NIF-D3 “Beneficios a los empleados” Posibles Cambios e Implicaciones

Índice ¿Qué es un Pasivo Laboral Contingente? Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Norma de Información Financiera (NIF) NIF-D3 “Beneficios a los Empleados” Clasificación de los Beneficios Definiciones Motivación del Cambio Posibles Cambios a la NIF-D3 Implicaciones

¿Qué es un pasivo laboral contingente? Obligación generada por el servicio prestado de los trabajadores, sobre la que NO se sabe ¿Cuándo? ¿Cuánto? ¿A quién? Se pagarán Por ello para su cálculo se necesita de un Actuario Dar ejemplos (Indemnización Legal , Jubilación) hay una parte que ya la debes y por lo tanto debes reconocer

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19) Documento Normativo que homologa la presentación de los Estados Financieros NIC-19 Evitar que se reflejen utilidades mayores a las reales Pasivos Laborales Contingentes y su: Reconocimiento Presentación Revelación

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19) Reconocimiento (cuándo) Existe una obligación presente de pagos en el futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en el pasado La obligación es atribuible a servicios ya prestados (derechos devengados) Los pagos son probables Pueden cuantificarse de manera confiable Reconocimiento=¿Cuándo se valuara un beneficio?

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19) Presentación (dónde) Donde se tienen que reconocer los pasivos Balance General Pasivo Capital Estado de Resultados Utilidad Pérdida Reconocimiento=¿Cuándo se valuara un beneficio?

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC-19) Revelación (qué) Toda la información relevante para los posibles inversionistas

Norma de Información Financiera Tropicalización de la NIC a México Inicialmente emitida por el IMCP Actualmente por el CINIF NIC 19 NIF D3 Decir que ha ido en dirección a parecerse al IAS

NIF D3 “Beneficios a los Empleados” Historia 1993 Boletín D3 Casi una copia del USSGAP 1997 Circular 50 Usar tasas reales re-expresadas con la inflación real 2005 Boletín D3 Introducción Beneficios por Terminación 2008 NIF D3 CINIF, sobre la línea de las NIC 2012 Proyecto Por modificaciones en las NIC 1 Copia al carbón IAS (tasas reales) 2 Tasas nominales más inflación

Estado de Resultado Integral Motivación del Cambio Enero 2013 NIF-B3 “Estado de Resultado Integral” Estado de Resultado Estado de Resultado Integral Empresa XX 31-dic-12 Ventas Costo de Ventas Utilidad/Pérdida Bruta Gastos de Administración y Ventas Utilidad/Pérdida Operacional Ingresos/Egresos no Operacionales Utilidad/Pérdida Neta del periodo Otros Resultados Integrales Utilidad/Pérdida Integral

Motivación del Cambio Otros Resultados Integrales Una partida de capital contable que representa ingresos, gastos y costos cuyos montos y/o fechas no se conocen con exactitud pues aunque ya están devengados aun no ocurren

Clasificación de los Beneficios Directos a Corto y Largo Plazo Salarios, Aguinaldos, etc Por Terminación Indemnización Legal, Prima de Antigüedad Al Retiro Beneficio del plan, Prima de Antigüedad Explicarlos. Nos enfocaremos en los últimos dos

Definiciones Obligación por Beneficios Definidos (OBD) Los beneficios ya devengados que la empresa espera pagar de acuerdo con los años de servicio prestados Activos del Plan (AP) Recursos restringidos específicamente para el pago de los beneficios correspondientes Rendimiento Esperado de los Activos del Plan (REAP) Rendimiento de los AP considerando en su cálculo los efectos derivados de las aportaciones y los pagos estimados del mismo periodo

Definiciones Ganancias y Pérdidas Actuariales (GPA) Variaciones como resultado de cambios en: Supuestos actuariales/demográficos Pagos Esperados Rendimientos esperados de los Activos del Plan Registros erroneos Dar ejemplos del primer punto (tablas mortalidad, invalidez, incremento salarial, errores en los datos de la población)

Definiciones Costo Laboral del Servicio Actual (CLSA) El incremento de las obligaciones laborales por un año mas de vida laboral de los empleados en la empresa

Definiciones Costo Laboral del Servicio Pasado (CLSP) Valor presente de la Obligación generada por servicios prestados en el pasado y generada por: Introducción de un nuevo Plan Modificación a un Plan existente Reconocimiento de Antigüedad

Definiciones Vida Laboral Remanente Promedio Promedio de años de vida activa de quienes se espera que reciban el beneficio Fecha Valuación Fecha Pago Beneficio

Estado de Resultado Integral Definiciones Reciclaje Estado de Resultado Integral Empresa XX 31-dic-12 Ventas Costo de Ventas Utilidad/Pérdida Bruta Gastos de Administración y Ventas Utilidad/Pérdida Operacional Ingresos/Egresos no Operacionales Utilidad/Pérdida Neta del periodo Otros Resultados Integrales Utilidad/Pérdida Integral

Posibles Cambios a la NIF-D3 Clasificación Desaparición de la provisión de Beneficios por Terminación 1 Por no ser acumulables 2 Para parecerse a la NIC Beneficios al Retiro Beneficios Post-Empleo

Posibles Cambios a la NIF-D3 Tasa de Descuento OBD Bonos del Gobierno + Spread Corporativo AAA Exclusivamente Bonos del Gobierno Mencionar lo del Mercado Profundo de Bonos Hasta 16% más grandes

Posibles Cambios a la NIF-D3 Tasa Rendimientos Esperados de los Activos del Plan Basada en el rendimiento de periodos pasados La misma que se utilice para calcular la OBD

Posibles Cambios a la NIF-D3 Costo Laboral del Servicio Pasado Reconocimiento completo a Otros Resultados Integrales en el momento de su generación Reciclaje con base en la Vida Laboral Remanente Promedio Amortizable con base en la Vida Laboral Remanente Promedio al momento de su generación El monto no amortizado sólo se revela, no se abona a ninguna cuenta Explicar reciclaje

Posibles Cambios a la NIF-D3 Pérdidas y Ganancias Actuariales Banda de Fluctuación o Método Equivalente Amortización del resto de las PGA con base en la Vida Laboral Remanente Promedio Eliminación de la Banda de Fluctuación Reconocimiento inmediato vía Otros Resultados Integrales Reciclaje con base en la VLRP Explicar reciclaje

Implicaciones Tasa de Descuento OBD Disminuirá la tasa a utilizar Aumentará la OBD por reconocer Tasa Rendimientos Esperados de los Activos del Plan Generará Pérdidas/Ganancias actuariales por la diferencia entre la tasa real y la esperada Cargos a ORI

Implicaciones Tratamiento de las Pérdidas y Ganancias Actuariales Provocará fluctuaciones importantes en el capital que antes eran absorbidas por la banda. En teoría esta partida debería tender a cero al final del periodo de las obligaciones Tratamiento Costo Laboral del Servicio Pasado El reconocimiento en el Balance General será inmediato y muy grande Esto desincentivará la implementación y/o las mejoras de planes.