LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL 09/04/2017 UNL. FCE. Cátedra Auditoría. Unidad I. Temas A y B. LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL “ ¿ Qué es la auditoría ? Puedo trabajar de auditor ?”

Objetivos para hoy Lineamientos de cátedra. 09/04/2017 Objetivos para hoy Lineamientos de cátedra. Encontrar respuestas a estas preguntas: Qué es la auditoría ? Qué hace un auditor externo ? … y un auditor interno ? Cuál es nuestra realidad regional y cuáles son nuestras posibilidades de inserción laboral ? Se podrá concluir algo de esto ? 2 2

1.- Lineamientos generales 09/04/2017 1.- Lineamientos generales 3

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Lineamientos macro Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante año La clave: RAZONAR Lógica de Programa – bibliografía - clases - exámenes. Criterio profesional: diferencias. 4 4

09/04/2017 2.- Qué es la auditoría ? 5

ASEGURANDO LO BÁSICO … 09/04/2017 6 Auditoría Control Interno Operaciones 6 UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 6

3.- Qué hace un auditor externo … y un auditor interno ? 09/04/2017 3.- Qué hace un auditor externo … y un auditor interno ? 7

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Clases de auditoría La doctrina menciona básicamente: 1.- La auditoría externa de estados contables. 2.- La auditoría interna. 3.- La auditoría operativa, operacional, administrativa, etc También encontrarán: 4.- Auditoría de sistemas, Auditoría gubernamental, de impuestos 8 8

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Clases de auditoría En el mundo laboral existen básicamente dos: 1.- La auditoría externa de estados contables. 2.- La auditoría interna con un enfoque de riesgos (incorpora los conceptos de la auditoría operativa). 9 9

Razonar desde la necesidad del usuario de la información. Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Razonar desde la necesidad del usuario de la información. Un banco tiene que decidir si otorga un préstamo a una empresa. La fuente de información para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC están preparados por las personas que le están pidiendo el préstamo. => NECESIDAD: algún tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la información contenida en los EECC. Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidió “desfamiliarizar” su estructura y como parte de esa estrategia diseñó una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. => NECESIDAD: tener algún grado de certeza de que los controles estén funcionando adecuadamente => alguien que controle los controles pero que esté jerarquicamente por encima de lo que está controlando, que reporte directo a quién lo contrató. La empresa “madura” su estilo de administración y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad. En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en la eficacia y eficiencia de las operaciones. => NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la información, la eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal. INDICE 10 10

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Clases de auditoría La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial eliminó las divisiones tajantes y demanda: a) una auditoría externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los últimos tiempos; b) una auditoría interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtención de los objetivos de negocios. 11 11

Discusiones - Preguntas Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

Qué hace un auditor externo ? 09/04/2017 Qué hace un auditor externo ? 13

Esto dicen las Guías Internacionales … FCE. Especialización en contabilidad y auditoría. Froidevaux. 2009. Esto dicen las Guías Internacionales … 14 UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX Especialización en Contabilidad y Auditoría. Froidevaux. 2009. 14

FCE. Especialización en contabilidad y auditoría. Froidevaux. 2009. Puesto en telegrama … 1.- Contacto para presupuestación => aceptación + carta compromiso. 2.- Conozco la empresa => procedimientos valoración del riesgo => identifico y evalúo RDEM. 3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un enfoque preliminar) 4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear procedimientos con riesgos => “respuestas” para reducir el riesgo a un nivel aceptable => actividades de gestión de la auditoría (camino crítico+control+ajustes) 5.- Ejecuto los procedimientos de auditoría 6.- Hallazgos de auditoría => materialidad sobre cifras finales 7.- Discusión con la administración => luego formación opinión. 8.- Trabajos finales de auditoría 15 Especialización en Contabilidad y Auditoría. Froidevaux. 2009. UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 15

Un poco de malas noticias !!! Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Un poco de malas noticias !!! Responsabilidad penal !!!! 16 16

Un poco de malas noticias !!! Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Un poco de malas noticias !!! 17 17

Un poco de malas noticias !!! Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Un poco de malas noticias !!! Responsabilidad penal !!!! 18 18

Discusiones - Preguntas Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

Qué hace un auditor interno ? 09/04/2017 Qué hace un auditor interno ? 20

09/04/2017 Esto dicen las normas … Organismo: INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES INTERNOS (www.iaia.org.ar) Normas nacionales de Auditoría Interna: - Código de Etica (Introducción + 4 principios + 12 reglas de conducta) - Normas de auditoría Interna (Introducción + 13 normas sobre atributos + 25 normas sobre desempeño) - Glosario (significado de términos) 21 UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 21

Abordaje de la auditoría interna 09/04/2017 Abordaje de la auditoría interna Lógica: Entidades tienen objetivos de negocio Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Ayudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles. => clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la entidad 22 UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 22

Proceso de aceptación del cliente 09/04/2017 Etapas simplificadas Proceso de aceptación del cliente Contrato & Normas AI PLANIFICACIÓN Feed-back del Cliente EJECUCION Y ANÁLISIS REPORTES RETROALIMENTACION 23 UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 23

09/04/2017 Paso a paso …. 1.- Ejecute procedimientos de aceptación del cliente (idem AE) 2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI) 3.- Evalúe el SCI con la lógica de COSO 4.- Diseñe y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias. 5.- Diseñe y Discuta las actividades de control con las gerencias. 6.- Arme la planificación anual de la UAI 7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI 8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados 9.- Diseñe los programas de trabajo mensuales de la UAI 10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo 11.- Prepare el informe preliminar y revíselo con los involucrados 12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias 13.- Siga la implementación de las acciones. 14.- Retroalimente la planificación de la UAI. 24 UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 24

Discusiones - Preguntas Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 4.- Realidad regional y oportunidades de inserción laboral 26

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Objetivos del realismo No confundir el “es” con el “debe ser” => Mostrar todo el trabajo que tienen por delante Cada profesor expresa su opinión al respecto 27

Discusiones - Preguntas Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 09/04/2017 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

6.- Esbozo de conclusiones. 09/04/2017 6.- Esbozo de conclusiones. 29

Conclusiones Opinión personal 09/04/2017 Conclusiones Opinión personal Desde lo académico La auditoría es un tipo de control con características especiales. El auditor externo opina sobre la razonabilidad de los EECC y tiene responsabilidad penal porque otorga fe pública con su firma. La auditoría interna trabaja sobre el “control interno” y ayuda a la consecución de los objetivos de negocios de las organizaciones. Se puede “vivir” de la auditoría. Requiere de decisiones personales y de un proceso de evolución y formación humana y profesional. Las competencias técnicas (saber) y metodológicas (saber hacer) del auditor son importantes. Las competencias participativas (saber estar) y personales (saber ser) son fundamentales y claves para el desarrollo de una carrera exitosa. 30