CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2009 EXPOSITOR: Víctor VARGAS CALDERON.

Slides:



Advertisements
Presentaciones similares
Autor: Pilar Quiroz Voz: Maria Graciela Jimenez
Advertisements

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2007
Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste
CONTABILIZACIÓN DE LAS VENTAS A PLAZOS EN EL SALVADOR
TEMA 5. ACTUALIZACIÓN LA REFORMA DEL IRPF
RELATOR CARLOS ARA GONZALEZ
TEMA 2 MÚLTIPLOS Y DIVISORES
01- OFERTA FORMATIVA v.2 Noviembre 2009 SIES – SISTEMA INTEGRADO DE EDUCACIÓN SUPERIOR.
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (ASPECTOS A CONSIDERAR)
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
ASPECTOS A CONSIDERAR DEL IMPUESTO A LA RENTA
Igualdad de Inventarios
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NUEVO RUS
Como la cuarta parte de 16 es Entonces la cuarta parte de 160 será
CONTABILIDAD I Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli Estelí
TEMA: REPASO. Ejercicio 1 TEMA: REPASO. Ejercicio 2.
Casos Prácticos EXTERIORIZACION DE LA TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA, DIVISAS Y DEMÁS BIENES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR 1.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Entrada en vigencia de la ley Nº de 2008 (Reforma Previsional) que introduce modificaciones al DL Nº de 1980 (Que crea el sistema de pensiones.
Cetes es de: 28 días a 18% 90 días a 19% 180 días a 20% 270 días a 21% A q tasa usted estará dispuesto a negociar un futuro sobre cetes a 90 días con.
Sistema Universitario Ana G. Méndez
Sindicato Nacional de Trabajadores del Banco del Estado de Chile
Instituto Superior de Formación Tributaria y Empresarial FOTRIEM
ACTUALIZACIÓN Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 2009
1.- Si a un número se le restan 2/3 de su quinta parte, quedan 26.
CAMARA DE COMERCIO DE QUITO
EL COMERCIO TEXTIL EN CIFRAS Séptima Edición - Cifras y Datos correspondientes al ejercicio Un Triple Compromiso: Con el Sector. Con la Economía.
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
Cuentas y Documentos por cobrar
PRÁCTICA # 6 PRÁCTICA # 6 COMERCIAL MINERA COMERCIAL MINERA.
Balance General al 31 de Agosto de 2012
INTERÉS SIMPLE Y COMPUESTO
Impuesto sobre las Utilidades
3 Enero 2010 PERÚ: IV CENSO NACIONAL ECONÓMICO, APURÍMAC.
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SOCABAYA
Impuesto a la Renta Mayo2008.
Declaración Jurada Anual de 3ra. Categoría e ITF Ejercicio 2011
Base Legal D.S Nº EF (Pub )
DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – EJERCICIO 2005
DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – EJERCICIO 2005
María Julia Sáenz Rabanal 18 de febrero de 2009
1 Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios
¡Primero mira fijo a la bruja!
Transacciones 1. El 01 de Enero de 2012 se constituye la sociedad “Root Format S.A de C.V”, la cual se dedicara a la Compra-Venta de Televisores; esta.
MINIMO COMÚN MÚLTIPLO DE DOS NÚMEROS a y b
Características e Información CPCC Dionicio Canahua
CULENDARIO 2007 Para los Patanes.
MATERIAL ELABORADO EN ENERO DE 2009 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. ______________________________________________________________________________________________________.
UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS Área de Ciencias Introducción a la matemática universitaria Porcentajes Sesión 1.1 Copyright © 2006 A. Novoa,
Tema IV: Aspectos particulares de la Política de Inversiones Economía de la Empresa: Financiación Prof. Francisco Pérez Hernández.
Los números. Del 0 al 100.
SEMINARIO DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA
RÉGIMENES TRIBUTARIOS
VENCIMIENTO.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
PREGUNTAS TEST JORNADA LABORAL
uno cero dos seis siete nueve Los Números DIEZ cinco ocho tres
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
MATEMÁTICAS FINANCIERAS
FACULTAD DE ECONOMÍA Y NEGOCIOS
Cursos intensivos 2010 DIPREGEP 20 - Planillas Mecanizadas - Balances - Movimientos y Licencias en Establecimientos de Prov. de Bs. As. con y sin aporte.
Introducción a las contribuciones
DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2014
MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Régimen de Personas Jurídicas Guillermo Ruiz Secada 07 de octubre de 2004.
RENTAS DE CAPITAL Y DEL TRABAJO
Declaración Jurada Anual de Renta Personas Naturales Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima.
Transcripción de la presentación:

CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2009 EXPOSITOR: Víctor VARGAS CALDERON

NUEVO RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS Regímenes Rentas Brutas (R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.) IR RENTAS DEL CAPITAL PRIMERA CATEGORIA (-) 20% DE LA R.B. RENTA NETA DEL CAPITAL 6.25% (R.N.) SEGUNDA CATEGORIA (SALVO DIVIDENDOS) RENTA EMPRESARIAL TERCERA CATEGORIA GASTOS DEDUCIBLES RENTA NETA EMPRESARIAL RENTA NERA EMPRESARIAL Y RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL 30% (R.N.) RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL RENTA DEL TRABAJO CUARTA CATEGORIA (-)20% DE LA R.B. (1) (-) 7 UIT (2) RENTA NETA DEL TRABAJO (3) RENTA NETA DEL TRABAJO MÁS RENTA DE FUENTE EXTRANJERA (4) HASTA 27 UIT: 15% EXCESO 27 UIT Y HASTA 54 UIT: 21% EXCESO 54 UIT: 30% QUINTA CATEGORIA RENTA NETA DE FUENTES EXTRANJERA NO EMPRESARIAL RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA NO EMPRESARIAL DIVIDENDOS

HASTA EL LÍMITE DE 24 UIT. LOS DIRECTORES, SÍNDICOS Y SIMILARES, REGIDORES MUNICIPALES NO GOZAN DE DEDUCCIÓN ALGUNA. DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA SE PODRÁ DEDUCIR, ANUALMENTE, UN MONTO FIJO EQUIVALENTE A 7UIT. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN RENTAS A AMBAS CATEGORIAS EN EL EJERCICIO, SÓLO PODRÁN DEDUCIR EL MONTO FIJO POR UNA VEZ. DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO SE PUEDE DEDUCIR EL ITF Y EL GASTO POR CONCEPTO DE DONACIONES HASTA CIERTO LÍMITE. LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA INCLUYEN TODAS LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR, MENOS LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

EL SEÑOR ANDRÉS ARIAS LLERENA CON RUC Nº 10079033208, DE PROFESIÓN CONTADOR PÚBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2009, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS: Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides Nº 1814 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo de 2009 es de S/.190,000.00 el cual fue alquilado en S/1,400.00 mensuales, durante todo el año. Efectúo pagos con carácter definitivo del impuesto a la renta por S/ 840. 2.- Es propietario de un predio en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo 2009 es de S/130,200.00 el cual fue alquilado en S/800.00 mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ 480.00. Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa Nº 1360, cedida gratuitamente a su hermana. El valor del autoavalúo es de S/90,000.00.

Arrienda su automóvil al Sr Arrienda su automóvil al Sr. Juan Ramos Alvarado de Enero a Diciembre de 2009 por S/900.00 mensuales. Los pagos con carácter definitivo del Impuesto ascienden a S/540.00 5.- Tiene un inmueble adquirido en Noviembre del 2007 por el importe de US $ 27,000.00 (S/ 88,083.99) que no es casa-habitación, el cual fue vendido en el mes de Marzo del 2009 por el importe de US $ 34,000.00 (S/ 93,058.00) Efectúo pago con carácter definitivo por S/ 248.70 6.- Tiene un inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 en US $ 25,000.00 y lo vende en el mes de Mayo de 2009, por el importe de US $ 33,500.00 Efectúo pago con carácter definitivo por S/ 569.21 7.- Percibió en el mes de Noviembre, intereses por concepto de préstamo de dinero por la suma de S/ 32,000.00 de la Empresa ARIES S.A.C, con RUC.20505003731. La empresa efectúo una retención de S/ 1,600.00

Percibió intereses en el mes de Diciembre por la venta a plazos del vehículo marca NISSAN, placa Nº AGT 756 a la Empresa PUEBLO S.A.C, con RUC 20100827574. por S/ 6,000.00. La empresa efectúo la retención de S/ 300.00. 9.- Percibe regalías por explotación comercial de marca de la "EMPRESA LA NACIONAL S.A.C, con RUC.20100827574. por S/ 23,000.00, en el mes de octubre. La retención fue de S/ 1,150.00. 10.- Percibió dividendos en efectivo de la Sociedad NOVA S.A.C con RUC 20505003731. S/15,200.00 retención 4.1% S/ 623.20, el 11 de diciembre de 2009.

Por el ejercicio profesional independiente como Contador Público percibió el importe de S/110,028, de la empresa LA UNIVERSAL S.A.C. con RUC.10103103458. La retención asciende al importe de S/11,003.00 respectivamente:} FECHA N°COMPROBANTE MPORTE BRUTO RETENCION 16/01 001 N°00320 S/.35,500 S/.3,550 16/05 001 N°00321 44,500 4,450 26/12 001 N°00322 30,028 3,003

Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,7 Ha percibido en el mes de Junio, por su participación en el Directorio de la Empresa LAS FLORES S.A.C. con RUC 10074897881 la suma de S/ 12,000.00. La retención asciende a S/ 1,200.00 respectivamente. 13.- Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa IVARSA S.A.C. con RUC 2112273922 por haberse desempeñado como Gerente General el importe de S/60,000.00. 14.- En el mes de diciembre ha percibido como Participación de Utilidades el importe de S/ 3,200.00 Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,7

15. -. Obtuvo una utilidad de S/ 23,000 15.- Obtuvo una utilidad de S/ 23,000.00 por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ 2,400.00 16.- El Bco. de Crédito del Perú al 31 de diciembre 2008, le retuvo S/ 1,105.00 por concepto de ITF.

DATOS ADICIONALES: El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA donó S/ 9,000.00. En el mes de Marzo 2009, a la Universidad Nacional de San Marcos. El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA en el año 2009 percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/4,750.00 (Renta Exonerada) - El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA percibió S/.4,200.00 de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta) EL SR. EDGAR DAVILA ARIAS percibió por concepto de C.T.S. el importe de S/ 4,285.00 (Renta Inafecta).

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA RENTA BRUTA RENTA NETA RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 1º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides Nº 1814 Miarflores a) Valor del autoevalúo S/. 190,000 6% de S/.190,000 art.23º inc. a)= 11,400 Merced Conductiva S/.1,400 X 12 =16,800 16,800 Deducción 20% de S/16,800 (3,360) 13,440

b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,400 X 80% = S/. 1,120 Pago Mensual: 6.25% de S/1,120= S/70 Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.70 X 12 = S/.840 =======

2º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores 6% de S/.130,200.00 S/.7,812 art. 23º inc. a) Merced conductiva S/.800 X 12 = 9,600 9,600 Deducción 20% de S/.9,600 (1,920) 7,680 b) Pagos Renta neta mensual S/.800 X 80%= S/.640 Pago Mensual 6.25% de S/.640 = S/.40 Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.40 X 12= S/480 ============

3º PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE Predio ubicado en Av. Arequipa Nº1360 a) Valor del autoavalúo S/90,000 6% de S/90,000 5,400 Deducción: 20% de 5,400 (1,080) 4,320 Nota: No hay obligación de efectuar pago a cuenta del impto. Art. 84, 2do. párrafo) se regularizara en Marzo 2010

4º BIEN MUEBLE ARRENDADO Automóvil a Sr. Juan Ramos Alvarado a) Renta Bruta = 10,800 10,800 Deducción 20% de S/.10,800 (2,160) 8,640 b) Pago definitivo del Impuesto correspondiente al 2009 S/.45.00 x 12 = S/. 540 ==========

RENTAS DE CAPITAL SEGUNDA CATEGORIA: GANANCIA DE CAPITAL: 1.- Venta de inmueble adquirido en Noviembre 2007 vendido en Marzo 2009 no es casa Habitación - Actualización del Valor de Adquisición del Inmueble (Art. 21º num. 21.1 literal a) Ley I. Rta) APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N°007-2009-EF/15)

US $27,000 X 1.09 = US $ 29,430.00 X 2.993 = S/ 88,083.99 VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 34,000.00 X 2.737 = S/. 93,058.00 VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) = S/. ( 88,083.99 ) -------------------- S/. 4,974.01 ------------------- Pago con carácter definitivo S/. 4,974.01 (994.80) Deducción 20% ---------- S/. 3,979.21 x 6.25% = 248.70

2.- Inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 y vendido en Mayo 2009 (Se considera por que ha sido vendido antes de los dos años, de su adquisición) APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N°007-2009-EF/15) US $ 25,000 X 1.09 = US $ 27,250.00 X 2.993 = S/ 81,559.25 VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 33,500.00 X 2.761 = S/ 92,943.50 VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) S/ (81,559.25) -------------------- S/. 11,384.25 Pago con carácter definitivo S/. 11,384.25 ( 2,276.85) Deducción 20% ---------- S/. 9,107.40 x 6.25% = S/.569.21

INTERESES: 1.- Intereses por préstamos Empresa ARIES S.A.C. S/. 32,000 Retención S/.1,600 2.- Intereses venta a plazos Empresa EL PUEBLO S.A.C. S/. 6,000 Retención S/300 REGALIAS: 3.- Pagadas por EMPRESA LA NACIONAL S.A.C. S/. 23,000 Retención S/1,150 DIVIDENDOS: 1.- No se considera son dividendos Percibidos con Impuesto a la Renta pagado definitivamente -.-

1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos 110,028 Deducción RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RENTA BRUTA RENTA NETA 1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos 110,028 Deducción 20% Art. 45º límite 24 UIT (22,006) 88,022 2.- DESEMPEÑO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C 12,000 --------- RENTA NETA 4ta.CATEGORIA S/100,022 ---------

QUINTA CATEGORIA: 1.- GERENTE GENERAL EMPRESA BASSA S.A.C. Remuneración percibida durante el año 60,000 Participación de utilidades 3,200 ---------- RENTA NETA 5TA CATEGORIA S/. 63,200 ---------

FUENTE EXTRANJERA 1.-Utilidad de negocio en Argentina 23,000 --------- RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 23,000 =========

DETERMINACION DE LA RENTA NETA GLOBAL: RENTAS DE TRABAJO Renta Neta 4TA Categoría 100,022 Renta Neta 5TA Categoría 63,200 Deducción Art.46ºD.S.Nº179-2004-EF 7 UIT. (24,850) 138,372 ----------- RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 138,372

Deducciones - ITF (Según Constancia de Retención) (1,105) - Donación a UNMSM (Anexo Nº 1) (9,000) Art. 45º Deducción Pérd.Extr.1ra.Cat. 0 -------- Total Renta Neta de Fuente Peruana 128,267 Renta Neta de Fuente Extranjera 23,000 TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE 151,267

DETERMINACION DEL IMPUESTO: Hasta 27 UIT (Hasta S/. 95,850) 15% 95,850 14,378 Por exceso de 27 a 54 UIT (De S/95,850-S/151,273) 21% 55,417 11,638 --------- -------- 151,267 26,016

IMPUESTO A LA RENTA S/.26,016 CREDITOS: - Crédito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo Nº 2) (2,400) - Pagos Directos (con derecho a devolución): Rentas de 4ta Categoría ( 000) - Retenciones (con derecho a devolución): Rentas 4ta Categoría (12,203) Rentas 5ta Categoría ( 5,753) ---------- SALDO POR REGULARIZAR S/. 5,660

ANEXO Nº 1 PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SÓLO SE ACEPTARÁ UN MONTO MÁXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL. DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIÓN 151,267 x 10% = S/. 15,127 IMPORTE DE LA DONACIÓN = S/. 9,000 NO EXCEDE DEL 10%

ANEXO Nº 2 DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88º INC. e) DEL D.S. Nº 179-2004-EF) TASA MEDIA: 26,016 = 14.77% 151,267 + 24,850 MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTERIOR : S/ 2,400 (MENOR) LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 23,000 X 14.77 % : S/ 3,397.10 (MAYOR) -------------