ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS NIC 27 CASO INVERSIONES ADQUIRIDAS POR UN MENOR VALOR EN LIBROS LA EMPRESA “MOTOS S.A.” HA EMITIDO 2,000 ACCIONES A S/.20.00 CADA UNA, LO QUE CONFORMA UN CAPITAL DE S/.40,000.00 PAGANDO DE LAS CUALES LA EMPRESA “MAVILA S.A.” HA ADQUIRIDO EL 70% DE ESAS ACCIONES QUE REPRESENTA S/. 28,000.00 PAGANDO POR ELLAS S/. 25,000.00 LO QUE SIGNIFICA QUE LA EMPRESA “MAVILA S.A.” PAGO DE MENOS POR LAS ACCIONES QUE FIGURAN EN EL LIBRO DE LA EMPRESA “MOTORS S.A.”. EN EL PRESENTE CASO, AL IGUAL QUE EL PRIMER CASO PRACTICO, LA EMPRESA “MAVILA S.A.” VIENE A SER LA EMPRESA MATRIZ O PRINCIPAL, POR MANTENER MAS DEL 50% DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA “MOTOS S.A.” QUE VIENE A SER LA EMPRESA FILIAL O SUBSIDIARIA. AL 31 DE DICIEMBRE, LOS SALDOS QUE MUESTRAN SUS BALANCES GENERALES SON LOS SIGUIENTES:

EMPRESA “MAVILA S.A.” (PRINCIPAL) BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS 2.500 CUENTAS POR COBRAR 9.500 EXISTENCIAS 7.000 19.000 ACTIVO NO CORRIENTE INVERSIONES 25.000 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 42.000 67.000 86.000 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR S/. 12.500 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 8.200 20.700 PATRIMONIO CAPITAL 60.000 RESULTADOS ACUMULADOS 5.300 65.300 86.000

EMPRESA “MAVILA S.A.” (SUBSIDIARIA) BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS 1.500 CUENTAS POR COBRAR 4.800 EXISTENCIAS 12.000 18.300 ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 36.700 36.700 55.000 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR S/. 7.000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3.000 10.000 PATRIMONIO CAPITAL 40.000 RESERVAS 5.000 45.000 55.000

COMENTARIOS LA EMPRESA “MAVILA S.A.” TIENE CONTABILIZADA EN EL RUBRO DE INVERSIONES S/. 25,000.00, MONTO QUE PAGO POR LA ADQUISICION DEL 70% DE LA EMPRESA “MOTOS S.A.”. EL CAPITAL DE LA EMPRESA “MOTOS S.A.” ES DE S/. 40,000.000, MONTO QUE CORRESPONDE AL TOTAL DE LA EMISION, SIENDO EL 70% DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA “MAVILA S.A.” EQUIVALENTE A S/. 28,000.

HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES Partidas Mávila S.A. Motos S.A. Eliminaciones Balance Consolid. Capital Adicional Patrimonio Mávilla S.A Interés Debe Haber Activo Caja y bancos 2,500 1,500 4,000 Cuenta por cobrar 9,500 4,800 14,300 Existencias 7,000 12,000 19,000 Inversiones 25,000 28,500 (3,500) 3,500 Activo fijo 42,000 36,700 78,700 86,000 55,000 112,500 Pasivo y Patrimonio Cuentas por pagar 12,500 19,500 Otras ctas. por pagar 8,200 3,000 11,200 Patrimonio Capital 60,000 40,000 75,000 15,000 Reservas 5,000 Result. Acumulados 5,300 65,300 16,500

Comentarios sobre la Hoja de Trabajo   En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo se han considerado los saldos de los balances de la empresa “MAVILA S.A.” y “MOTOS S.A.” En la columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 70% del patrimonio de la empresa “MOTOS S.A.” debido a que es el porcentaje que corresponde a la empresa “MAVILA S.A.” “MOTOS S.A.” PATRIMONIO 70% CAPITAL 40.000 28.000 RESERVAS 5.000 3.5000 45.000 31.500

“MAVILA S.A.” INVERSIONES LA ELIMINACIÓN SE REALIZA CONTRA EL RUBRO DE INVERSIONES DE LA EMPRESA “MAVILA S.A.”, QUE A LA FECHA DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL TIENE UN TOTAL S/. 25,000.00 QUE E S LA CANTIDAD QUE PAGO POR LAS ACCIONES DE LA EMPRESA “MOTOS S.A.” “MAVILA S.A.” INVERSIONES MONTO PAGADO 25,000.00 70% VALOR EN LIBROS DEL PATRIMONIO DE MOTOS S.A. 28,000.00 MENOR PAGO EFECTUADO 3,000.00

CONCEPTO PORCENT. CAPITAL RESERVAS TOTAL LA DISTRIBUCIÓN DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA “MOTOS S.A.” SE HA REALIZADO DE LA SIGUIENTE MANERA: CONCEPTO PORCENT. CAPITAL RESERVAS TOTAL EMPRESA “MAVILA S.A.” 70% 28.000 3.500 31.500 OTROS ACCIONISTAS 30% 12.000 1.500 13.500 100% 40.000 5.000 45.00   LA EMPRESA “MAVILA S.A.” ES POSEEDORA MAYORITARIA O EN INTERÉS MAYORITARIO DEL 70%. OTROS ACCIONISTAS SON POSEEDORES MINORITARIOS O EN INTERÉS MINORITARIO DE UN 30%.

LOS AJUSTES QUE SE REALIZAN EN LA HOJA DE TRABAJO NO SIGNIFICAN CONTABLE ALGUNO, NI EN LOS LIBROS D LA FILIAL, NI EN LA PRINCIPAL , ESTOS SOLO SON EXTRACONTABLES. DESPUES DE LA CONSOLIDACION, EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:

EMPRESA “MAVILA S.A.” (PRINCIPAL) BALANCE GENERAL CONSOLIDADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS 4.000 CUENTAS POR COBRAR 14.300 EXISTENCIAS 19.000 37.300 ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 78.700 ______ 78.700 116.000 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR S/. 19.500 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 11.200 30.700 PATRIMONIO CAPITAL 60.000 CAPITAL ADICIONAL 3.500 INTERES MINORITARIO 16.500 RESULTADOS ACUMULADOS 5.300 85.300 116.000

COMENTARIO SOBRE EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO TAL COMO SE PUEDE OBSERVAR EN EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO, LAS PARTIDAS DEL ACTIVO Y DEL PASIVO SE CUENTRAN SUMADAS, EL MENOR PAGO QUE SE REALIZÓ POR LAS ACCIONES POR PARTE DE LA EMPRESA “MAVILA S.A.” SE MUESTRA EN EL RUBRO DE CAPITAL ADICIONAL. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA “MAVILA S.A.” PERMANECE INALTERABLE, Y LA PARTE DEL 30 % DEL PATRIMONIO DE LA EMPRESA “MOTOS S.A.” QUE CORRESPONDE A OTROS ACCIONISTAS SE MUESTRA EN EL BALANCE GENERAL COMO UN RUBRO DEL PATRIMONIO, BAJO EL TITULO DE INTERES MINORITARIO.