Félix Domínguez Barrero XI Jornadas de Economía Pública Zaragoza, 15 de noviembre de 2013

Principios de imposición e IRPF Suficiencia: fuente principal de ingresos públicos. Al servicio de política fiscal equilibrada, como exige UE. Redistribución: Por su percepción de la capacidad económica global del individuo, y de las necesidades del mismo. Neutralidad/ eficiencia : evitar las distorsiones que el impuesto puede generar: En el mercado de trabajo, tanto desde lado de oferta como de demanda. En la elección consumo-ahorro. Composición de carteras de activos por motivos fiscales. Estabilizador automático del ciclo: - Elasticidad de la recaudación con la base imponible > 1 Simplicidad: Reduzca costes: - De gestión de la administración - De cumplimiento de contribuyente (actualmente 167 h/año)

Principios básicos FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE 1. Eficiencia: - Incrementar oferta de trabajo - Incentivar ahorro - Internacionalización de economía 2. Redistribución, limitada -Equidad horizontal absoluta. -Vertical limitada 3. Las rentas del capital deben quedar exentas de tributación, o tributar poco 1. Perseguir objetivos redistributivos 2. Neutralidad 3. Minimizar conflictos entre redistribución y eficiencia.

Configuración general del impuesto FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE - Impuesto dual - Tipo máximo general IRPF 35% - Redistribución - Vía gasto, o - Vía imposición indirecta. Base imponible extensiva y única.

Tributación rentas del trabajo FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE - Impuesto dual.-Racionalización de tipos marginales efectivos. -Eliminar deducciones decrecientes con nivel de renta (4.080, 400 euros)

FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE - Impuesto dual, mixto o puro - Incluir rentas capital inmobiliario - Incluir rentas elementos afectos a actividades económicas - Corrección doble imposición de dividendos - Anualización de rentas plurianuales - Corrección de la inflación - Gravar la plusvalía del muerto - Imputación de renta del patrimonio: = Patrimonio x 4% x 30% Tributación rentas del capital/ ganancias patrimoniales

FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE -Sin discriminación por tamaño - Excluir las rentas del capital propio. -Reformar el sistema de módulos Reformar sistema de módulos por: - Alejamiento de resultado real - Oportunidades de fraude - Penalización de empleo - No considera la inflación Tributación rentas de actividades económicas

FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE - Debe incentivarse - Separar en liquidación capital y rendimientos. - Capital aportado, en BI. general - Rtos. tributan en renta ahorro - Corrección de la inflación Preferible sistema cuentas ahorro individualizadas, que permitan invertir en distintos tipos de activos. - Debe incentivarse - Exención en momento aportación, y durante acumulación - Efectos distributivos cuestionables Preferible sistema cuentas ahorro individualizadas Tratamiento del ahorro en pensiones

Mínimos personales y familiares FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE - Retornar a deducción en base (actualmente actúa como deducción en cuota: 99,2% población en primer tramo) - Recalcular su valores - Actualizar con IPC Mínimos personales y familiares, a tipo mínimo. Mínimos personales y familiares

Tipos impositivos FAESMIRRLEES/DIAZ DE SARRALDE Tipos máximos: - Actualmente:52-56% - Deben reducirse.

1. Las nuevas investigaciones ponen en duda que la base declarada por el sistema de módulos puede ser superior a la declarada en estimación directa. ¿Deberíamos seguir apostando por la reforma del sistema de módulos? 2. ¿La evolución de la recaudación por el IRPF en España avala la existencia de la curva de Laffer? 3. En la situación actual, ¿deberían mantenerse, incremen- tarse o reducirse los tipos del IRPF? Cuestiones: