CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Artículo 23 Decreto 2649/93 “Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa”. NIC 27 NIIF 10 “Los Estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y fljos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad económica. Eutimio Cárdenas Contador Público

Clara y fácil de entender CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE COMPRENSIBLE, ÚTIL Y COMPARABLE Clara y fácil de entender Es pertinente y confiable Preparada bajo bases uniformes Pertinente Posee valor de retroalimentación , de predicción y oportuna Confiable Es neutral, verificable y Fidedigna Art. 4° Decreto 2640/93 Eutimio Cárdenas Contador Público

NORMAS BÁSICAS DE INFORMACIÓN CONABLE DEFINICION. Las normas básicas son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que esta goce de las cualidades indicadas en el artículo anterior. Artículo 5° Decreto 2649/93 Eutimio Cárdenas Contador Público

NORMAS TÉCNICAS GENERALES Propósito: Regular el Ciclo Contable Reconocimiento de los Hechos Económicos NORMAS TÉCNICAS GENERALES Contabilidad de Causación Medición al Valor histórico Moneda Funcional Ajuste de la Unidad de medida Provisiones y Contingencias Clasificación y Asignación Verificación de las Afirmaciones Ajustes Tratamiento de Informaciones Después del Cierre Eutimio Cárdenas Contador Público Cierre Contable

Artículo 61 INVERSIONES DCTO. 2649/93 Las Inversiones están representadas en Títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de las relaciones con éstos. Cuando representan activos de fácil enajenación, respecto de los cuales se tiene el propósito de convertirlos en efectivo antes de un año, se denominan inversiones temporales . Las que no cumplen estas condiciones se denominan inversiones permanentes . Artículo 61 Eutimio Cárdenas Contador Público

EXPANCIÓN DE UN ENTE ECONÓMICO DEPENDENCIA INVERSIÓN Formaliza la Creación de Nuevos Entes Económicos Sucursales Agencias Filiales Subsidiarias Creación de Establecimientos De comercio Combinación Estados Fros. Consolidación de Estados Financieros Si se Generan en Moneda Extranjera Requieren del Proceso Previo de Conversión de Estados Financieros Eutimio Cárdenas Contador Público

Agencia: Establecimientos de comercio que crea el ente económico , dentro o fuera de su domicilio, dependientes o no con la finalidad de ampliar sus operaciones , cuyos administradores carecen de poder de representación Sucursales: Establecimientos de comercio abiertos por una sociedad, dentro o fuera de su domicilio para el desarrollo de lo negocios sociales. Art. 263 C.Co. Administradores con poder par Representarlos “Se define como la entidad que dirige o controla económica, financiera o administrativamente o de cualquier otra forma a otra entidades que serán sus subordinadas”. (Supervalores CE 05/96). Estas unidades estratégicas se crean para desarrollar el objeto social , deben ser autofinanciables y generar fondos suficientes para cubrir los gastos de funcionamiento y excedentes Eutimio Cárdenas Contador Público

COMBINACIÓN DE ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS MATRIZ AGENCIA Estados financieros SUCURSAL 1 Estados financieros 1 SUCURSAL 2 Estados financieros 2 Es el procedimiento mediante el cual una empresa resume las operaciones de los segmentos de negocio determinados en divisiones administrativas como sucursales, agencias, centros de costos, de servicios productivos, líneas de producto, etc. Se deben lograr los siguientes resultados: Combinar Activos y Pasivos Similares Eliminar cantidades Reciprocas Eliminar utilidades entre compañías Eutimio Cárdenas Contador Público

Moneda funcional de la casa matriz Combinación de Estados Financieros Conversión de Estados Financieros Consolidación de Estados Financieros Consiste en sumar los diferentes valores de los activos y de los pasivos en las cuentas similares de la casa matriz con las cuentas de las sucursales y/o agencias Las empresas extranjeras que operan en diferentes ambientes económicos deben resumir la información en un solo informe que les permita evaluar la gestión de los administradores bajo una misma moneda Moneda funcional de la casa matriz Procedimiento mediante el cual una matriz resume las operaciones de sus subordinadas (filiales o subsidiarias ) para obtener informes financieros de un grupo económico que posee vínculos patrimoniales excluyendo el interés minoritario Eutimio Cárdenas Contador Público

FILIALES CASA MATRIZ SUBSIDIARIAS AGENCIAS SUCURSALES Eutimio Cárdenas Entes ec0nómicos de carácter societario que están subordinados a otros entes a través de inversión directa de la matriz o controlante Entes económicos de carácter societario subordinados a otros entes económicos , por intervención indirecta con la matriz o controlante Nace mediante acuerdo de voluntades de los socios protocolizado en Escritura Pública, y está obligado a llevar contabilidad. Combina o consolida estados financieros según el caso. Es autónoma e independiente, debe cumplir con todas la formalidades de ley y la responsable de todos los impuestos. AGENCIAS SUCURSALES La Agencia depende directamente de la empresa no necesita llevar contabilidad por partida doble . Lleva un libro de caja en el cual registra los dineros recibidos para su casa matriz . No tiene poder de representación legal. Tiene Registro Mercantil Son establecimientos de comercio con poder de representación, creados en los estatutos de la casa matriz. Lleva contabilidad y presenta estados financieros los cuales se combinan al finalizar el año con los de la casa matriz. Eutimio Cárdenas Contador Público

CLASES DE AGENCIAS CASA MATRIZ AGENCIA AGENCIA COMERCIAl Donde la autoridad la ejerce directamente la casa matriz Contrato de Franquicia Contrato de Mandato Contrato de Consignación El Contrato de agencia comercial es aquel que celebra una casa matriz con otro comerciante, el cual asume en forma independiente el encargo de promover y explotar negocios de un determinado ramo y dentro de una zona prefijada en el territorio nacional , como representante o agente de empresarios nacional o extranjero como fabricante o como distribuidor de uno o varios productos del mismo. La persona que recibe dicho encargo se llama genéricamente agente. (Art. 1317 C. Co) Eutimio Cárdenas Contador Público

AGENCIA COMERICLAL Es un establecimiento comercial totalmente independiente y autónomo, con capacidad para contratar con otras empresas, la representación de sus productos . De esta manera organiza su mercado, adiestra promotores o consultores sobre el conocimiento del producto y del mercado, hace compras a casa matriz y se obliga individualmente, al cabo del proceso, a reconocer una comisión al agente comercial por su actividad de mantener la cultura del producto a través de sus consultoras. Eutimio Cárdenas Contador Público

CASA MATRIZ Eutimio Cárdenas Contador Público AGENCIA DE CONSIGNACIÓN No está considerado en el Código de Comercio de Colombia se da cuando una empresario de otro país otorga permiso para construir bajo su emblema, calidad, materias primas, sus productos mediante el pago de una participación porcentual sobre las ventas DE FRANAQUICIA Contrato comercial, regulado por el código de comercio Artículo 1377 a 1381 “Una persona denominada consignataria, contrae la obligación de vender mercancías a otra llamada consignante, previa fijación de un precio que el consignatario entregará al consignante DE CONSIGNACIÓN Es un contrato comercial por el cual una persona se obliga a ejecutar uno o más actos de comercio por cuenta de otra. Artículo 1262 C.Co. DE MANDATO Eutimio Cárdenas Contador Público

Una sucursal es un establecimiento de comercio creado por una persona natural o jurídica (Casa Matriz)con el propósito de expandir su negocio a otras áreas geográficas. Son administradas por funcionarios pagados por la casa matriz con delegación de representación legal, tratándose de personas jurídicas, esta delegación debe estar sujeta a los estatutos de la empresa. Al no estar contemplados estatutos o tratándose de personas naturales esta delegación debe hacerse por escritura pública o documento constitutivo con registro mercantil. SUCURSALES Compra mercancías Vende y otorga créditos Contabilidad independiente Contrata Personal Transforma o termina Lleva cuenta corriente con la principal No posee capital propio Informes individuales Eutimio Cárdenas Contador Público

CONTABILIDAD SIMULTÁNEA Casa Matriz Gira a nombre de la sucursal cheque para gastos de Organización y puesta en Marcha, por $50,000,000 CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO 132015 Sucrusales 50.000.000   111005 Bancos Moneda Nacional Para Registrar recibo de efectivo por la sucursal Acacías Registro de la Sucursal Acacías CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO 110505 Caja General 50.000.000   231005 A Casa Matriz Para registrar recibo de dinero de Casa Matriz según Cheque No. 00235 Eutimio Cárdenas Contador Público