TARIFA NOMINAL DG 41,5% Residentes DG 38.25% No residentes

PROGRESIVIDAD EN LA TARIFA LEY 1429 AÑOTARIFA Primer año9% Segundo año9% Tercer año9% + (TG-9) * 0.25 Cuarto año9% + (TG-9) * 0.50 Quinto año9% + (TG-9) * 0.75 Sexto año y siguientesTG No será posible que sociedades constituidas después de la entrada en vigencia de la ley puedan acogerse a este régimen.

CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (Art 18 ET) Se deben declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos costos y deducciones según su participación. Las partes deberán llevar un registro sobre las actividades desarrolladas que permita verificar ingresos costos y gastos incurridos. Relaciones comerciales que tengan un rendimiento garantizado se tratarán como partes independientes Contabilidad con base en los nuevos marcos técnicos normativos

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS (Art 21-1 ET) Reconocimiento y medición marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia 1.Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas. 2.En los casos en que la ley tributaria no regule la materia. 3.La ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente. Normas IFRS como factor de la base gravable

BASE NIIF RemisionesRemisiones Temas no regulados por la Ley fiscal Intromisiones de las normas fiscales BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN O DEVENGO Normas de contabilidad vigentes en Colombia

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Tratamiento fiscal de mediciones a valor presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos vigentes. COSTO PRECIO DE ADQUISICIÓN VALOR NOMINAL TRATAMIENTO FISCAL ESPECIAL

REALIZACIÓN DEL INGRESO Art 27 y 28 ET No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Recibidos efectivamente Dividendos Enajenación de bienes inmuebles Dividendos Enajenación de bienes inmuebles Intereses implícitos Método de participación patrimonial Medición a valor razonable Reversión de provisiones Reversión por deterioro de activos Programas de fidelización Contraprestaciones variables Ingresos presentados en el ORI

REALIZACIÓN DEL COSTO Art 58 y 59 ET No obligados a llevar contabilidad Obligados a llevar contabilidad Pagos efectivos en dinero o en especie Deterioro del valor parcial del inventario Intereses implícitos Medición a valor razonable Provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos. Actualización de pasivos estimados o provisiones Deterioro de activos Costos presentados en el ORI Costo devengado por inventarios faltantes Capitalización por costos de préstamos

INVENTARIOS Aspectos importantes Fácil destrucción o pérdida 3% Fuerza mayor y caso fortuito Obsolescencia y destrucción / chatarrización / reciclado Actas firmadas por el representante legal y por los responsables de la destrucción. Recuperación de deducciones Pérdidas por inventarios asegurados son deducibles Sistema y método Costo fiscal Adquisición, transformación, lugar de expendio o utilización de acuerdo con la técnica contable. Costos directamente atribuibles hasta que este en condiciones de venta. Juego de inventarios – Inventario permanente (se elimina la obligatoriedad de llevar sistema de inventario permanente para los obligados a tener revisor fiscal)

COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES NIIFFISCAL Medición Inicial Valor de adquisición + valores directamente atribuibles hasta condiciones de uso Desmantelamiento y Rehabilitación No hace parte del costo fiscal Mejoras Medición posterior No hace parte del costo fiscal Depreciación Depreciación fiscal