CATEDRA AUDITORIA Santa Fe, Marzo 2010 Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.

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1 CATEDRA AUDITORIA Santa Fe, Marzo 2010 Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral.

2 PRIMERA PARTE. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL I La auditoría como especialidad profesional A Concepto de auditoría en el contexto de la teoría de sistemas. Elementos de la función de auditoría. B Caracterización de auditoría externa de estados contables y de auditoría interna. Sistema de control interno. Relación con Auditoría Interna y externa.

3 3 OBJETIVOS La Función del Control. El gobierno Corporativo. Funciones de sus integrantes. Control Interno. Conceptos Fundamentales. Riesgos – Factores – Tipos de Riesgos Proceso de Control Interno Roles de Auditoría Interna – Auditoría Externa Coordinación de Actividades - Independencia INDICE

4 4 LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES FUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, Mary: Administración ORGANIZACION DIRECCIONCONTROL PLANEACION

5 5 LA ADMINISTRACION DE ORGANIZACIONES IIFUENTE: Robbins, Stephen y Coulter, Mary: Administración I Definir las metas de la organización. Objetivos. Establecer una estrategia general para alcanzarlas y trazar planes exhaustivos para integrar y coordinar el trabajo de la organización. Proceso que consiste en crear la estructura de la organización. Establecer los recursos necesarios. Proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo planeado y corregir cualquier desviación significativa. Acciones sobre el comportamiento de las personas en el trabajo. Motivación, liderazgo, comunicación.

6 6 GOBIERNO CORPORATIVO GRUPO DE DIRECCION GRUPO DE SUPERVISION GRUPO DE ASEGURAMIENTO CEO; CFO Consejo de Administración AuditoresAuditores síndicossíndicos Gerencias Operativas Comités

7 Funciones de cada Grupo de Gobierno Corporativo Grupo de supervisión: define la estrategia de la organización para alcanzar los objetivos, el nivel de riesgo a asumir y los niveles de tolerancia admitidos. Grupo de dirección: debe identificar los procesos y las actividades principales de la organización para cumplir los requerimientos del grupo de supervisión. Delega responsabilidad y autoridad en la Gerencia Operativa. Gerencias Operativas: son los responsables del desarrollo, implementación, operación y supervisión de las actividades asignadas por el Grupo de dirección. Grupo de aseguramiento: suministra aseguramiento independiente y objetivo a los grupos anteriores.

8 COMPONENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO ACCIONISTAS GRUPO DE SUPERVISION ALTA GERENCIA GERENCIAS OPERATIVAS GRUPO DE ASEGURAMIENTO

9 Preguntas:? 1.- ¿Cómo definimos el sistema de control interno? 2.- ¿Cómo definimos a la auditoría interna ? 9 INDICE

10 CONTROL INTERNO. CONCEPTOS Es un proceso, efectuado por los miembros del directorio, la gerencia y otras personas, designadas para proveer seguridad razonable respecto al cumplimiento de los objetivos en las siguientes categor í as: Eficiencia y efectividad en las operaciones (incluye metas de performance y rentabilidad)( O ) Veracidad de los reportes financieros ( F ) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.( C )

11 11 RIESGOS Y CONTROL Definición Probabilidad que hechos o acciones impacten negativamente en la consecución de los objetivos Medición Evaluación de la gravedad Proceso de la evaluación Probabilidad de ocurrencia Gravedad de las consecuencias El tipo de amenaza Su duración la exposición Responsabilidad de la dirección Debe ser organizada y dinámica

12 12 Objetivos – Riesgos - Controles FUENTE: IAIA E ObjetivoRiesgoControl Declaración formal y cuantificada para mejorar una situación existente Evento que en caso de materializarse compromete el logro de los objetivos o empeora la situación actual Acción que reduce la probabilidad de ocurrencia de los riesgos y reduce su impacto en caso de producirse

13 CATEGORIAS DE RIESGOS RIESGOSFACTORES DE RIESGO De mercado: por cambios de precios de mercado Tipo de Cambio – Inflación – Volatilidad del mercado De crédito: o riesgo de contraparte por falta de cobro Riesgo País – Riesgo de crédito de las inversiones o por ventas De iliquidez: por falta de efectivo para pagar deudas Relación disponibilidades y deudas a corto plazo Reputacional: pérdida causada por una imagen negativa hacia la empresa Publicidad negativa – defectos de calidad de producto o de atención al cliente Operacional: pérdida resultante de las actividades operativas Sistemas – fraudes internos o externos - seguridad

14 14 RIESGOS DE AUDITORIA -FALTA DE CERTEZA- Posibilidad de emitir un Informe Incorrecto RIESGO GLOGAL DE AUDITORIA –RIESGO INHERNETE: propio del negocio o actividad del ente –RIESGO DE CONTROL: propio del sistema de control interno y l a Auditor í a Interna –RIESGO RESIDUAL: es el riesgo no administrado o no disminuido por los controles. Es el que permanece despu é s que la direcci ó n desarrolle sus respuestas a los riesgos. –RIESGO DE DETECCION: Error del auditor originado en la Naturaleza, Alcance y oportunidad de los procedimientos de auditor í a aplicados.

15 Pregunta 2 Auditoría interna => es una función independiente dentro de la organización, y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para AGREGAR VALOR y MEJORAR las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para EVALUAR y MEJORAR la eficacia de los PROCESOS de gobierno, gestión de riesgos y control. a) En este caso, el SCI incluirá como objetivos: Fiabilidad de la información financiera. Eficacia y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables b) La AI tiene un rol determinante en la supervisión del SCI y planifica sus actividades en base a la evaluación de riesgos de negocios 15 FUENTE: IAIA

16 16 ROLES DEL AUDITOR INTERNO. Evaluando Procesos de gobierno corporativo Mejorando los procesos Ayuda a la Organización Evaluación de la eficacia de los procesos de la organización a disminuir las probabilidades de ocurrencia de actos o hechos de efectos negativos. a cumplir sus objetivos Procesos de gestión de riesgos Procesos de control interno FUENTE: IAIA

17 Pregunta 3 3.- ¿De qué forma la Auditoría Interna ayuda a una organización? Cuáles son sus objetivos ? Es obligatoria ? 17 INDICE

18 Secuencia lógica: cómo razonar la AI. Ecuación básica AI: objetivo =>riesgo => control => procedimiento Lógica: Las Entidades tienen objetivos de negocios Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Cada actividad de control sobre el riesgo forma parte del sistema de control interno La AI colabora a definir estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles mediante la aplicación de procedimientos de AI 18

19 19 Coordinación de las actividades con Auditoría Externa Independencia La auditoría externa e interna deben coordinar sus tareas para evitar duplicar esfuerzos y aprovechar las conclusiones del trabajo de los otros auditores, aunque se debe cotejar las evidencias reunidas. La coordinación debe establecerse en los respectivos planes de auditoría. La auditoría externa opina sobre los estados contables, la interna trabaja sobre el control interno. Ambas tienen en el sistema de control interno un campo común. A partir de la ley sox, las auditorías internas y externas no pueden recaer en el mismo estudio o depender del mismo profesional, para que exista control por oposición de intereses. Las posibilidades de inserción profesional son alentadoras. INDICE

20 Preguntas  Julio 11, 2005