UNIDAD II CICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES “La cuenta contable” M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa

LA CUENTA CONTABLE Concepto.- Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero

LA CUENTA REGISTRA Aumentos de elementos financieros Disminuciones de elementos financiero Balance general Estado de resultados Estado de variaciones de capital Estado de flujo de efectivo

El conjunto de cuentas integra El mayor general HSBC 021657846 Bancomer cuenta 0421458712 Bancos Luz Teléfono Material de limpieza Gastos de administración

ESQUEMA “T” NOMBRE DE LA CUENTA DEBE CARGOS MOVIMIENTO DEUDOR HABER ABONOS MOVIMIENTO ACREEDOR SALDOS DEUDOR SALDO ACREDOR

CUENTAS DE RESULTADOS (LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS) Siguen la regla del capital contable Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad

+ INGRESOS Aumentan la utilidad - EGRESOS Disminuyen la utilidad Normalmente se abonan Su saldo es generalmente acreedor Normalmente se cargan Su saldo es generalmente deudor Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las cuentas de ingreso solo tienen abonos.

NATURALEZA DE LOS SALDOS Cuentas de saldo acreedor Pasivo Ingresos Cuentas de saldo deudor: Activo Egresos

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO ABONOS: Disminucion de activo Aumento de pasivo Aumento de capital contable Ingresos CARGOS: Aumento de activo Disminucion de pasivo Disminucion de capital contable Egresos

LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON: EGRESOS: Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Otros gastos Impuesto sobre la renta P.T.U. INGRESOS: Ventas Productos financieros Otros productos

CATALOGO DE CUENTAS Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. Deben crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros ٭ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta. ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta. ٭ Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta . ٭ Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

CUENTAS DE ACTIVO Se empiezan cargando Aumentan cargando Disminuyen abonando Tienen saldo deudor

Las cuentas de pasivo Empiezan abonando Aumentan abonando Disminuyen cargando Tienen saldo acreedor

Las cuentas de capital contable Empiezan abonando Aumentan abonando Disminuyen cargando Tienen saldo acreedor

CIA X, S.A. DE C.V. CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE MAYOR Nº Nombre Resultado/Balance Tipo mov. 1100-000 ACTIVO CIRCULANTE Balance Total 1100-100 FONDOS FIJOS 1120-000 BANCOS 1130-000 INVERSIONES Y VALORES 1140-000 CLIENTES 1150-000 INVENTARIOS 1160-000 DEUDORES DIVERSOS 1170-000 ANTICIPO DE IMPUESTOS 1180-000 IVA POR ACREDITAR 1190-000 INTERCOMPAÑIAS POR COBRAR 1191-000 INTERESES POR PAGAR 1195-000 DOCUMENTOS POR COBRAR 1200-000 ACTIVO FIJO 1200-001 TERRENOS 1220-000 MAQUINARIA Y EQPO 1230-000 EQPO DE TRANSPORTE CUENTAS DE MAYOR

1240-000 MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA Balance Total 1250-000 EQPO DE COMPUTO 1300-000 ACTIVO DIFERIDO 2000-000 PASIVO 2100-000 PROVEEDORES 2100-100 NACIONALES 2100-200 EXTRANJEROS 2110-000 ACREEDORES DIVERSOS 2120-000 INTERCOMPAÑIAS 2130-000 IMPUESTOS POR PAGAR 2130-100 IVA POR PAGAR 2130-200 ISR RETENIDO 2130-300 IVA RETENIDO 2140-000 DOCUMENTOS POR PAGAR 2141-000 CRED.BANCARIOS A CORTO PLAZO 2150-000 INTERESES POR PAGAR 2200-000 PASIVO LARGO PLAZO 2200-200 3000-000 CAPITAL

4100-000 VENTAS Resultados Total 5100-000 COSTO DE VENTAS 5200-000 MANO DE OBRA DIRECTA 6200-000 GASTOS INDIRECTOS 6300-000 GASTOS DE ADMINISTRACION 6400-000 GASTOS DE VENTAS 7100-000 GASTOS FINANCIEROS 7200-000 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 8000-000 DIFERENCIA CAMBIARIA

Guía de Contabilización. Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Guía de Contabilización. 1100 FONDO FIJO. Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de algún empleado funcionario de la entidad. Guía de Contabilización. Operación (1): Constitución del fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos Operación (2): Reembolso de fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Diversas cuentas de gastos Abono: Caja y bancos

Operación (3) Incremento del fondo fijo. Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigne la aprobación para que se incremente el fondo fijo de Caja. Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos Operación (4) Disminución del fono fijo de caja. Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Caja y bancos Abono: Fondo fijo de caja

Operación (5): Cancelación del fondo fijo. Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la instrucción de cancelar un fondo fijo de caja. Asiento contable: Cargo: Caja y bancos (Remanente) Abono: Fondo fijo de caja.

1120 BANCOS Saldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de crédito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada. Guía de contabilización. Operación (1): Ingresos a bancos Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los ingresos. Asiento contable: Cargo: Bancos Abono: En función de la naturaleza del ingreso

Operación (2): Egresos de bancos. Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso. Asiento contable: Cargo: En función de la naturaleza del egreso Abono: Bancos

BIBLIOGRAFÍA Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. México: Mc Graw-Hill. Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.

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