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Enfoque de la conferencia: hablaremos de Aspectos más relevantes Desde el punto de vista del profesional Decisiones a tomar antes del 1 de enero

El actual sistema tributario español

Una estadística de los últimos 5 años

Total de 104 cambios …. Más de 20 cada año

La reforma fiscal no es un cambio de sistema tributario

La reforma fiscal no es un cambio de paradigma en ningún impuesto

La cronología de su formulación

La reforma fiscal: sus parámetros

No cambian los esquemas generales de los principales impuestos Las comunidades autónomas pueden modificar los parámetros de su competencia al margen de la reforma estatal

La reforma fiscal: sus parámetros Entrada en vigor de las modificaciones

La reforma fiscal: sus parámetros Rebaja tipos impositivos

Los cambios en el I.R.P.F.

Los cambios en el IRPF Se reduce el número de tramos de la tarifa y los tipos marginales

Los cambios en el IRPF Las retenciones quedan en las siguiente cuantías CONCEPTO Retenciones de profesionales (general)19%18% Retención profesionales con rendimiento inferior a €15% Retención profesionales en el ejercicio de inicio de actividades y en los dos siguientes 9% Retención a administradores de entidades con cifra de negocios inferior a € 20%19% Retención de los administradores (general)37%35% Rentas del ahorro. Rendimientos del capital mobiliario20%19% Arrendamientos(1)20%19% (1) Ley 27/2014. Art a) y Disposición transitoria trigésima cuarta ñ)

Los cambios en el I.R.P.F. Se incrementan los mínimos familiares y se crean beneficios fiscales para familias numerosas y personas con discapacidad.

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del trabajo La reducción general por obtención de rendimientos del trabajo se modifica Se modifica la reducción aplicable por percepción de rendimientos del trabajo irregulares (generación superior a dos años) Desaparece la reducción por prolongación de la actividad laboral de mayores de 65 años

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del trabajo Se modifica la reducción por movilidad geográfica a personas desempleadas Se amplía la reducción a trabajadores activos con discapacidad

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del trabajo Se modifica la tributación de la indemnización por despido La web del periódico 5 DÍAS ofrece un simulador para calcular su nómina

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del ahorro La tributación del ahorro será menor Se modifica el tratamiento de las ganancias y pérdidas patrimoniales La web del periódico 5 DÍAS ofrece un simulador para calcular el coste fiscal de vender una vivienda en 2014 y en 2015 Se suprime la exención por dividendos

TRIBUTARÁN COMO RENDIMIENTO DE CAPITAL MOBILIARIO Se modifica la tributación de la reducción de capital con devolución de aportaciones Se modifica la tributación de la prima de emisión Se modifica la tributación de la venta de derechos de suscripción Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del ahorro

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del ahorro Exención de plusvalías para mayores de 65 años en la constitución de una renta vitalicia que complete la pensión Permanece exenta la plusvalía generada en las daciones en pago, y ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del ahorro Se introduce el denominado “exit tax” Plan de ahorro 5

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas del ahorro Planes de pensiones Mejora la tributación de los planes individuales de ahorro sistemático Se elimina la compensación fiscal para contratos de seguros de capital diferido celebrados con anterioridad al

Los cambios en el I.R.P.F La deducción y la reducción por el alquiler Rentas del ahorro

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas de actividades económicas El trabajo del socio para su sociedad y que está dado de alta en el RETA se considera actividad económica (profesional) SOCIOS ALTA

Los cambios en el I.R.P.F. Rentas de actividades económicas Se elimina la reducción del 20% del rendimiento por actividades económicas Se cambia el importe de los gastos de difícil justificación en el régimen de estimación directa simplificada Será gasto deducible la totalidad de la aportación por contingencias comunes a las mutualidades alternativas al RETA

Los cambios en el I.R.P.F Rentas de actividades económicas Se reduce el ámbito de aplicación del régimen de módulos

Los cambios en el IRPF Rentas de actividades económicas Se amplía la deducción por donaciones a fundaciones y asociaciones

Los cambios en el IRPF Desaparece la deducción por la cuenta ahorro empresa

Los cambios en el I.R.P.F. Otras cuestiones La regularización de deudas tributarias correspondientes a pensiones procedentes del extranjero y condonación de sanciones, recargo e intereses liquidados por este concepto

Los cambios en el I.V.A Se retocan algunas exenciones Se replantea la tributación de algunos productos sanitarios

Los cambios en el I.V.A Se rebaja la tributación de flores y plantas ornamentales del 21% al 10%

Los cambios en el I.V.A Se crean nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo

Los cambios en el I.V.A Se modifican las reglas de localización de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión y de las prestaciones de servicios efectuadas por vía electrónica

Los cambios en el I.V.A Se amplía el plazo para la modificación de la base imponible en PYMES

Los cambios en el I.V.A Cambios para importadores

Los cambios en el I.V.A Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, y régimen simplificado Régimen especial de las agencias de viaje Régimen especial de devoluciones a no establecidos Régimen especial del grupo de entidades Régimen especial de servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y los presentados por vía electrónica Régimen exterior a la Unión y régimen interior de la Unión

Los cambios en el I.V.A Se mantiene el régimen del criterio de caja

Los cambios en el I.V.A Se mantiene el tipo impositivo

Los cambios en el impuesto sobre sociedades NUEVA LEY Concepto actividad económica Concepto entidad patrimonial Se incorpora a las sociedades civiles con objeto mercantil

Los cambios en el impuesto sobre sociedades o Se limita la deducibilidad de los gastos por atenciones a clientes o Se modifican las amortizaciones o Limitación a la deducibilidad del deterioro o Se limita la deducibilidad de los gastos financieros o Se suprimen los coeficiente por depreciación monetaria en la transmisión de bienes inmuebles o Se limita la compensación de bases imponibles negativas o Se amplía el concepto no deducible de retribución de fondos propios SE ENSANCHA LA BASE IMPONIBLE

Los cambios en el impuesto sobre sociedades De capitalización De nivelación

Los cambios en el impuesto sobre sociedades Se introducen novedades con respecto a la retribución de los administradores

Los cambios en el impuesto sobre sociedades Se modifica el régimen de operaciones vinculadas

Los cambios en el impuesto sobre sociedades Se reduce el tipo de gravamen general

Los cambios en el impuesto sobre sociedades Se modifican las deducciones

Los cambios en el impuesto sobre sociedades Regímenes especiales: - Consolidación fiscal - De fusiones y escisiones - De entidades de tenencia de valores extranjeros - De entidades parcialmente exentas - De empresas de reducida dimensión

Como resumen de la situación La norma jurídica está publicada Faltan los reglamentos de desarrollo normativo Las CCAA pueden variar tipos impositivos en el IRPF y en IP La ley de presupuestos generales del Estado puede añadir algo

A tener en cuenta Antes de tomar la decisión de vender pensar en los costes de la reinversión y el del adelanto del pago del impuesto Analizar la situación si la inversión es a corto plazo La reforma no incide en general en las inversiones a largo plazo

A tener en cuenta Si va a vender con pérdidas algún bien adquirido hace más de un año puede interesar esperar a 2015: la compensación con beneficios será mejor Haga un reparto de beneficios de 1.500€ antes de 2015 Compre para su actividad vehículos eficientes energéticamente: a partir de 2015 tendrán mejor tratamiento fiscal

A tener en cuenta Si tiene más de 65 años espere a 2015 para vender cualquier bien de su patrimonio Regularice su pensión del extranjero en el primer semestre del 2015 Si tiene que hacer alguna operación financiera en la que intervengan fedatarios públicos (notario, registradores) hágala antes de 2015; después tendrá que pagar I.V.A.

…y como referencia Los cambios son muchos Se ha hecho una descripción de los más importantes Si le preocupa alguna cuestión en particular Mándenos un correo-e Le informaremos de cómo queda la cuestión tan pronto como la ley se publique

En nuestra web encontrará cumplida información sobre la

Ricardo Palleiro Barbeito C/ Benito Blanco Rajoy, 7-2º D A Coruña Teléfono: Muchas gracias por su atención estamos a su disposición para sus consultas.