Director: Dr. Pablo Garbarino Centro Federal de Estudios de Derecho Público C F E D P Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia del Neuquén Seminario Teórico Práctico Intensivo de Actualización y Práctica Profesional Tributaria, Penal Tributaria y de Recursos de la Seguridad Social, a partir del comienzo de una inspección de la AFIP-DGI Director: Dr. Pablo Garbarino

¿ Como atender una inspección tributaria ? Expositor: Dr. Daniel Malvestiti Neuquén, Lunes 7 de Junio de 2010

MARCO REGULATORIO DEL ACTUAR DE LA ADMINISTRACION FISCAL Y DE LA LABOR DE LOS INSPECTORES EN PARTICULAR

VERIFICACION Y FISCALIZACION. Art. 33 a Art. s/nº a cont. Art VERIFICACION Y FISCALIZACION * Art. 33 a Art. s/nº a cont. Art. 36 (Ley 11.683 t.v.) * Arts. 48 y 49 (Decreto Reglamentario Ley 11.683 t.v.)

Requisitos del Acto Administrativo APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Requisitos del Acto Administrativo - Causa: “Deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le sirvan de causa y en el derecho aplicable”

Requisitos del Acto Administrativo APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Requisitos del Acto Administrativo - Forma: “El acto administrativo se manifestará expresamente y por escrito; indicará el lugar y fecha en que se lo dicta y contendrá la firma de la autoridad que lo emite;…”

Principio de Escrituriedad APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Principio de Escrituriedad La voluntad administrativa y la del interesado deben hacerse constar en forma escrita en el procedimiento administrativo

La Administración se abstendrá: APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES Vías de hecho La Administración se abstendrá: a) De comportamientos materiales que importen vías de hecho administrativas lesivas de un derecho o garantía constitucionales

APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES El acto administrativo es nulo, de nulidad absoluta e insanable, en los sgtes. casos: “a) Cuando la voluntad de la Administración resultare excluida por error esencial; dolo, en cuanto se tengan como existentes hechos o antecedentes inexistentes o falsos;…”

EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION PROPIAMENTE DICHO

PRINCIPIO DE ESCRITURA Formulario Multinota Impositivo

PRINCIPIO DE ESCRITURA Formulario Multinota Impositivo Manual

PRINCIPIO DE ESCRITURA Formulario Multinota Impositivo A Continuación

SITUACIONES QUE OCURREN EN LA PRACTICA HABITUAL EN LA RELACION CON EL FISCO, TANTO EN SU DOMICILIO COMO EN LA DEPENDENCIA

Constancia de C.U.I.T.: No aparece Informe de Error en Constancia de CUIT

¿ Quién atiende la inspección ? Formulario 3283 DGI

¿ Quién atiende la inspección ? Formulario 3283 AFIP

VALOR DE LAS ACTAS DE CONSTATACION QUE NORMALMENTE REALIZAN LOS FUNCIONARIOS

Actas de Constatación y de Comprobación: ¿ Son instrumentos públicos Actas de Constatación y de Comprobación: ¿ Son instrumentos públicos ? - Fallo “Gambaro” CSJN

FACULTADES DE LOS INSPECTORES Y DEBERES DE LOS PRESTADORES CONTRIBUYENTES

-¿ Qué pueden pedir en el ámbito de una FISCALIZACION ? Documentación respaldatoria ? Fotocopias ? Cuadros o Detalles ? Copias de programa informático

Mecanismo de Punto Fijo Solicitud de efectuar arqueos de caja Alteración de la actividad del contribuyente Allanamientos

Resistencia a la fiscalización ¿ En qué consiste ?

* Contestación de requerimientos: Plazos Oportunidad

FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN EN LA PRACTICA HABITUAL FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN EN LA PRACTICA HABITUAL. CONFUSION QUE GENERAN LOS MISMOS.

FORMULARIOS DE EXHIBICION

FORMULARIOS DE EXHIBICION

FORMULARIOS DE EXHIBICION

Formulario O.I. 8000

Formulario O.I. 8107

Credencial Identificatoria Autoriades SUperiores

Credencial Identificatoria Fiscalizadores

Requerimiento Impositivo 8600-I

Requerimiento Previsional 8600-P

Acta F.8400

Formulario Prevista 8400-L

Formulario 8900

Relevamiento de Personal ¿ Puede realizarse ni bien llega el organismo fiscal al domicilio fiscal ? ¿ Alguien tiene la facultad de relevar al personal en forma inmediata y sin demoras ?

Relevamiento de Personal - ¿ Es un procedimiento especial que no requiere atención por parte del contribuyente mientras transcurre ?

Constancia de Relevamiento

Planilla de Relevamiento de Trabajadores