Procedimientos de Auditoría C.P.C.E.C.P. – La reinserción profesional Procedimientos de Auditoría El Contador como Asesor de empresa PyME El uso de los papeles de trabajo 18 de Octubre de 2000

CONTROL INTERNO EN LAS PYME ENTORNO DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS Cultura Profesionalismo Valores Eticos Internos Externos INFORMACION Y COMUNICACION Sistema de Control Interno Segregación de funciones Controles Físicos Gestión de actividades ACTIVIDADES DE CONTROL SUPERVISION 18 de Octubre de 2000

Procedimientos básicos a aplicar PRUEBAS DE VALIDACIÓN Procedimientos básicos a aplicar Cotejo con mayores contables (General) Inexistencia de omisiones (Integridad) Control de compras de activo, de títulos de propiedad, de existencia de prendas, hipotecas (Propiedad) Control valuación altas y bajas; control cálculo de amortizaciones, análisis obsolescencia (Valuación) Control de saldos de cierre e inicio de ejercicio Inspección ocular (Existencia) 18 de Octubre de 2000

El control interno en las Pymes El peligro de la falta de controles dentro de la organización. La organización típica y la delegación de funciones. Soluciones o “remedios” a proponer a la dirección de la Pyme. Participación de los propietarios. 18 de Octubre de 2000

Controles típicos en las empresas Compras Pagos Producción Ventas Cobranzas Separación funciones Separación manejo $ Inventarios permanentes Pedido de cotizaciones Custodia fondos Realización inventario Autorización venta Elección Proveedor Separación fondos Custodia inventarios Control de bonificación Separación de fondos Control Recepción Arqueos sorpresivo Ajuste inventarios Registración ventas Arqueos sorpresivos Cheques c/ 2 firmas Definición stock 18 de Octubre de 2000

AREAS DE RIESGO Asignación de funciones Registración de las operaciones Firma de los cheques Cobranzas y su depósito Pagos en efectivo Elección de proveedores Control de inventarios Ventas y el costo de venta Liquidación de sueldos y cargas sociales Control por oposición Registros auxiliares Dos firmas Depósito total Restringido Por rotación Asistencia Definición parámetros Control establecido s/ pautas de mercado 18 de Octubre de 2000

Procedimientos complementarios a la tarea del Asesor Presencia en el Inventario Físico Obtención de la Carta de Abogados (Inf. Nº 16) Carta de Gerencia yo Auditoría (Inf. Nº 13) 18 de Octubre de 2000

CARTA CONVENIO O CONTRATO DE AUDITORIA Párrafo introductorio Objetivo de la Auditoria Identificación de los Estados Contables Responsabilidad asumida por las partes Alcance de la auditoria Principales procedimientos de auditoría Información necesaria Fuente: Informe Nº 29 CPCECF

CARACTERISTICAS QUE DEFINEN A UNA PYME La empresa es dirigida directamente por los propietarios Participación estrecha del dueño en el negocio. Los puestos claves son ocupados por familiares El patrimonio de los propietarios es usualmente usado como aval ante los bancos Mayormente no disponen de Normas de Procedimientos escritas. Existe escasa delegación de funciones. No existen riesgos de pagos indebidos, al firmar los cheques los mismos propietarios 18 de Octubre de 2000

Típica Estructura de una Pyme 18 de Octubre de 2000

REPLANTEO DEL TRABAJO DEL ASESOR La necesidad de la utilización de los papeles de trabajo Adaptación de los papeles de trabajo al trabajo continúo del Asesor, durante todo el ejercicio anual Como lograr el equilibrio en la labor profesional y la necesidad de la adap- ción del programa de trabajo a cada Empresa. 18 de Octubre de 2000

REPLANTEO DEL TRABAJO DEL ASESOR ¿Como documentar la labor profesional? La definición del programa de trabajo Los beneficios y ahorros del tiempo que se pueden obtener Utilización de los papeles de trabajo de manera habitual y continua 18 de Octubre de 2000

Deberán ser preparados indicando: Identificación de la empresa Papeles de Trabajo Deberán ser preparados indicando: Identificación de la empresa Area revisada (sucursal, sector, rubro) Fecha de la auditoria Fecha de finalización del papel de trabajo Inicial del responsable de la confección Supervisor 18 de Octubre de 2000

Papeles de Trabajo (Continuación) Deberán ser preparados indicando: Referencia del papel de trabajo Origen de la información inspeccionada Procedimientos de revisión empleados Período que cubre la revisión Conclusiones, destacando si las mismas inciden en el carácter del dictamen a emitir 18 de Octubre de 2000

Papeles de Trabajo (Continuación) Deberán ser preparados indicando: Observaciones que ameriten la elaboración de un informe a las jefaturas Deben tener un número de orden o referencia que los identifique Cuando deba hacerse mención a datos incluidos en otros papeles de trabajo, deberá señalarse el número de código de ambos (referencia cruzada) 18 de Octubre de 2000

DIFERENCIAS ENTRE EL ASESOR Y EL AUDITOR EXTERNO Auditor Externo Asesor de PYME Realiza las funciones durante un cierto período de tiempo Es contratado para auditar los estados contables de la sociedad Presta el servicio y finaliza su actuación profesional Concurre periódicamente (semanal o mensualmente) Audita los estados contables, como función complementaria de los servicios prestados Presta un servicio integral de asesoría contable, impositiva, sueldos, etc. Tiene una vivencia de los problemas y soluciones de las Pymes 18 de Octubre de 2000

PAPELES DE TRABAJO 18 de Octubre de 2000

Sistema de codificación __ / Nº de hoja Nº s/Plan de Cuentas Código s/detalle A = Arqueo C = Conciliaciones D = Documentación respaldatoria O = Observación al Control Interno N = Notas 18 de Octubre de 2000

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Cálculo de contingencias legales PAPELES DE TRABAJO Cálculo de contingencias legales Fecha Inicio Fuero Juzgado Monto Reclamado Estado/Situación Autos Contingencia Provisionado Importe SI / NO 18 de Octubre de 2000

PAPELES DE TRABAJO 18 de Octubre de 2000

PAPELES DE TRABAJO 18 de Octubre de 2000

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Control de Ordenes de Pago PAPELES DE TRABAJO Control de Ordenes de Pago OP Nº Fecha Emisión Concuerda 1º y 2º Firma Control Cálculos Control Ret.Gcias. Imputac. O.P. Cancelada 18 de Octubre de 2000

PAPELES DE TRABAJO Posición IVA Vta.R.I. Vta. R.no I. Vta.C.F Débito Fiscal 21 % No Grav Crédito 10,5% 27 % Resp. No Insc. Grav. N D C Vta.R.I. Vta. R.no I. Vta.C.F Vta. Mono Cpras.Varias Cpras.Bs.Uso Serv.Públicos 18 de Octubre de 2000