Tributación, Evasión y Equidad en América Latina y el Caribe Juan C. Gómez Sabaini consultor CEPAL “ Finanzas Publicas y evasión en América Latina” Antigua, Guatemala, 25 y 26 agosto 2010 1

Contenido 1.La tributación como herramienta de política distributiva Nivel de recaudación Estructura tributaria Grado de cumplimiento y estrechez de bases tributarias 2.Rasgos característicos de la situación tributaria en países latinoamericanos 3.Estimación de la evasión en el impuesto a la renta 4.Conclusiones y resultados finales

¿Qué puede hacer la tributación como herramienta de política distributiva? Tres cambios indispensables: Aumentar el nivel de recaudación, para financiar demandas insatisfechas de gastos sociales Modificar la composición de la estructura tributaria: lograr efectos sobre la distribución secundaria del ingreso Mejorar el grado de cumplimiento: lograr un pleno impacto esperado de las normas sancionadas, y mejorar el grado de legitimación y aceptación del ST

1. Nivel de recaudación Es una limitante si se compara con las demandas de gastos que requiere la región La carga tributaria efectiva es baja tanto en comparación a países desarrollados y respecto a su nivel potencial El nivel de la carga tributaria y su evolución difiere sustancialmente entre los países de AL

Presión tributaria por grupo de países (promedios 1990/2008) Grupo 1 (4 países)……………….23,3% Grupo 2 (9 países)……………….15,5% Grupo 3 (6 países)……………….10,8% Promedio de AL………………. ….15,6% (1990/99………..14,5%) (2000/08…………16,9%) Promedio EU 15…………………… 35%

La recaudación generada por las contribuciones a la seguridad social varía notablemente entre los países de la región (Datos para el año 2008)

Carga tributaria efectiva y potencial (Respecto de su grado de desarrollo) Promedio 2007-2008 - En porcentajes del PIB

2.Estructura tributaria y amplitud de las bases La estructura tributaria está predominantemente basada en impuestos al consumo general (IVA) Estos tributos explican mayoritariamente las mejoras de los niveles de ingreso últimos años Reducida base imponible del impuesto a la renta personal y societaria La estructura técnica no esta a nivel de las mejores practicas internacionales Los “gastos tributarios” continúan siendo elevados El incumplimiento de las normas es muy alto

Estructura Tributaria en América Latina 1990-2008 Estructura Tributaria en América Latina 1990-2008. Promedio Simple (porcentaje del total)

Las empresas aportan la mayor parte de la recaudación de la imposición a la renta mientras que los recursos que provienen de las personas son la parte minoritaria. Algunos ejemplos: Guatemala 90%; Chile 86%, Perú 80%, Argentina 73%. El promedio para AL arroja el 70%. …...y además el crecimiento global del impuesto se sustentó en el mayor aporte de las empresas incrementándose el desbalance dentro de propio tributo.

ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL 2007 A su vez el impuesto personal es básicamente un gravamen sobre el trabajo formal, con escaso peso de los ingresos financieros ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL 2007 En porcentajes del PIB

En síntesis, el sistema esta muy cargado del lado de la imposición al consumo respecto a renta

(En porcentajes del PIB) Asimismo los gastos tributarios continúan siendo muy elevados y erosionando la base potencial AMÉRICA LATINA: GASTOS TRIBUTARIOS EN PAÍSES SELECCIONADOS - AÑO 2007 a/ (En porcentajes del PIB) Fuente: Jiménez y Podestá (2009) a/ Los datos de Ecuador corresponden a 2005 y los de Perú son estimaciones para el 2008. La presión tributaria total se refiere al Gobierno Central e incluye Seguridad Social b/ El GT en IVA, se calcula en las fuentes oficiales a una alícuota del 1%, por lo que se ajustó de acuerdo a la tasa general vigente. c/ En porcentajes

Como resultado de ello la política tributaria no ha logrado mejorar la distribución del ingreso

Por el contrario en los países desarrollados sobre la distribución la PT es claramente redistributiva

3. Grado de cumplimiento Los problemas de las bases imponibles se ven agravados por el bajo grado de cumplimiento Elevada tasa de incumplimiento en el impuesto a la renta, en especial respecto a otros gravámenes. Asimismo se observa el contraste entre: Numerosas estimaciones de evasión en el IVA Escasa presencia de estudios tendientes a medir evasión en impuesto a la renta

y además la evasión en las P.J. es superior a la evasión en P.F.

Algunos temas para reflexionar sobre el diagnostico de la situación El sistema tributario no ha tenido éxito en pro de una mejor distribución en AL. La presión efectiva es 3 puntos del PIB inferior a la potencial, la estructura muy sesgada a la tributación indirecta, el impuesto a la renta sostenido en base a las empresas, y el impuesto a las personas recae sobre salarios formales. La evasión en renta es muy elevada y aun superior a la evasión en el IVA. En síntesis, el ST no solo genera recursos insuficientes sino ineficiencias y sesgos negativos

se observa además que… La baja participación del impuesto a la renta de las personas es una agregación de alta concentración del ingreso ex ante, bases imponibles reducidas y alta evasión en los ingresos de los no asalariados. Estos factores deterioran el escaso peso recaudatorio del sistema y del efecto distributivo del gravamen y del sistema tributario en gral. Las potencialidades y límites de estos resultados están sujetos a la calidad de las Ctas. Nac. , las Encuestas de Hogares y los datos de la DDJJ.

Muchas Gracias gomezsabaini@gmail.com

Apéndice estadístico

Se procuró utilizar una metodología común para el cálculo de evasión en el impuesto sobre la renta El enfoque básico correspondió al método del potencial de ingresos teóricos (recaudación efectiva vs. potencial) La tasa de evasión resulta ser el monto de evasión o brecha dividido por la recaudación potencial multiplicado por 100. Se trabajó con los agregados de cuentas nacionales (excedente de explotación) para empresas y con ingresos de encuestas de hogares para personas. Los estudios de países han tratado de utilizar iguales criterios si bien no en todos los casos se pudo lograr uniformidad, por falta de datos y por el año de la estimación. En algunos casos no fue posible estimar la evasión por separado para empresas y personas por ingresos mixtos y estructura del tributo.

Resultados de las estimaciones de evasión en la imposición a la renta RECAUDACIÓN Y BRECHA DE RECAUDACIÓN – En % del PIB

La situación de los 7 países analizados: Estructura Tributaria Años 1991, 2001 y 2007- En porcentajes del PIB

América Latina (7 Países): Causas que explican las variaciones en la recaudación - Años 2001 y 2007

Asimismo las estimaciones de evasión en en la imposición a la renta muestran niveles muy elevados

ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2007 En promedio, las empresas aportan el 70% del total del impuesto a la renta ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2007 (En porcentajes del total)

AMÉRICA LATINA. IMPOSICIÓN A LA RENTA: SOCIEDADES VS INDIVIDUOS ...y además el crecimiento del impuesto se sustentó en el mayor aporte de las empresas AMÉRICA LATINA. IMPOSICIÓN A LA RENTA: SOCIEDADES VS INDIVIDUOS En porcentajes del PIB