CONTABILIDAD, CUENTAS Y LIBROS CONTABLES Concepto y función de la contabilidad Elementos y masas patrimoniales Definición de elemento patrimonial Definición de cuenta Definición de masa patrimonial Clasificación de las masas patrimoniales La cuenta como instrumento de registro contable Cuentas de gastos y cuentas de ingresos Funcionamiento de las cuentas Libros contables y cuentas anuales El Libro Diario El Libro Mayor El libro de inventarios y cuentas anuales Agrupa en masas patrimoniales el patrimonio de una empresa, según su liquidez y exigibilidad, con las siguientes cuentas: Caja, euros (2); Capital Social (9); Terrenos y bienes naturales (5); Proveedores (2); Mercaderías (1); Reservas (6); Construcciones (4); Clientes (3); Bancos c/c (3); Deudas a largo plazo (1) ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO (I) 9 NETO (N) 15 Terrenos y b.n. 5 Capital social Construcciones 4 Reservas 6 A. CIRCULANTE ACREED. L/P 1 Existencias (S) Deudas a L/P Mercaderías ACREED. C/P 2 Realizable® 3 Proveedores Clientes Disponible (D) Caja, euros Bancos c/c TOTAL 18

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE I ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO (I) 9 NETO (N) 15 Terrenos y b.n. 5 Capital social Construcciones 4 Reservas 6 A. CIRCULANTE ACREED. L/P 1 Existencias (S) Deudas a L/P Mercaderías ACREED. C/P 2 Realizable® 3 Proveedores Clientes Disponible (D) Caja, euros Bancos c/c TOTAL 18 Balance de apertura Asiento de apertura 5 4 1 3 2 3 Terrenos y b.n. Construcciones Mercaderías Clientes Caja,euros Bancos,c/c Capital social Reservas Deudas a L/P Proveedores 9 6 1 2

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE II Asientos de gestión: Compramos mercaderías a crédito por 2 Vendemos mercadeerías a crédito por 5 Pagamos el recibo del agua por banco, que asciende a 3 Pagamos el alquiler del local en efectivo, asciende a 1 El banco nos ingresa 1 en concepto de intereses de nuestra cuenta corriente bancaria 2 Compras de mercaderías Proveedores 5 Clientes Ventas de mercaderías 3 Suministros Bancos, c/c 1 Arrendamientos y cánones Caja, euros Otros ingresos financieros

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE III CUENTA SUMAS SALDOS D H Capital social 9 Reservas 6 Deudas a L/P 1 Terrenos y bienes naturales 5 Construcciones 4 Mercaderías Proveedores Clientes 8 Caja, euros 2 Bancos, c/c 3 Compras de mercaderías Arrendamientos y cánones Suministros Ventas de mercaderías Otros ingresos financieros TOTALES 30 26 Balance de comprobación de sumas y saldos

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE IV Asientos de ajuste y de regularización Asiento de cierre 1 Variac. exist. mercad. Mercaderías 2 6 P y G Compras mercad. Suministros Arrend._y cánones 2 3 1 5 1 1 Vtas. de mercaderías Variac. exist. merc. O.I.F. P. Y G. 7 9 6 1 1 4 Capital social Reserva voluntaria Pérdidas y ganancias Deudas a L/P Proveedores Terrenos y b.n. Construcciones Mercaderías Clientes Caja, euros Bancos, c/c 5 4 2 8 1 1

OPERACIONES DEL PROCESO CONTABLE V ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO (I) 9 NETO (N) 16 Terrenos y b.n. 5 Capital social Construcciones 4 Reservas 6 A. CIRCULANTE 12 Pérdidas y gananc. 1 Existencias (S) 2 ACREEDORES L/P Mercaderías Deudas a L/P Realizable® 8 ACREEDORES C/P Clientes Proveedores Disponible (D) Caja, euros Bancos c/c TOTAL 21 Balance de situación final o balance de cierre

ANÁLISIS PATRIMONIAL DE LAS CUENTAS ANUALES Relación entre el Activo y el Pasivo Valoración de la empresa en su conjunto Valoración del Inmovilizado Valoración de los valores negociables Valoración de los créditos no comerciales concedidos Valoración de las deudas no comerciales Valoración de los derechos de cobro y de las obligaciones de pago

VALORACIÓN DE EXISTENCIAS. PRECIO MEDIO PONDERADO Fecha Compras Ventas Existencias Cantidad Precio Valor 10/01 500 100 50.000 - 15/01 600 110 66.000 1.100 105,45 116.000 20/01 400 115 46.000 1.500 108 162.000 30/01 700 75.600 800 86.400

VALORACIÓN DE EXISTENCIAS. FIFO Fecha Compras Ventas Existencias Cantidad Precio Valor 10/01 500 100 50.000 - 15/01 600 110 66.000 20/01 400 115 46.000 30/01 44.000 200 22.000

VALORACIÓN DE EXISTENCIAS. LIFO Fecha Compras Ventas Existencias Cantidad Precio Valor 10/01 500 100 50.000 - 15/01 600 110 66.000 20/01 400 115 46.000 30/01 300 33.000

ANÁLISIS PATRIMONIAL II Situaciones y equilibrios patrimoniales Máxima estabilidad Todo deudas Normal Quiebra Análisis dinámico del patrimonio ACTIVO PASIVO Períodos Var. N-1 N I 100 110 +10 60 S 20 18 -2 PEL 75 50 -25 R 25 -5 PEC +25 D 65 62 -3 Tot. 210