3 - 1 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste Capítulo 3

3 - 2 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Distinguir entre la contabilidad sobre la base de acumulación Y sobre la base de efectivo. Objetivo 1

3 - 3 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Base de Acumulación: Se registra el efecto de cada transacción cuando ocurren. Base de Acumulación: Se registra el efecto de cada transacción cuando ocurren. Base de Efectivo: Las transacciones son registradas cuando se paga o se recibe el efectivo. Base de Efectivo: Las transacciones son registradas cuando se paga o se recibe el efectivo. Las dos bases para contabilizar:

3 - 4 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Acumulación vs. Efectivo Ejemplo l En Enero del 2,002, La Aseguradora XYZ vende Póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente. l El contrato indica que el cliente debe pagar $150,000 por adelantado. l El gasto anual es de $20,000. l Cuál es la ganacia o pérdida?

3 - 5 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Acumulación vs Efectivo Base Acumulación (En miles) Ingresos$50$50$50 Gastos Ganancia Neta $30$30$30

3 - 6 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Acumulación vs. Efectivo Base de Efectivo (En miles) Ingreso de Efectivo $150$ 0$ 0 Salida de Efectivo Ganancia Neta (Pérdida) $130 ($20)($20)

3 - 7 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Los administradores Adoptan un período de tiempo Para evaluar el resultado de una empresa. Los administradores Adoptan un período de tiempo Para evaluar el resultado de una empresa. Período Contable

3 - 8 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Mensual Trimestral Semestral Período de Declaración

3 - 9 ©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Aplicar los principios de Ingresos y Período Contable Objetivo 2

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Principio de Ingreso l Cuándo es reconocido el ingreso? l Cuándo es considerada la ganancia? l El reconocimiento del ingreso y la recepción del efectivo no necesariamente ocurre al mismo tiempo.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ejemplo de Ingresos y Egresos l Parker Floor vende un piso de madera por $15,000 el último día de mayo. l La madera fue comprada por $8,000 en marzo del mismo año. l El piso es instalado en junio. l Cuándo es reconocido el ingreso?

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ingresos por Ventas$15,000 Costo de Venta 8,000 Ganancia Neta$ 7,000 Mayo Ingresos y Gastos

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Este principio interactua con los principios de ingresos y período contable. Requiere que los ingresos sean medidos exactamente cada período El Concepto de Período l Garantiza que la información contable se proporcione en intervalos regulares.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Preparar asientos de ajuste al final del ejercicio contable. Objetivo 3

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Asiento de Ajuste l Asignan los ingresos al período en que se devengan. l Asigna los gastos al período en el que se incurre. l Asignan los saldos correctos a las cuentas de activo y pasivos correspondientes, para el balance. l Medir la utilidad del período en el estado de resultados.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Gastos pagados por anticipado o diferidos Gastos pagados por anticipado o diferidos Acumulación Tipos de Asientos de Ajuste

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Gastos Pagados por Anticipados Gastos Pagados por Anticipados Depreciación Gastos Acumulados Ingresos Acumulados Ingresos no Devengados Categorías de Asientos de Ajuste

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber 24,000 Efectivo Seguros pagados por anticipado 24,000 Ingresos pagados por Anticipado El 2 de enero de 2002, Parker Floor pagó $24,000 por una póliza de seguro médico por 2 años.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Seguros pagados por anticipado Ejemplo l Cuál es la partida al 31 de diciembre del 2002? l Dic. 31, 2002 Gasto por Seguros 12,000 Seguros pagados por Anticipado 12,000 Registro de gasto de seguro.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Tiempo Seguro pagado por anticipado l Cuál fue el factor determinante para asignar este gasto?

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ejemplo de Insumos l Wood Enterprise inicio el negocio a principio del mes. l $800 de Insumos de oficina fueron comprados el 15 de noviembre del 2001, en efectivo.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Insumos de Oficina Efectivo 800 Un inventario a fin de mes indicó que sobran $200 de Insumos de oficina. Cuál es el gasto de insumos? Insumos

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Uso Gasto de Insumos 600 Insumos de Oficina Bal. 200 Insumos Cuál fue el factor determinante del gasto?

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Depreciación l El 2 de enero, Wood Enterprise compró un pick-up en $30,000 en efectivo. l El pick-up es gastado en 3 años.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Depreciación l El costo del pick-up debe ser asignado a los perídos en los que generó ingresos. l Cuál es la partida al 31 de Diciembre del 2002?

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Dic 31de 2002 Gasto por Depreciación 10,000 Depreciación Acumulada 10,000 Por depreciación de vehículo. Depreciación

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Tiene una Cuenta Acompañante. Tiene una Cuenta Acompañante. El saldo normal de una contracuenta es opouesto al de la cuenta acompañante El saldo normal de una contracuenta es opouesto al de la cuenta acompañante La depreciación Acumulada es una contracuenta de activo. La depreciación Acumulada es una contracuenta de activo. Contra Cuenta

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Wood Enterprise ejemplo Balance Parcial Al 31 de Diciembre del 2002 Activos Fijos: Vehículos$30,000 Menos: Depreciación Acumulada 10,000 Total$20,000 Contracuenta Valor en Libros

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Acumulación l Qué es acumulación? l Es el reconocimiento de un gasto o un ingreso que ha sucedido, pero que no se ha registrado. l El gasto o ingreso se registran antes de que el efectivo se desembolse.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Gastos Acumulados l Los empleados en Mary Business Services son pagados cada viernes. l El salario semanal total es $30,000. l El negocio está cerrado el sábado y el domingo. l Los empleados fueron pagados el 26 de abril, un viernes. l Se les debe pagar nuevamente el 3 de Mayo.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber April May Gastos Acumulados

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Gasto Acumulado l Cuál es el asiento de ajuste el 3l de abril? l Ellos trabajaron el 29 y 30 de Abril. l $30,000 ÷ 5 = $6,000 por día. l $6,000 × 2 días = $12,000 l 30 de abril del2002 Gasto por Salarios 12,000 Salarios por Pagar 12,000 l Gasto por salarios acumulado.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ingresos Acumulados l Durante el mes de abril, Mary Business Services brindo servicios a clientes por un total de $15,000. l Al finalizar abril, los clientes todavía no habian pagado.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ingresos acumulados l Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? l 30 de Abril del 2002 Cuentas por Cobrar 15,000 Ingresos por Servicios 15,000 Ingresos por servicios acumulados.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ejecución Ingresos Acumulados l Cuál es el factor determinante en el servicio prestado?

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ingresos no devengados o diferidos l En enero del 2,002, Prensa Insurance recibió $150,000 de un de un cliente para recibir covertura médica por 3 años. l 2 de enero del 2002 Efectivo 150,000 Ingresos no devengados 150,000 Ingresos recibidos no devengados.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Ingresos no devengados o Diferidos l Cuál es la partida el 31 de Diciembre de 2002? l Ingresos no Devengados 50,000 Ingresos por Servicios 50,000 l Registro de servicios cobrados por anticipado.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Nota l Un Asiento de Ajuste siempre tiene... – Una cuenta del estado de resultados... – Una cuenta del balance… l Nunca afectan efectivo.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Preparar un Balance de Comprobación Ajustado. Objetivo 4

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Balance de Comprobación Ajustado l El proceso de ajuste incia con la balanza de comprobación sin ajustar. l Los asientos de ajuste se realizan al final del periodo contable y se prepara un balance de comprobación ajustado. l El balance de comprabación ajustado sirve como base para preparar los estados financieros.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Preparar los estados financieros desde el balance de comprabación ajustado. Objetivo 5

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Estados Financieros l Los Estados Financieros tiene dos partes: 1 La primera parte incluye: – Nombre de la entidad. – Título del estado – Fecha o periodo cubierto 2 La segunda parte es el cuerpo del estado.

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Emplo de Estados Financieros Ingreso por Servicios$50,000 Menos: Gastos por Salarios 14,275 Gasto de Insumos 250 Gasto de Renta 3,600 Gasto por Servicios Públicos 625 Gasto por Intereses 600 Gasto de Depreciación 650 Utilidad Neta$30,000 Prensa Insurance Estado de Resultados Del 1 al 31 de Diciembre del 2002

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Capital Prensa Insurance al 1 de enero del 2002 $100,000 Más: Utilidad Neta 30,000 Capital Prensa Insurance al 31 de dic. del 2002 $130,000 Ejemplo de Estados Financieros Prensa Insurance Estado de Variación de Capital Al 31 de Diciembre del 2,002

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Activo: Efectivo$189,150 Cuentas por Cobrar 5,000 Insumos 100 Renta pagada por Anticipado 1,000 Equipo de Oficina 5,000 Meno: Depreciación Acumulada 250 Total Activos$200,000 Ejemplo de Estados Financieros Prensa Insurance Balance General Al 31 de Diciembre del 2002

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Pasivo y Capital: Servicios Públicos por Pagar$ 150 Intereses por Pagar 600 Cuentas por Pagar 250 Sueldos por Pagar 4,100 Préstamos 64,900 Total liabilities$ 70,000 Capital 130,000 Total Pasivo y Capital $200,000 Ejemplo de Estados Financieros

©2002 Prentice Hall, Inc. Business Publishing Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber Fin del Capítulo 3