan deudas reales que no integran el saldo contable de los distintos rubros en el Est. De Situación Patrimonial.

4 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Transacciones (cont.) b) Verificar corte en la siguiente documentacion: Informe de recepción de bienes y/o servicios adquiridos, informes de envios, facturas de compra, etc. c) Idem, referido a la secuencia numerica. c) Verificar el correcto devengamiento durante el periodo de los hechos que inciden sobre las deudas. d) Tomar una muestra y verificar. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Transacciones a) Cotejar importes individuales contabilizados con los que surgan de la correspondiente documentación respaldatoria para las siguientes Transacciones: Nacimiento de deudas por operaciones de compra de bienes y/o servicios que hacen a la actividad habitual. Idem con respecto a otros orígenes de deudas, incluso aquellas que provienen de situaciones relativas a impuestos. Pagos, Novaciones, refinanciaciones, de cualquier tipo de deuda Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Objetivos de Auditoría Exposición: Que las partidas integrantes del rubro, como así también las relacionadas con el mismo se expongan conforme lo expresan las normas técnicas vigentes.

5 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) A – COMPROBACIONES DE EXISTENCIA 5 Pedir confirmación a los distintos tipos de acreedores (Comerciales, Bancarios, Financieros, etc.) Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos A – COMPROBACIONES DE EXISTENCIA 1 Controlar la correspondencia entre el saldo del balance de sumas y saldos y los que arrojan los mayores de las partidas relativas al rubro. 2 Controlar que el saldo del mayor de cada una de las partidas relativas al rubro sea coincidente con la suma total de las planillas analíticas de los distintos acreedores que integran esas partidas. 3) Verificar que la suma total de las planillas analíticas de los conceptos que integran las partidas del rubro este bien calculada. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Transacciones (cont.) e) Analizar operaciones extraordinarias o anormales. f) Análisis de operaciones posteriores al cierre.

6 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) B – COMPROBACIONES DE INTEGRIDAD. 5 Realizar el seguimiento de aquellos pasivos a los que hacen referencia actas de directorio y accionistas. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) B – COMPROBACIONES DE INTEGRIDAD. 4 Revisar listado de pasivos incorporados a declaraciones juradas de impuestos tales como Impuesto a las Ganancias a efectos de que coincidan con los listados contables. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) B – COMPROBACIONES DE INTEGRIDAD. 1 Comprobar que en las partidas en las que se registran cierto tipo de operaciones, no se hayan incluido conceptos que debieron incluirse dentro del pasivo. 2 Enviar confirmaciones abiertas a terceros (acreedores) del ente a efectos de que detallen los derechos que posean

7 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) D – COMPROBACIONES DE EXPOSICIÓN. 1 Verificar que se hayan aplicado las normas de exposición vigentes en relación a los diferentes componentes de cada rubro. 2 Verificar que se exprese en la información complementaria lo requeridos por las normas contables vigentes (RT 8 Cap. VII B.8., B.11, B.15., RT 9 Cap. VI A.1. Etc.) Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) D – COMPROBACIONES DE VALUACION. 1 Verificar que se hayan aplicado las normas de valuación vigentes en relación a cada uno de los rubros. 2 Verificar que los pasivos no se encuentren valuados por debajo de su valor de cancelación. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Exámenes de Saldos (cont.) C – COMPROBACIONES DE PROPIEDAD. 1 Utilizar el listado analítico para identificar aquellos que son registrables y verificar. 2 Solicitar informes a registros. (automotor, embarcaciones, aeronaves, etc.).

8 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Medición Inicial Pasivos en moneda originados en la compra de bienes o servicios: RT 17 Pto Pasivos en moneda originados en transacciones finanacieras: RT 17 Pto Pasivos en moneda originados en refinanciaciones: RT 17 Pto Otros pasivos en moneda: RT 17 Pto Pasivos en especie: RT 17 Pto Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba PASIVOS EN GENERAL Medición Contable en General: Pasivos a cancelar en moneda: RT 17 Pto Inc. G) Pasivos a cancelar en especie: RT 17 Pto Inc. H) Otros y Pasivos en M/E: RT 17 Pto Inc. I) Costos de Cancelación: RT 17 Pto Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Factores de Riesgo Inherente Fa ctor de Rie sgo Im plica ncias 1 - Fallas en los controles internos que permitan omitir pasivos reales Verificar controles internos, cuidados al valuar y exponer pasivos, comprobación con documentación de respaldo Fallas similares que permitan registrar por importes diferentes a los reales 3 - Errores en lo concerniente a un incorrecto devengamiento 3 - Evaluar los devengamientos efectuado 4 - Omisión o incorrecta registración de deudas sociales y/o fiscales 4 - Evaluar la intención del ente controlr con liquidaciones de organismos intervinientes 5 - Intencionalidad de interesados en omitir parte de los pasivos 5 - Evaluar los riesgos potenciales que asumiría el auditor. 6 - Creación y/o registración de pasivos inexistentes (total o parcialmente) Aplicar pruebas de complimiento y analizar los beneficiarios de la acción. 7 - Existen compras y/o gastos por montos superiores a los autorizados

9 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Medición al cierre Pasivos en moneda (originados en la compra de bienes o servicios, en refinanciaciones y en transacciones financieras): RT 17 Pto Otros pasivos en moneda: RT 17 Pto Pasivos originados en instrumentos financieros derivados RT 17 Pto Pasivos en especie: RT 17 Pto Compromisos que generan pérdidas: RT 17 Pto Pasivos por costos laborales: RT 17 Pto