Mg. Jorge Talavera Ugarte MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Mg. Jorge Talavera Ugarte

PROPOSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Proporcionar información sobre la situación financiera, resultado de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa. Mostrar los resultados de la dedicación y cuidado de la gerencia sobre los recursos que le han sido confiados.

NORMATIVIDAD DIVERSA Las empresas de muchos países preparan sus EE.FF siguiendo variados criterios para el reconocimiento de sus partidas, así como diversas bases de valuación. Sus EE.FF. parecen similares pero existen diferencias. Estas diferencias pueden ser: Definiciones de los elementos Reconocimiento de las partidas. Bases de valuación. Alcance de los estados financieros y las revelaciones

¿COMO REDUCIR LAS DIFERENCIAS? Armonizando las regulaciones, normas y procedimientos contables relacionados con la preparación y presentación de los estados financieros.

HERRAMIENTAS DE DECISIONES Los Estados Financieros son elaborados con el fin de proporcionar información útil para la toma de decisiones de carácter económico. • Inversionistas • Trabajadores • Proveedores • Prestamistas • Clientes • Gobierno • Público en General

EJEMPLOS DE DECISIONES DE CARÁCTER ECONOMICO Decidir cuando comprar, vender o mantener la inversión de capital; Evaluar la actuación o la responsabilidad de la gerencia; Evaluar la capacidad de la empresa para pagar y otorgar otros beneficios a los trabajadores.

EJEMPLOS DE DECISIONES DE CARÁCTER ECONOMICO Evaluar la solvencia de la empresa respecto a los préstamos a ella otorgados; Determinar políticas tributarias; Determinar las utilidades y dividendos distribuibles Preparar y utilizar las estadísticas y decisiones nacionales; Regular las actividades de las empresas.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS EEFF. Son los atributos que hacen que la información contenida en los estados Financieros sea útil para los usuarios. Principales cualidades: Claridad Confiabilidad Aplicabilidad Comparatividad

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Claridad ( comprensibilidad ) Es esencial que la información proporcionada por los Estados Financieros sea comprensible para los usuarios de dicha información

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Relevancia ( Aplicabilidad ) La información debe ser aplicable a las necesidades de los usuarios. Predicción y confirmación. Importancia relativa ( materialidad ).

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Confiabilidad La información para ser útil debe ser confiable. Para ser confiable debe : Exponer fidedignamente lo sustancial antes que lo formal Neutral, sin desviaciones Conservadora / Prudencia Completa

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Comparatividad Identificar tendencias. Confrontación de información financiera de varias empresas. Políticas contables

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Factores limitantes de la aplicabilidad y confiabilidad Oportunidad. Equilibrio entre costo y beneficio. Equilibrio entre las características cualitativas.

PRESENTACION RAZONABLE Exposición cierta y objetiva. La aplicación de las principales características cualitativas y de las normas contables apropiadas, da una presentación razonable

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros revelan los efectos financieros de las transacciones y otros hechos clasificándolos de acuerdo a sus características económicas. Estas grandes clases son los elementos de los estados financieros.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La situación financiera = El Balance Los resultados del ejercicio = Estado de Resultados La generación y aplicación de flujos de efectivo = Estado de Flujos de Efectivo Variaciones en la estructura patrimonial = Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF. El reconocimiento es el proceso de incorporar en el Balance, o en el Estado de Resultados, una partida que cumple con las siguientes definiciones : ( a ) Si es probable que algún beneficio económico futuro asociado a la partida en particular, fluya hacia la empresa o de ella; y ( b ) Si la partida tiene un costo o valor que puede ser confiable.

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF. Probabilidad del Beneficio Económico Futuro Se menciona el concepto de probabilidad; porque existe un grado de incertidumbre que los beneficios económicos futuros fluirán a la empresa o fluirán de la empresa. Dicho grado de incertidumbre se evalúa a la fecha de los estados financieros

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF. Confiabilidad de la Valuación El segundo criterio de reconocimiento de una partida es que puede ser cuantificado confiablemente de acuerdo con la característica cualitativa de confiabilidad

VALUACION DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF. La valuación es el proceso de determinar los importes monetarios por los cuales los elementos de los estados financieros serán reconocidos y mantenidos en el Balance y en el Estado de Resultados.

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF. Balance Reconocimiento de activos: Se le reconoce como tal, cuando fluyen de él hacia la empresa, beneficios económicos futuros. Reconocimiento de pasivos: Cuando es probable que la liquidación de una obligación actual represente en la empresa una salida de recursos económicos.

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF. Estado de Resultados Reconocimiento de ingresos: Cuando se ha producido un incremento en los beneficios económicos futuros, asociado a un incremento en un activo o a una disminución de un pasivo. Reconocimiento de gastos: Cuando en los beneficios económicos futuros se produce una disminución relacionada con la disminución de un activo o el aumento de pasivo.

Universidad Nacional de San Agustin Arequipa, 2010