6° Foro de Fiscalización del SAT para Grandes Contribuyentes

Administración Central de Fiscalización del Sector Financiero BENITO FIGUEROA – ADMINISTRADOR CENTRAL FIBRAS Donación CBFIs (impuesto diferido) Deducción ciega Aseguradoras Revisión a reservas y salvamentos Reaseguros y comisiones: recolocación de utilidades Casas de bolsa y SOFOM Sobreprecio en ventas de cartera de crédito: inclusión de valores de intangibles en el precio (aprovechamiento de pérdidas)

Administración Central de Fiscalización del Sector Financiero Bancos Venta de cartera de crédito (deducción reserva + crédito incobrable) Materialidad de la cartera Precio de adquisición de cartera de crédito para AAI (se toma el valor nominal) Deducción de quebrantos (imputabilidad) OFD’s especulativas Factor de acreditamiento de IVA Operaciones con Partes Relacionadas Gastos a prorrata Sobreprecios en la enajenación de cartera de crédito Reducción de créditos incobrables provenientes de valuación

Fiscalización de Precios de Transferencia y Sectores Económicos FERNANDO VARGAS – ADMINISTRADOR Modelos de riesgo Análisis segmentado según actividad económica y sector Comportamiento tributario Rentabilidades según mercado al que pertenece Análisis macro de la cadena de valor Tendencia a anteponer las Guías de la OCDE o prácticas mundiales ante la LISR

Fiscalización de Precios de Transferencia y Sectores Económicos Tendencias de fiscalización Operaciones financieras sin razón de negocio y/o donde los intereses a mediano/largo plazo rebasan rentabilidad Reasignación de utilidades y deducciones de intereses a través de estrategias de debt push-down Reestructuras de negocio Diferencias entre lo contractual y real Remuneración a las empresas mexicanas que ceden funciones y riesgos Continuarán involucrándose en auditorías de otras centrales

Fiscalización a contribuyentes del Sector Hidrocarburos AMELIA DE LEÓN – ADMINISTRADORA CENTRAL Programa interno de focalización de sectores específicos Cartas invitación (listado 69-B CFF) Aplicación estímulos IEPS región fronteriza Aplicación estricta de criterios normativos y no vinculativos Deducciones por derechos de vía y ocupaciones temporales Aplicación excesiva de beneficios de tratados (Beneficios Empresariales) Prueba piloto optimización de plazos de revisión (de 24 a 10 meses) 2 meses para la revisión de dictamen de contador público 6 meses para el ejercicio de facultades 2 meses para liquidación Estructuras de planeación agresivas (Profit shifting) – determinan dividendos fictos

Controles volumétricos y de calidad para efectos fiscales para Hidrocarburos y Combustibles RICARDO CARRASCO / CARLOS MALANCHE – ADMINISTRADORES CENTRALES Registro contable como núcleo del proyecto Medición desde pozos hasta grandes consumidores Operación mediante terceros autorizados: Proveedores de medidores y software, verificadores y laboratorios Autorizaciones a partir del 1 de agosto Revisiones integrales (medición – CFDI – registro contable – declaración) CFDI global sin vigencia a partir de 2020 Objetivo es CFDI operación por operación Buscarán inconsistencias materiales Multas y delitos asociados con el incumplimiento de obligaciones

Administración Central de Fiscalización a Grupos de Sociedades ARMANDO RAMÍREZ – ADMINISTRADOR CENTRAL “Casos exitosos” de revisiones: Aplicación de Estímulos Fiscales y Decretos Aplicación indebida de tasa 0% en IVA. Alimentos y servicios. Anticipos de gastos Bonos segregables Transmisión indebida y refrescamiento de pérdidas fiscales Usufructo (inmuebles, acciones) Temas particulares o específicos de algunas industrias (telecomunicaciones, energética, minera, etc).

Administración Central de Fiscalización a Grupos de Sociedades Revisiones en proceso: Enajenación de intangibles Acreditamiento en REFIPRES de impuestos pagados en el extranjero en más de dos niveles. Nueva normativa interna. Reversión de pérdidas fiscales en Grupos que continuaron con el régimen de consolidación con posterioridad a 2013 Estrategias de reasignación de utilidades a sociedades en EUA aprovechando régimen fiscal de dicho país Pérdidas en OFD’s sin sustancia económica ni razón de negocios Migración de sociedades del extranjero a México; revisión de supuestos atributos fiscales

Recurso de Revocación ante Administración Central de lo Contencioso JOSÉ MANUEL SÁENZ – ADMINISTRADOR CENTRAL Evolución del Recurso de Revocación En 2013 Jurisprudencia 2a./J. 73/2013 (10a.) Litis abierta, pruebas en el juicio contencioso administrativo Resolución exclusiva de fondo Criterios Extensión del procedimiento de fiscalización (aportación de pruebas) Devoluciones: pruebas deben ser exhibidas en el procedimiento de fiscalización Intervención injustificada de PRODECON (Quejas)

Administración de Fiscalización Internacional MARTÍN ROMÁN – ADMINISTRADOR Intercambio de Información Internacional FATCA desde 2014 CRS desde 2016 CBC desde 2017 Compromiso con la confidencialidad y salvaguarda de la información, control de las personas que tienen acceso Utilizada para análisis de medición de riesgos Análisis comparativos entre Grupos del mismo sector

Administración Central de Apoyo Jurídico y Normativa Internacional JAQUELINE VARGAS – ADMINISTRADORA CENTRAL Economía Digital (Acción 1 BEPS) 2 pilares de la discusión internacional Nexo: potestad tributaria “Tax Back”: asignación de beneficios (creación de valor) Compromiso internacional de consenso en 2020 Concepto tradicional de EP: presencia física, lugar fijo No hay presencia física Sí genera valor (incluso mediante absorción de datos) OCDE: principio de destino (reglas de gravamen intentan gravar en el lugar de consumo – IVA) Reglas UBER

Administración Central de Coordinación Estratégica OSCAR GONZÁLEZ – ADMINISTRADOR CENTRAL Defraudación fiscal en 2016 por 2.6% del PIB ($510 MM) Reforma art. 113 CFF Puntos clave Devoluciones y compensaciones improcedentes Sustitución laboral agresiva (sueldos y salarios – retenciones) Pérdidas fiscales Intervención injustificada de PRODECON (Quejas) Área penal de Grandes Contribuyentes en coordinación con Investigación Financiera

Administración Central de Gestión e Investigación DAVID RUIZ – ADMINISTRADOR CENTRAL Obligación de llevar contabilidad electrónica Art. 111 CFF Ocultamiento , encubrimiento y alteración de la contabilidad Criterio SCJN R.A. 201/2013 Qué es ocultar Requerimientos excesivos Muestras selectivas (discusión interna)