Elementos de la contabilidad Métodos contables: Una de las preocupaciones de la contabilidad es establecer bases conceptuales para medir el desempeño económico (reconocimiento de ingresos y gastos) Existen dos enfoques: Base contable en efectivo Base contable devengada

Base contable en efectivo Los ingresos se registran en el momento de percibir el efectivo de los clientes y los gastos, en el momento de efectuar los pagos Este no es un método adecuado para medir el desempeño económico por dos razones: Los gastos no están aparejados con los ingresos que ayudan a generar Posterga innecesariamente el momento de registrar los ingresos Este método no forma parte de los PCGA

Base contable devengada No tiene nada que ver con el flujo de efectivo Los ingresos se reconocen cuando los hechos puede conducir a un ingreso de efectivo (principios de realización y de devengado) y Los gastos cuando se producen los beneficios colaterales (principio de devengado) Es un método adecuado para medir el desempeño económico El método forma parte de los PCGA

Costo directo o costo de la mercadería vendida La mercadería comprada para reventa (o fabricada por la empresa) se registra primero como activo (inventarios) Esto se debe a que esas compras representan futuros beneficios que se obtendrán al venderlos

Costo de los servicios utilizados Un costo que se incurre para adquirir beneficios económicos que se materializan al mismo tiempo, se considera un gasto Un costo que se incurre para adquirir beneficios económicos presente y futuros (respaldan actividades generadoras de ingresos), se registran como activo

Procedimientos de registro El contador registra hechos y transacciones que afectan a la empresa durante un periodo Para facilitar este proceso, se han desarrollado procedimientos de registro relacionados con tres funciones: Contabilidad para transacciones que se realizan durante un periodo Introducción de ajustes al final del periodo Cierre de cuentas temporales al final del periodo

Los procedimientos relacionados con estas funciones son: Registros de diario Traspaso de los asientos de diario a las cuentas del mayor general Verificación de saldos de cuentas (balance de comprobación de sumas y saldos)

Las cuentas T Aunque abstracciones, son herramientas muy útiles para analizar los hechos y sus efectos Ejemplo: Si usted tenía Bs 10 en caja al iniciarse un período y Bs 14 al finalizarlo, y se gastó Bs 58 durante ese período, ¿cuánto recibió en ese período?

¿Cuándo se debita y cuándo se acredita? Débito: Lado izquierdo de la cuenta T Crédito: Lado derecho de la cuenta T Débito Crédito Activos + - Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos

Plan de cuentas Es el primer paso en la preparación de un sistema contable Es una lista de cuentas

Ejemplos de cuentas de un plan de cuentas Activo Pasivo Patrimonio Disponib. CxP Cap. Social CxC SxP UND Invent Int. x P UND (Vtas.) Seguros ant. Divid. x P UND (CD) Inversiones Imptos. x P. UND (Gtos) Equipo Terrenos

Estado de sumas y saldos Sirve para comprobar que no se cometieron errores en el libro mayor al pasar los asientos de diario Por aplicación de la partida doble, las saldos deudores deben ser iguales a los acreedores (D = H) Primero se detallan las cuentas de activo, luego las del pasivo y después las del patrimonio (incluyendo ingresos y gastos) Sobre la base de este estado se preparan los estados financieros

Contabilidad de inventarios El costo de capitaliza Existen dos sistema de contabilidad de inventarios Sistema de inventario perpetuo (o permanente) Sistema de inventario periódico La diferencia entre ambos radica en la forma y la oportunidad con la que se determina el costo directo (CMV) y, por ende, el costo del inventario disponible

Sistema perpetuo Los costos de las compras y de las salidas de inventario se registran directamente en la cuenta de inventarios cuando estos hechos ocurren Por tanto, la cuenta de inventarios se ajusta permanentemente para reflejar el costo del inventario disponible

Sistema periódico Las compras se registran en una cuenta independiente llamada compras El costo del inventario disponible al final de un periodo se determina mediante conteo físico El costo directo (CMV) se determina mediante la formula: CD = II + C – IF

Contabilización de costos de fabricación Se capitalizan todos los costos relacionados con la producción de bienes vendibles (materia prima, mano de obra y otros gastos de fabricación) La lógica es igual que la estudiada para empresas comerciales; la diferencia radica en la complejidad y diversidad de los costos que deben capitalizarse durante los diferentes procesos productivo La contabilidad de costos industriales es una especialidad

El informe de auditoría El auditor debe ser independiente, diligente y experimentado Trabaja bajo NAGA Su función es emitir una opinión sobre los estados financieros que examina Esa opinión se limita a certificar que las cifras de los estados financieros son completas y correctas (o no) El auditor no avala la gestión del ente

Tipos de informes de auditoria Opinión favorable (limpia o sin observaciones) Con observaciones (por apartamientos de PCGA o por limitaciones al alcance) Opinión adversa Abstención de opinión