Informe COSO difundido por COOPERS & LYBRAND Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CONTROL INTERNO OBJETIVO: Referencia conceptual común
Informe COSO Integrantes American Accounting Association (AAA) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Financial Executive Institute (FAI) Institute of Internal Auditors (IIA) Institute of Management Accountants (IMA)
Informe COSO C.I. Eficiencia Tiempo Ineficiencia Nuevos empleados Reducción de Defectos de formación capacidad de Problemas de supervisión advertir riesgos Restricciones de tiempo (nuevos o no) Restricciones de recursos Aumento de presiones PROCESO SUPERVISIÓN: Asegura funcionamiento CI
Informe COSO CONTENIDO Definición Entorno de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión Limitaciones del control interno Funciones y responsabilidades
Actividades Continuadas Evaluaciones Puntuales SUPERVISIÓN Actividades Continuadas Evaluaciones Puntuales Mayor Menor Mantenimiento de la eficacia del C.I. FRECUENCIA: A juicio de Dirección Nat. e Imp. de cambios Riesgos relacionados Competencia / Experiencia Mejorar Controles integrados Mayor
Supervisión Continuada Proporcionan información sobre la eficiencia de otros componentes de control Actividades corrientes de gestión Actividades corrientes de supervisión Comparaciones Conciliaciones Otras tareas rutinarias
Evaluaciones Puntuales Motivos Cambios importantes en la estrategia Cambios importantes en la dirección Importantes adquisiciones o enajenaciones Modificaciones de envergadura Cambios en los procesos de información
¿Quien efectúa la evaluación? Director General C.I. Organizacional Director división Entorno de control Encargados Demás Componentes Jefes de linea Objetivos oport. y cum.