Presupuesto Flexible y Costo estándar

Introducción Hemos discutido la función del planeamiento de la gerencia . Los Patrones de comportamiento de coste Conceptos generales Costos históricos

Introducción (contin.) Ahora discutiremos la función de control de la gerencia. Supervisión Monitorear las operaciones para asegurar que los planes serán alcanzados.

Funciones que controla la gerencia (continu.) Medida de funcionamiento: Mirar sobre el período de presupuesto que acaba de terminarse para comparar qué sucedió con lo que debe haber sucedido.

Funciones que controla la gerencia (contin.) Cómo hacemos la comparación? s Presupuestos flexibles s Costes estándares

Presupuestos flexibles vs. Estáticos Un presupuesto estático está preparado para un nivel de volumen solamente y es utilizado para el planeamiento futuro. Un presupuesto flexible es un sistema de presupuestos que cubre una amplia gama de volúmenes y se utiliza para evaluar el funcionamiento pasado

Construcción de un presupuesto flexible Identifique el nivel de actividad y la gama relevante de la actividad. Identifique los costes variables y determine el coste variable presupuestado por la unidad de la actividad para cada coste. Identifique los costes fijos y determine la cantidad presupuestada para cada coste. Prepare el presupuesto para los incrementos seleccionados de la actividad dentro de la gama relevante.

Carson Components Company Flexible Budget Income Statement March 19X3 VOLUME LEVELS 7,500 9,000 10,000 11,000 Sales $157,500 $189,000 $210,000 $231,000 Variable expenses: Cost of goods sold 60,000 72,000 80,000 88,000 Sales commissions 7,875 9,450 10,500 11,550 Shipping 3,750 4,500 5,000 5,500 Utilities 3,000 3,600 4,000 4,400 Fixed expenses: Salaries 27,500 27,500 30,250 30,250 Depreciation 13,250 13,250 13,250 13,250 Rent 11,250 11,250 22,500 22,500 Insurance 2,750 2,750 3,250 3,250 Utilities 2,250 2,250 2,250 2,250 Total operating expenses 131,625 146,550 171,000 180,950 Operating income $ 25,875 $ 42,450 $ 39,000 $ 50,050

Análisis flexible del presupuesto y de variaciones Los presupuestos flexibles se utilizan para dividir variaciones de presupuesto principal en dos amplias categorías: Variaciones de volumen de ventas Variaciones de presupuesto flexibles

Análisis flexible del presupuesto y de variaciones (continuado.) Una variación de volumen de ventas es la diferencia entre la cantidad flexible del presupuesto y la cantidad estática del presupuesto. Una variación de presupuesto flexible es la diferencia entre el funcionamiento real y las cantidades flexibles del presupuesto.

Moreno, Inc. Income Statement Performance Report For the Year Ended April 30, 19x3 ACTUAL FLEXIBLE RESULTS FLEXIBLE BUDGET FOR SALES STATIC AT ACTUAL BUDGET ACTUAL VOLUME VOLUME (MASTER) PRICES VARIANCES ACHIEVED VARIANCES BUDGET Units 24,000 -0- 24,000 4,000F 20,000 Sales $192,000 $ -0- $192,000 $32,000F $160,000 Variable expenses $ 80,000 8,000U 72,000 12,000U 60,000 Fixed expenses 104,000 4,000U 100,000 -0- 100,000 Total expenses 184,000 12,000U 172,000 12,000U 160,000 Operating income $ 8,000 $12,000U $ 20,000 $20,000F $ 0 El personal de las ventas puede merecer la alabanza por haber incurrido en menos gastos que lo presupuestado El personal de producción puede ser criticado para incurrir en costos substancialmente más variables que el presupuesto flexible permite.

Costar Estándar Otra manera de supervisar objetivos previstos. Un coste cuidadosamente predeterminado que se expresa generalmente en sobre la base de la unidad. Un coste presupuestado que refiere generalmente a una cantidad total.

Costo estándar (continua) Un coste que se debe incurrir bajo condiciones normales para producir una unidad del producto.

Costo estándar (continua) Dónde usted enfrenta estándares?

Ventajas de los costos estándares Ayuda al Planeamiento de la gerencia. Ayuda al control de la gerencia proporcionando una base para la evaluación del funcionamiento de. Ayuda a motivar a los empleados Proporciona información útil del costo unitario que puede ser utilizado en fijar precios de venta. Ayuda a simplificar los registros Son los Bloques del edificio del presupuesto.

Ajuste De Estándares: Difícil O Fácil? Los estándares se pueden fijar en uno de dos niveles: Ideal: Nivel óptimo del funcionamiento bajo condiciones de funcionamiento perfectas. Normal: Nivel eficiente del funcionamiento eso es alcanzable debajo de lo esperado bajo las condiciones de funcionamiento ideal

Quién fijaría estándares en el negocio? Todos que tienen responsabilidad de costes y de cantidades, es decir, El que compra Control de calidad Producción Recursos de humanos Ingeniería Directivos Contables

Los estándares están a veces basados en metas continuas de mejora.

Estándares (continua) Cada recurso usado en producir un producto tiene un Estándar de la cantidad para los materiales directos mano de obra. Tasa estándar para los materiales directos y mano de obra. Gastos indirectos de fabricación con tarifa predeterminada .

Uso de variaciones Las variaciones son la diferencia entre los precios reales y los precios estándares.

Uso de variaciones Variación en precio La diferencia entre el precio real de la unidad de una entrada y el precio estándar de la unidad, multiplicados por la cantidad real de la entrada

Uso de variaciones Variación de eficiencia la diferencia entre la cantidad real de una entrada y la cantidad estándar, multiplicadas por el precio estándar

Uso de las variaciones (continuadas.) Cuándo es una variación favorable o Desfavorable? Favorable: El estándar excede real Desfavorable: Real excede estándar

Uso de las variaciones (continua) Qué causaría un variación en: materiales? MOD? gastos indirectos de fabricación?

Actual Standard Actual Price variance = unit price — unit price x quantity of input of input of input Direct materials price variance = ($1.50 — $1.60) x 1,300,000 board feet = $130,000 F Direct labor price variance = ($10.25 — $10.00) x 9,500 hours = $2,375 U

Efficiency Actual Standard Standard variance = quantity — quantity x unit price of input of input of input Direct materials efficiency variance = (1,300,000 board feet — 1,200,000 board feet) x $1.60 = $160,000 U Direct labor efficiency variance = (9,500 hours — 10,000 hours) x $10.00 = $5,000F

Uso de las variaciones (continua.) Dos análisis en -variación de CF El coste de CF total se divide generalmente en presupuesto flexible deCF (variación controlable) variación de volumen de la producción

Uso de las variaciones (continua.) La variación de presupuesto flexible de CF es la diferencia entre los costos fijos reales y la cantidad flexible del presupuesto para la producción real. La variación es posible debido a las diferencias de costes variables.

Variaciones (continua) s La variación de volumen de la producción es la diferencia entre los gastos indirectos flexibles para la producción real y los gastos indirectos estándares aplicados. ...Variación es favorable cuando producción real excede la cantidad en la cual el uso se basa la tarifa. .. la variación de volumen de.Producción es debida solamente a efecto fijo del coste.

Variaciones De registro Las entradas de registro de algunas compañías en el inventario se consideran a coste real; otros en el coste estándar. Se registra una variación desfavorable como un debito tratado como costo. Se registra una variación favorable como crédito, tratado como un contra costo.

Variaciones De registro(continua) Debemos registrar variaciones individuales en cuentas separadas.

Declaración De ganancias y pérdidas al Coste Estándar La gerencia se puede beneficiar de la preparación de una declaración de renta que demuestra variaciones de coste estandar. Demuestra la diferencia entre el coste estándar de mercancías vendidas y el coste real de las mercancías vendidas y de las variaciones que abarcan la diferencia. Se utiliza para los propósitos internos solamente.

Herrara Compañía Declaración De Renta Estándar Del Coste Para el mes terminado de mayo el 31, 19xx Sales revenue $440,000 Cost of goods sold at standard cost $242,000 Manufacturing cost variances: Direct materials price variance (2,000) Direct materials efficiency variance (4,000) Direct labor price variance 1,000 Overhead flexible budget variance (2,000) Direct labor efficiency variance 2,500 Production volume variance (5,000) Cost of goods sold at actual cost 232,500 Gross margin $207,500

FIN