PwC *connectedthinking International Assignments: Mexican Income Tax and Social Security * Asignaciones Internacionales: Impuesto sobre la Renta y Seguridad Social* PwC *connectedthinking

Objetivos ¿Qué es una asignación internacional? ¿Cómo tributa el residente fiscal vs residente en el extranjero? Asignaciones corto plazo ¿cuándo son gravables? Obligaciones de los empleadores locales y extranjeros. ¿Cómo puede deducirse el costo de los asignados? ¿Cuándo aplican los impuestos de seguridad social y cual es su costo?

Asignaciones internacionales Asignación - es aquélla ofrecida a un ejecutivo por su empleador para cubrir ciertas necesidades del negocio. Internacional - dado que se involucran comúnmente 2 países (origen y destino).

Asignaciones internacionales Corto Plazo: De negocios (“Business traveler”). “Commuters” / “Rotators”. Temporales (“Temporary / short term assignments).

Asignaciones internacionales Largo Plazo: Mayor a 12 meses. Forma de pago: Expatriación (“Expatriation”). Préstamo de personal (“Secondment”). Esquema mixto (“Split payroll”).

Residencia Fiscal – Definición La residencia fiscal nos permite identificar la forma como el contribuyente debe pagar impuestos. Residente. Residente en el extranjero (no residente).

Residente fiscal Establece casa-habitación en México. Si se tiene casa-habitación en México y en otro país: - Centro de intereses vitales: Obtener más del 50% de ingresos de fuente mexicana. Centro principal de actividades profesionales.

Residentes Tributan sobre ingresos mundiales. Ingresos por sueldos y salarios, pago provisional (mensual) de ISR. 28% tasa máxima de ISR (2008). Declaración anual a más tardar el 30 de abril.

Residentes en el Extranjero (no residentes) Status – no establecen casa habitación. Ingresos – fuente de riqueza. Tasas anuales de impuesto: 0 - $125,900 exento $125,901 - $1,000,000 15% $1,000,000 - superior 30%

Residentes en el Extranjero Salarios exentos Requisitos: Menos de 183 días en un período de 12 meses. Empleador sea residente del extranjero. No exista establecimiento permanente en México. No realizar cargos al residente en México.

Residentes en el Extranjero Salarios Gravados Opciones de pago: Pagos provisionales individuales. Entero que realice la persona residente en México en cuyas instalaciones se prestó el servicio. Entero por el representante en México del patrón residente en el extranjero. Retención y entero por el patrón residente en el extranjero.

Obligaciones fiscales Residente fiscal en México vs. en el extranjero Residencia mexicana Ingresos fuente mundial Impuesto (art. 113, LISR) Anexo I declaración informativa de sueldos RFC, CURP, FIEL Pagos mensuales / retenciones (día 17 del mes posterior) Declaración anual (30 de abril del año siguiente) Residencia en el extranjero Ingresos fuente mexicana Impuesto, (art. 180, LISR) Anexo IV declaración informativa sueldos Opción pago vía retención en la empresa donde presta sus servicios Pagos mensuales/retenciones definitivos (día 17 del mes posterior).

Seguro Social Empleador residente en el extranjero. Empleador residente en México - Régimen Obligatorio. Tasa máxima – Régimen obligatorio Tasa Monto máximo en mxp. Empleador 20.40% (SMGDF) 10.75% (25 SMGDF) 55,503.35 anual Empleado 2.775% (25 SMGDF) 13,316.77 anual Convenios bilaterales España y Canadá.

¿Qué hacer al inicio de una asignación? Definir residencia fiscal. Visa de trabajo - FM3 o FM2. CURP (Clave Única de Registro de Población). RFC (Registro Federal de Contribuyentes). CIEC (Clave Individual Electrónica Confidencial).

¿Qué hacer al inicio de una asignación? FIEL (Firma Electrónica Avanzada). Cuenta Bancaria – CLABE (Clave Bancaria). Poder notarial. Seguridad social (registro ante el IMSS).

¿Qué hacer durante la asignación? Pagos provisionales de ISR Sueldos pagados directa o indirectamente por empleador mexicano y reflejado en una “nómina espejo”. Obligaciones del empleador: Retener ISR e IMSS. Deducir el salario. Pago de impuesto local del 2%. Sueldos del extranjero, no reflejados en una “nómina espejo” o “split payroll”. Obligaciones del empleado: Pagos provisionales de ISR Vía Internet (SAT o institución bancaria). Pago el día 17 de cada mes.

¿Qué hacer durante la asignación? Al final del año calendario Empleador Empleado Expedir constancias de percepciones y retenciones. Declaración informativa de sueldos y salarios a más tardar el 15 de febrero. Ajuste anual < $ 400,000 o carta del asignado que presentarán DAISR. Declaración anual a más tardar el 30 de abril. Acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero. Residentes Declaración informativa de pagos al extranjero (sueldos y salarios) a más tardar el 15 de febrero. No hay obligación, los pagos provisionales son definitivos. Residentes en el extranjero

¿Qué hacer cuando termina la asignación? Declaración anual de ISR. Aviso de suspensión de actividades.

¿Planeación Fiscal de la Asignación? Año de llegada Plane la posibilidad de aprovechar el periodo de residencia en el extranjero (no residente de México) - Conserva casa en su país de origen y Mexico/familia/50% de ingresos - Acelerar pagos

¿Planeación Fiscal de la Asignación? Año de salida Diferir pagos Pagos provisionales de ISR definitivos No pueden haber cargos a la empresa mexicana

Intercambio de Talentos y Oportunidades* Conferencia Anual sobre Administración de Asignados Internacionales 2008 Fecha: 7 de octubre de 2008 Lugar: Hotel Marquis Reforma, Salón Palacios Horario: 8:30 a.m. a 6:00 p.m. incluyendo comida registro desde las 8:00 a.m. Inscripción: Gabriela Quiroz 5263-6000 ext. 5222 Certificación Colegio de Contadores Públicos: 3

Programa Intercambio de Talentos y Oportunidades* Conferencia Anual sobre Administración de Asignados Internacionales 2008 Programa 8:00 Registro 8:30 Bienvenida y novedades 9:10 IETU – Una realidad para personas físicas 10:00 La gestión de Recursos Humanos: Cardiología Corporativa 11:10 RECESO 11:30 Sesión A: - Paquete de Compensación, ¿Sueldo o Gasto corporativo? – TALLER - Mundo legal y migratorio - Beneficios de la Seguridad Social al concluir la asignación en México 12:30 Sesión B: - Fideicomiso: Herramienta de planeación patrimonial - Administración del conocimiento - Medidas fiscales al asignar empleados al extranjero

Programa Intercambio de Talentos y Oportunidades* Conferencia Anual sobre Administración de Asignados Internacionales 2008 Programa 1:30 COMIDA 3:00 Sesión A: - Mundo legal y migratorio - Balance fiscal en la asignación: Impuestos reales o hipotéticos – TALLER - Proceso de nómina espejo para expatriados (nómina espejo) – TALLER 4:00 Sesión B: - Cumplimiento fiscal de extranjeros en México - Benficios de la Seguridad Social al concluir la asignación en México - Proceso de nómina espejo para expatriados (nómina espejo) – TALLER (continúa)

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