Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Conferencista Edmundo Flórez edmundo.florez@blacolombia.com Líder de Investigación de Estándares Internacionales Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Edmundo Flórez Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales para  actualicese.com con más de 2.000 videos disponibles en youtube. Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese.com, Agremiaciones, Asociaciones y  Casas de Software, Colegio de Contadores Privados de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de Occidente, Universidad Libre, etc. Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes) Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años Miembro Asesor de Juntas Directivas Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA Cargos Ocupados: Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente Gerente Oficina Banco de Colombia Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Situaciones Conceptos para Medición o Valoración Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida Útil Métodos Depreciación (Lineal, Saldos Decrecientes, por Uso (unidades producción, horas trabajadas)) Corregir Vida Útil (Activos Depreciados Totalmente – Utilización Metodología Fiscal) Mantenimiento Importante - Mejoras Bienes por Partes (Edificios, Vehículos) Determinación Deterioro y/o Revaluación Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Conceptos Básicos Valor Depreciable: Valor de Adquisición deducido el Valor residual (salvamento o rescate). Base para depreciación Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener (valor presente) por la venta, después de deducir costos de venta estimados, una vez alcance antigüedad y demás condiciones esperadas al término de su vida útil Vida Útil: Periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso por una entidad o número de unidades de producción o similares que se espera obtener El valor residual y la vida útil son ESTIMACIONES Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Políticas y Estimaciones Revisión (Periódica o Anual) dependiendo si se considera que se deben realizar cambios significativos Política - Métodos de Depreciación Vida Útil y Valor de Salvamento Pueden Cambiar y aplicar Sección 10 NIIF para las Pymes Políticas Contables, Cambios en Estimaciones y Corrección de Errores Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Elementos del Costo de PPyE El precio de adquisición Honorarios legales y de intermediación Aranceles de importación Impuestos no recuperables Deducir los descuentos comerciales y las rebajas Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar, tales como: Preparación, Entrega y Manipulación Inicial, Instalación, Montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Diferencia en Plenas y Pymes Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo considerable y sustancial para su terminación). Aplica solo para NIIF Plenas Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 - Sec. 30). Se pueden capitalizar en NIIF Plenas y llevar al gasto en NIIF para las Pymes Esto implica Impacto Tributario por el manejo diferencial Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Otros Elementos del Costo Estimación inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro Estimación inicial de Costos de Rehabilitación del lugar sobre el que se asienta Cualquier obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o se derive como consecuencia de haberlo utilizado (Reubicación) Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las operaciones de prueba durante construcción o desarrollo Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Ajustes por Medición Ajuste de la Vida Útil Débito Crédito PPyE – Depreciación Acumulada XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX Eliminación de Ajustes por Inflación Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX PPyE – Ajustes por Inflación XXX Registro del Deterioro PPyE – Deterioro XXX Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Alternativas de Medición Valor Razonable Revaluaciones o Valorizaciones Mantener el saldo contable Eliminar Ajustes por Inflación El método en NIIF para Pymes (IFRS for SME) es COSTO-DEPRECIACIÓN-DETERIORO pero en Implementación por primera vez Únicamente se puede hacer como una excepción Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Ajustes por Revaluación Método de Eliminación Débito Crédito PPyE – Depreciación Acumulada XXX (Saldo contable) PPyE – Maquinaria/Vehículos XXX (Saldo) PPyE – Maquinaria/Vehículos XXX (Valor avalúo) Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Ó Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Ajustes por Revaluación Método Incremental Débito Crédito PPyE – Maquinaria/Vehículos XXX (Mayor valor) PPyE – Depreciación Acumulada XXX(Mayor vr.) Patrimonio–Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Ó Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Inventario de Bienes - Clasificación Levantar Inventario Detallado de PPyE Clasificar Activos según finalidad Cuales Ajusto Cuales No Ajusto Cuales Divido en Partes Bienes adquiridos bajo leasing (Fueron adquiridos en el Pasado y Actualmente se encuentran vigente) Repuestos Específicos (Piezas de Motor o Máquinas – Manejo Posible de Bienes por Partes) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Bienes por Partes Se puede requerir manejo de partes (Relevancia) Vehículo (Motor, Chasis) Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos) Cada Parte tiene características propias (facilidad en la administración de bienes) Valor de Salvamento Vida Útil Método de Depreciación Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com Bienes por Partes Creación de UGE (Unidad Generadora de Efectivo) Conjunto de Activos manejados como uno solo Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoración) (Puestos de Trabajo) Puede implicar opciones adicionales del ERP para comparar las partes y el todo al momento de establecer diferencias entre el valor contable y el valor fiscal Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Desmantelamiento o Retiro Al finalizar Vida Útil del Bien puede requerir “desarmarlo o desmontarlo” – Entregar bienes sin alteraciones Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos) Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimación Este concepto Financiero hace la información Predictiva porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligación) Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando efectivamente cancele el desmantelamiento) Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Bienes Totalmente Depreciados Vida Útil Fiscal (5, 10 y 20 años) ha generado errores en la información financiera, la cual se corregía con VALORIZACIONES El ajustar la vida útil devuelve el mayor valor descontado a socios por depreciación Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y finalidad del bien Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Alternativas de Solución Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar estimaciones cada año (evaluar casos) Se pueden agrupar en un solo Item y asignarle un valor global (incluye bienes de valor no significativo) Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia Fiscal que puede implicar Control en Cuentas Diferenciales) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Bienes Adquiridos Mediante Leasing Bienes Totalmente Cancelados Registrados por Valor de la Opción de Compra (valor un reducido) Incluso pueden estar totalmente depreciados Se podrían Valorar (ajuste al Patrimonio) y volver a Depreciar (depende del Juicio Profesional – ocasiona Diferencias permanentes y temporarias) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Bienes Adquiridos Mediante Leasing Bienes en Proceso de Cancelación Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o Intangible (en un solo valor o recalculando Depreciación, Valor Salvamento, Deterioro) Registrar Obligación pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero – Préstamo Bancario) La Diferencia se ajusta al Patrimonio Puede Generar Impuesto diferido (Cuota manejada como Gasto Fiscal) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

Creación Activo y Pasivo Leasing Propiedad, Planta y Equipo Débito Crédito PPyE – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX PPyE – Depreciación Acumulada XXX Pasivo Financiero – Obligaciones XXX Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX Intangible Intangibles – Licencias XXX Intangibles – Depreciación Acumulada XXX Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com