Sección 2: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Norma Internacional de Información para Pequeñas y Medianas Empresas, NIIF para las PYMES Sección 2: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Contenido: ALCANCE. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PYMES. DEFINICIONES. CASOS PRÁCTICOS. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Objetivos Específicos del Tema: Estudiar el Marco de Conceptos de la NIIF- PYME. Analizar los conceptos más relevantes. Efectuar ejercicios prácticos sobre los aspectos teóricos que aborda esta sección. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Objetivo de los Estados Financieros de las PYMES: Proveer información útil acerca de: Estado de Situación Financiera CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Situación Financiera Estado de Resultados Integrales Rendimiento Flujos de Efectivo Estado de Flujos del Efectivo

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Definiciones. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Características Cualitativas de los Estados Financieros: Comprensibilidad Relevancia Importancia Relativa Fiabilidad Esencia / Forma Integridad Comparabilidad Oportunidad Costo/Beneficio CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES ¿Puede lograrse el equilibrio entre todas?

Elementos de los Estados Financieros: Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Elementos de los Estados Financieros: Activo Pasivo Patrimonio Neto CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Situación Financiera

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Situación Financiera No existe un único formato u orden para la presentación de las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto. Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la misma naturaleza y liquidez. La Denominación , Agrupación y Ordenación de las partidas se decidirán de acuerdo con la naturaleza de la entidad, para suministrar información más relevante. La presentación recomendada es separando las partidas en corriente y no corriente, pudiendo ser más fiable la presentación por grado de liquidez. La presentación de las partidas por grado de liquidez podrá ser ascendente o descendente. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Situación Financiera: Activo Recurso controlado por la empresa o entidad. Eventos pasados. Beneficios Económicos Futuros Retornables a la empresa o entidad. Pasivo Obligación presente de la empresa o entidad. Salida de recursos que llevan Beneficios Económicos fuera de la empresa (Pago). Patrimonio Participación residual en los activos de la empresa o entidad, después de deducir todos sus pasivos. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Elementos de los Estados Financieros Ingresos Gastos CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Rendimiento

Resultado Integral Total INGRESOS y GANANCIAS Incremento de beneficios económicos relacionados con aumento de activos o disminución de pasivos, medidos fiablemente. GASTOS y PÉRDIDAS Disminución de beneficios económicos relacionados con disminución de activos o incrementos de pasivos, medidos fiablemente. OTROS RESULTADOS INTEGRALES Ingresos o gastos no reconocidos como resultado en el ejercicio corriente, según lo establecido por otras secciones de la norma. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Elementos de los Estados Financieros: Ingresos Ingresos por Actividades Ordinarias (ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres). Ganancias: son otras partidas que satisfacen el concepto de ingresos, pero no son ingresos de actividades ordinarias. Gastos Los gastos que surgen de las actividades ordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Las pérdidas son otras partidas que satisfacen el concepto de gastos y surgen en el cuso de la actividad ordinaria de la entidad. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Reconocimiento de los Elementos en los Estados Financieros: La Probabilidad de obtener beneficios económicos futuros. Fiabilidad de la medición. Reconocimiento es el proceso de incorporar una partida en los estados financieros. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Base Contable de los Estados Financieros: La Preparación de los estados financieros, excepto el Flujo de Efectivo, será: Base Contable de Preparación: Acumulación o DEVENGO CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Medición Inicial de los Elementos de los Estados Financieros: Activos (Medición Inicial) Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo pagado. A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a: Valor Razonable: De la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición. Pasivos Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo. Valor Razonable: De los activos recibidos al momento de contraerlo. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Medición Posterior de los Elementos de los Estados Financieros: Activos Financieros Básicos Costo amortizado menos el deterioro del valor. Pasivos Financieros CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Resto de Activos y Pasivos Financieros a Valor Razonable.

Medición Posterior de los Elementos de los Estados Financieros: Activos No Financieros: Las Propiedades,planta y equipo al importe menor entre el costo depreciado y el importe recuperable. Los Inventarios al importe que sea menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminación y los de efectuar la venta. Se reconocerá una pérdida por deterioro del valor relativa a activos no financieros que están en uso o mantenidos para la venta. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Medición Posterior de los Elementos de los Estados Financieros: Activos No Financieros: Esta NIIF permite o requiere una medición a Valor Razonable para: Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos que una entidad mide al Valor Razonable. Propiedades de Inversión que una entidad mide al Valor Razonable. Activos Agrícolas (Activos Biológicos y Productos Agrícolas en el punto de su cosecha o recolección) que una entidad mide al valor razonable. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Casos Prácticos. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Actividad 1: Responda las siguientes preguntas sobre Estructura de la Información Financiera. ¿Qué utilidad tiene para los usuarios la información relativa a la estructura financiera? La comprensión de la realidad económica o financiera de la entidad. Por ejemplo: la separación de los pasivos y patrimonio neto de los activos, la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes. Permite la correcta elaboración de índices financieros. La presentación del resultado económico agrupando los ingresos y los gastos. La generación de flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Actividad 2: Conceptos y Principios Generales Características Cualitativas de la Información en los Estados Financieros ¿Qué características se afectan cuando se refleja la siguiente información en los Estados Financieros? CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Información sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de los beneficios del mismo. Esencia sobre la Forma No se reflejan los métodos de valoración de los elementos de los estados financieros. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Integridad

Prudencia Comparabilidad Cambios en políticas contables de un período a otro. Comparabilidad CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Presentación anticipada de la información sobre un litigio aún sin resolver. Prudencia

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Cuando la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar. Fiabilidad CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES La obtención de la información está sujeta a costos excesivos. Equilibrio entre Costo y Beneficio

Actividad 3: Ejercicio 1 Marco Conceptual de la NIIF – PYME. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Actividad 3, Ejercicio 1: Marco Conceptual de la NIIF - PYME COSTO HISTÓRICO DE UN ACTIVO La empresa "NIIF - PYME, C. A." adquirió un galpón para usarlo como depósito por US$ 1.000.000. En el momento de la adquisición incurrió en los siguientes gastos: -Honorarios y registros = 2.500 -Sustitución de paredes = 50.000 -Gastos de administración = 1.000 Las paredes sustituidas se encontraban totalmente deterioradas y eran necesarias para poner el activo en funcionamiento. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Cálculos: La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo siguiente: Precio Pagado: 1.000.000,00 Gastos de honorarios y registros 2.500,00 Sustitución de paredes 50.000,00 Total Costo Histórico 1.052.500,00 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Comentario: Forman parte del costo el precio pagado por la adquisición, más todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del activo, igualmente aquellos costos necesarios para poner el activo en funcionamiento, en consecuencia los gastos de administración quedarían excluidos y se llevan a resultados del ejercicio.

UNA VEZ ADOPTADA LA NIIF-PYME CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 31/12/2009 EMPRESA NIIF - PYME, C. A. ASIENTOS CONTABLES UNA VEZ ADOPTADA LA NIIF-PYME (Expresados en US$)   DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER 1 1.6 Propiedades, Planta y Equipos Factura 1.000.000,00 52.500,00 1.1 Banco Cheque 1.052.500,00 Para registrar adquisición de galpón para uso de depósito. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Actividad 4: Ejercicio 2 Marco Conceptual de la NIIF – PYME. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Actividad 4, Ejercicio 2: Marco Conceptual de la NIIF – PYME. COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO La empresa "Conceptos S.A." adquirió unas instalaciones industriales por US$ 500.000. En el momento de la compra se concedió un descuento sobre el precio de contado del 7%. Tanto el transporte como los seguros por el traslado, que ascendieron a US$ 20.000, son por cuenta del comprador. Se pagó también un seguro especial a favor del conductor del camión, por importe de US$ 5.000, el cual se acordó que fuera por cuenta del vendedor de la instalación industrial. Por el adiestramiento a un empleado en el manejo de la instalaciones se pagó a un representante de la empresa vendedora, un total de US$ 20.000, cantidad pagada al contado. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES CALCULOS: La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo siguiente: Precio Pagado: 500.000 * 0,93 465.000,00 Transporte y Seguros (valor razonable) 20.000,00 Total costo Histórico 485.000,00 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta del comprador, por lo que no forman parte del costo de adquisición. En lo que se refiere a los gastos de adiestramiento, es evidente que no constituirán costo de adquisición, pues no son gastos necesarios para dejar el activo instalado conforme a la Gerencia, susceptible de funcionar, por tanto, constituirán gastos del ejercicio económico.

UNA VEZ ADOPTADAS LAS VEN-NIF CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 31/12/2009 EMPRESA “Conceptos, C. A. ASIENTOS CONTABLES UNA VEZ ADOPTADAS LAS VEN-NIF (Expresados en US$)   DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER 1 1.6 Propiedades, Planta y Equipo Factura 465.000,00   Factura 20.000,00 1.1 Banco (Instrumento Financiero)   Cheque 485.000,00 Para registrar adquisición de Instalación Industrial a Costo Histórico. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

MUCHAS GRACIAS