NORMAS TRIBUTARIAS PARA PYMEs Experiencias Europeas y Americanas El caso Argentino Representante FACPCE Dr. Gustavo D. Feysulaj

ÁMBITOS: Nacional > Provincial > Municipal >

NACIONAL Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes > Contribuyentes Régimen General >

Facturación, últimos doce meses R.S.P.C. (MONOTRIBUTO) Servicios Comercio/Industria Facturación, últimos doce meses Desde 0 a $ 72.000 Desde 0 a $ 144.000 U$S: de 0 a 24.000 U$S: de 0 a 48.000 Euros: de 0 a 18.000 Euros: de 0 a 36.000

OTROS PARÁMETROS: Energía consumida: últimos doce meses Superficie afectada Precio unitario de los bienes

Cuota Mensual: desde $ 92,44 hasta $ 564,44 en U$S: 31 a 188 en Euros: 23 a 141

VENTAJAS MONOTRIBUTO: Prescindencia de registrar las > operaciones Relativo bajo costo > No sufrir retenciones > No actuar como agente de retención >

DESVENTAJAS MONOTRIBUTO: No es posible discriminar el IVA en las facturas, y por ese motivo los clientes no pueden computar el Crédito Fiscal de este impuesto > Salvo estrictas restricciones, los clientes no pueden computar el gasto realizado como deducible del IG >

CARENCIAS EN LAS PYMES: Promociones Industriales o Sectoriales > Subsidios > Tratamiento impositivo diferencial > Prórrogas impositivas > Diferimientos > Exenciones > Reintegros >

RÉGIMEN GENERAL Régimen Impositivo > Régimen Previsional >

RÉGIMEN IMPOSITIVO IMPUESTO A LAS GANANCIAS Sociedades de Capital – Alícuota: 35% > Personas Físicas – Tabla progresiva >

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Este gravamen se aplica cuando los contribuyentes no posean ganancias gravadas en un ejercicio, en consecuencia, se presume que debe tener una GMP del 1% sobre los Activos que superen los $200.000 – (U$S 67.000 – Euros: 50.000) Posteriormente, con restricciones, se puede aplicar a las ganancias obtenidas en los siguientes 10 años

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Se aplica sobre todos los bienes que poseen las personas físicas y sucesiones indivisas Entre ellos: Patrimonio Neto de las Explotaciones Unipersonales – Límite: $102.300 – Si no supera $200.000 es el 0,50% - Si supera $200.000 se incrementa al 0,75% Participación en Soc. Regulares (Acciones SA, Cuotas SRL, etc.) e Irregulares (Soc. de Hecho, Soc. Civiles, etc.): Los administradores de estos entes ofician de Responsable Sustituto para ingresar esta obligación Sin límite de $102.300 Siempre la alícuota es el 0,50%

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Para salvar el principio de neutralidad de este gravamen, es razonable que no haya tratamiento diferencial para PYMES Lo que no es razonable es que haya diversidad de alícuotas: 10,50 % 21 % 27 %

IMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS Encabeza el listado de impuestos distorsivos Se aplica sobre ambos movimientos, créditos y débitos La alícuota general es del 0,60 % por cada transacción En el caso de los créditos se puede imputar a cuenta del IG y/o del IGMP, el 33% del 0,60%. El resto es gasto al igual que en el 100% de los débitos

AGENTES DE RETENCIÓN Tienen obligación de actuar como tales, principalmente en: IMPUESTO A LAS GANANCIAS Por los pagos que realicen en: Por la compra de Bienes: por montos que superen mensualmente, los $12.000 (U$S 4.000 – Euros: 3.000) se aplica el 2% Por las locaciones de obras y/o servicios: superiores a $ 5.000 (U$S 1.700 – Euros: 1.250) también se aplica el 2% Por Honorarios Profesionales: a partir de $1.200 (U$S 400 – Euros: 300) Se aplica una tabla progresiva que comienza con el 10% hasta el 30% Al ser tan bajos los mínimos no imponibles, se da una amplia generalización y obliga a asumir un alto costo administrativo IVA: Reservado para grandes empresas que las nomina la AFIP-DGI Ventajas para las PYMES!!!

IMPUESTOS ADUANEROS Por las importaciones… Derechos de Importación Tasa de Estadística Otros

RÉGIMEN PREVISIONAL IMPUESTOS AL TRABAJO (Por los trabajadores en Rel. de Dependencia) Contribución SUSS > Contribución PAMI > Contribución F.N.E. > Contribución Asignaciones Familiares > Contribución por los Vales Alimentarios > ART > Ventaja para PYMES: quienes hayan facturado por debajo de ciertos límites, tengan menos de 80 empleados e incorporen personal a partir del 1/01/03, gozarán hasta el 31/12/06 de una reducción en las contribuciones por cada nuevo empleado

RÉGIMEN NACIONAL DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS Los titulares de explotaciones personales tributan en las siguientes categorías A: U$S 33 B: U$S 40 Los socios de Sociedades de Hecho: B – C: U$S 40-56 Administradores de Empresas: Directores SA, Gerentes SRL, etc. D - E – F: U$S 82-136-191

AMBITO PROVINCIAL Impuesto sobre los Ingresos Brutos > Base Imponible: sobre las ventas. Alícuotas generales Sector Primario: 1% Sector Secundario: 1,5% Construcción: 2,50% Sector Terciario: 3,50% Impuesto a los sellos Impuesto Inmobiliario (sobre el inmueble) Impuesto a los Automotores

AMBITO MUNICIPAL Tasa de Seguridad e Higiene > Base Imponible: sobre las ventas En algunos municipios, se toma la cantidad de empleados Alícuotas generales Sector Primario: 0,4 % Sector Secundario: 0,6 % Sector Terciario: 0,8 %

Tasa por Publicidad y Propaganda > Base Imponible: Tamaño de los carteles (en m2) Marquesinas Salientes Vitrinas Ubicación geográfica del local comercial, industrial Monto a pagar: Suma fija en base a un cóctel de los datos señalados

Otras Tasas Municipales: Tasa de Calderas y Motores Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza (sobre el inmueble)

SUPERPOSICIONES Base imponible Ventas: Ámbito Nacional: IG (una vez deducidos los gastos) Ámbito Provincial: Ingresos Brutos Ámbito Municipal: Tasa por Seg. e Higiene

Base imponible: Valor del Inmueble (costo o valuación fiscal) Ámbito Nacional: - IGMP - Impuesto sobre los Bienes Personales Ámbito Provincial: Impuesto Inmobiliario Ámbito Municipal: Tasa por Alumbrado, Barrido y Limpieza

REFLEXIÓN FINAL Impostómetro > “Gastómetro” >

CURRICULUM VITAE DR. GUSTAVO DANIEL FEYSULAJ Contador Público graduado en la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de La Plata - República Argentina. Licenciado en Administración graduado en la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de La Plata -República Argentina. Miembro integrante de la Comisión Provincial de Estudios Tributarios del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires – República Argentina Miembro integrante de la Comisión de Impuestos de la Delegación La Plata del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires – República Argentina Representante por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas en la Comisión de Enlace FACPE – Administración Federal de Ingresos Públicos de la República Argentina. Representante por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires en la Comisión de Enlace CPCEPBA – Dirección Provincial de Rentas de la Provincia de Buenos Aires – República Argentina. Disertante en temas tributarios en Congresos y Seminarios