Unidad 23 Carta con recomendaciones Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba AUDITORIA www.audicor.com.ar Unidad 23 Carta con recomendaciones 2013

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba SEGÚN LA RT 7 (2da parte III, cap C): Es conveniente que incluya: El alcance de la tarea realizada Indicar si se efectuó en relación con la auditoria de EECC (por lo cual tiene sus limitaciones propias), o Si se originó en un estudio especial sobre los sistemas. Las faltas de cumplimiento de las funciones de control Las debilidades detectadas y sus efectos. Las sugerencias para la corrección.

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Emisión: RT 7 2da parte II, B2.5.1.5 (procedimiento para evaluación de controles internos)

Un buen informe, lo es por: las propuestas. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Un buen informe, lo es por: las propuestas. las sugerencias o recomendaciones. la contribución a mejorar el trabajo operativo. agregar valor a las funciones.

Que no debe contener: Ambigüedad. Monotonía. Lenguaje incorrecto. Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Que no debe contener: Ambigüedad. Monotonía. Lenguaje incorrecto. Mala ortografía. Puntuación indebida. Falta de sencillez. Términos técnicos. Palabras abstractas.

Características: Seguro Conciso Claro Objetivo Oportuno Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Características: Seguro Conciso Claro Objetivo Oportuno

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Beneficios: Protección del auditor (no haber prevenido sobre debilidades de control perjudiciales) Si se realiza antes del cierre, previene (Ej. deficiencias de toma de inventarios) Evita malos entendidos (sugerencias del auditor por escrito) Ayuda a la empresa a evaluar personal y áreas Puede derivar en la contratación de otros servicios (que no afecten la independencia) Posible beneficio para futuras auditorías Mejora de la operatividad de la empresa Mejora relación cliente - auditor

Contenido o componentes: Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Contenido o componentes: Lugar y fecha de emisión (ídem informe ?) Destinatario Otra información de ayuda al lector (recomendaciones anteriores por ej.) Comentarios y recomendaciones Limitaciones a su circulación Firma (ídem informe)

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Algunos ejemplos: 1.- Cheques recibidos al portador, se guardan en caja fuerte hasta la fecha de depósito, momento en que se agrega el nombre de la empresa. CONTROL INTERNO INADECUADO Deficiencia: Incorrecta salvaguarda de activos Implicancia: Un 3ro podría apropiarse de los cheques en su beneficio Solución: Al recibirlo agregar nombre de la empresa con cláusula no a la orden

Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Algunos ejemplos: 2.- El sector expedición es responsable de la preparación de las facturas de venta. CONTROL INTERNO INADECUADO Deficiencia: Incorrecta separación de funciones (exp y fact) Implicancia: Posible despacho de mercad y omitirse facturar Solución: Asignar las funciones de facturación a personas no involucradas en el despacho y custodia de existencias.

CONTROL INTERNO INADECUADO Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba Algunos ejemplos: 3.- Gerencia devuelve al tesorero la O.P. autorizada, el cheque firmado y la documentación respaldatoria. El tesorero la guarda y espera que el proveedor retire el cheque, momento en que sella la O.P. con sello “pagado” CONTROL INTERNO INADECUADO Deficiencia: Incorrecto control de procesamiento Implicancia: Unas fact podría pagarse más de una vez Solución: Toda la documentación de respaldo debería ser cancelada en el momento de la emisión de la O.P. y el cheque con el sello indicado