UNIDAD III NOVENA Y DÉCIMA SEMANA TRIBUTOS VINCULADOS A LA MPOSICIÓN AL CONSUMO Y OTROS UNIDAD III NOVENA Y DÉCIMA SEMANA 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

TRIBUTOS VINCULADOS A LA MPOSICIÓN AL CONSUMO IGV ISC TRIBUTOS DE COMERCIO EXTERIOR 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

TRIBUTOS VINCULADOS A LA MPOSICIÓN AL CONSUMO IGV 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

IGV BASE LEGAL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO DEFINICIÓN HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA BASE LEGAL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO OPERACIONES GRAVADAS NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART. 1º TUOLIGV e ISC ART. 4º TUOLIGV e ISC 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

EXONERACIONES E INAFECTACIONES El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. IGV EXONERACIONES E INAFECTACIONES SUJETOS DEL IMPUESTO IMPUESTO BRUTO BASE IMPONIBLE CRÉDITO FISCAL ART. 12º TUOLIGV e ISC ART. 9º AL 10º TUOLIGV e ISC ART. 13º TUOLIGV e ISC ART. 18º AL 25º TUOLIGV e ISC ART. 5º TUOLIGV e ISC 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

IGV COBRADO - IGV PAGADO = IMPUESTO A PAGAR IGV cobrado - IGV pagado = Impuesto por pagar 198.00 - 180.00 = 18.00 IGV cobrado - IGV pagado = Impuesto por pagar 198.00 - 180.00 = 18.00 CRÉDITO FISCAL COMPRA EN SOLES VENTA EN SOLES VALOR DE COMPRA 1,000 COSTO IGV 18% 180 GANACIA 100 PRECIO DE COMPRA 1,180 VALOR DE VENTA 1,100 198 PRECIO DE VENTA 1,298 IGV COBRADO - IGV PAGADO = IMPUESTO A PAGAR 198 - 180 = 18 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

CRÉDITO FISCAL ¿……? 2,000 VENTA EN SOLES VALOR DE VENTA IGV 18% IGV cobrado - IGV pagado = Impuesto por pagar 198.00 - 180.00 = 18.00 IGV cobrado - IGV pagado = Impuesto por pagar 198.00 - 180.00 = 18.00 CRÉDITO FISCAL VENTA EN SOLES VALOR DE VENTA ¿……? IGV 18% PRECIO DE VENTA 2,000 FÓRMULA 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

EMPRESAS UBICADAS EN ZONAS DE SELVA Y FRONTERA (REINTEGRO TRIBUTARIO) ART. 37º AL 44º TUOLIGV e ISC IGV DECLARACIÓN Y PAGO PDT EXPORTACIONES INFORMACIÓN MÍNIMA QUE SE DEBEN REGISTRAR EN LOS REGISTROS DE COMPRAS Y DE VENTAS MEDIOS DE CONTROL EMPRESAS UBICADAS EN ZONAS DE SELVA Y FRONTERA (REINTEGRO TRIBUTARIO) ART. 33º AL 36º TUOLIGV e ISC ART. 37º AL 44º TUOLIGV e ISC ART. 29º AL 31º TUOLIGV e ISC ART. 45º AL 49º TUOLIGV e ISC 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

OPERACIONES, DECLARACIONES Y PAGOS PAGO FÁCIL: Servicio informático sólo con información al cajero de la entidad bancaria PDT: Programa de Declaración Telemática, medio informático desarrollado por SUNAT SOL SUNAT: Operaciones en Línea, permite consultas y transacciones por INTERNET (facturas electrónicas , libros electrónicos) http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=50&Itemid=78 http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=49&Itemid=77 http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=52&Itemid=80 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

ENUNCIADO Y SOLUCIÓN DE CASOS IGV BASE LEGAL ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO MATERIA IMPONIBLE BASE IMPONIBLE TASA VENCIMIENTO 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

CASO PRÁCTICO IGV TIM TASA DE INTERÉS MORATORIO 1.2% UNA EMPRESA TIENE QUE PAGAR IGV POR 6500 NUEVOS SOLES HASTA EL DIA ………………. Y AL PRESENTARSE A CANCELAR SOLO CANCELA 6000 NUEVOS SOLES QUEDANDO UN PENDIENTE DE 500 SOLES, LUEGO DE 15 DÍAS SE PRESENTA A CANCELAR LA DIFERENCIA TIM TASA DE INTERÉS MORATORIO 1.2% 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

ACTUALIZACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS TIM ACTUALIZACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS TRIBUTO : IGV MONTO : S/. 6,000, SALDO 500 VENCIMIENTO : 08/08/2010 TIM : 1.2% FECHA DE PAGO : 15 DÍAS DESPUÉS 01/01/2019 Mag. F. Elvira Muñoz Ccuro

CÁLCULO DE LA TASA DE INTERÉS ACUMULADO DEL PERÍODO NÚMERO DE DÍAS DE RETRASO TIM DIARIA VIGENTE 1.2% / 30 DÍAS = FACTOR = ……. TASA DE INTERÉS DÍAS x FACTOR = ……..% 01/01/2019 Mag. F. Elvira Muñoz Ccuro

CÁLCULO DEL MONTO DE INTERESES Y TOTAL DE DEUDA TRIBUTARIA S/. SALDO x TASA DE INTERES = S/. …….. TOTAL DE DEUDA TRIBUTARIA S/. SALDO + MONTO DEL INTERÉS = S/. …….. 01/01/2019 Mag. F. Elvira Muñoz Ccuro

TRIBUTOS VINCULADOS A LA MPOSICIÓN AL CONSUMO ISC 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART. 37º AL 44º TUOLIGV e ISC ISC DEFINICIÓN HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA BASE LEGAL ÁMBITO DE APLICACIÓN OPERACIONES GRAVADAS NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART. 52º TUOLIGV e ISC ART. 50º TUOLIGV e ISC 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

OPERACIONES GRAVADA ISC La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III y IV; La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV; y, Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

ISC IMPORTACIÓN DE BIENES SUJETOS DEL IMPUESTO IMPUESTO BRUTO INAFECTACIONES EXONERACIONES IMPUESTO BRUTO BASE IMPONIBLE DECLARACIÓN Y PAGO PDT ART. 53º Y 54º TUOLIGV e ISC ART. 63º AL 65º TUOLIGV e ISC ART. 66º Y 67º TUOLIGV e ISC ART. 55º Y 56º TUOLIGV e ISC 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

IMPORTACIÓN DE BIENES ISC AD – Valorem: Base imponible: valor CIF aduanero . ISC IGV IPM 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

ENUNCIADO Y SOLUCIÓN DE CASOS ISC BASE LEGAL ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO MATERIA IMPONIBLE BASE IMPONIBLE TASA VENCIMIENTO CONSIDERAR LOS APÉNDICES 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

PRECIO EX PLANTA CALLAO CASO PRÁCTICO ISC C0MBUSTIBLE PRECIO NETO IMPUESTO AL RODAJE 8% ISC APÉNDICE CUOTA IGV 18% PRECIO EX PLANTA CALLAO MARGEN COMERCIAL PRECIO AL PRODUCTO GAS 97 OCT 7.47 3.23 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

TRIBUTOS VINCULADOS A LA MPOSICIÓN AL CONSUMO Y OTROS TRIBUTOS DE COMERCIO EXTERIOR 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

TRIBUTOS EN EL COMERCIO EXTERIOR IMPORTACIÓN EXPORTACIÓN 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

IMPORTACIÓN DE BIENES ISC AD – Valorem: Base imponible: valor CIF aduanero ISC IGV IPM 01/01/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Valor FOB + FLETE+SEGURO= VALOR CIF Es el valor de la mercadería   Es el valor de la mercadería que se trae, es el costo cobrado por el proveedor por la mercadería que vende. Valor FOB Es lo que se paga por traer la mercadería ya sea por vía aérea o marítima. FLETE

Es el valor que se paga a la Aseguradora porque toda importación tiene que venir asegurada. SEGURO VALOR CIF Es el valor total al cual se va aplicar el ad-valorem (arancel) Advalorem= Valor CIF % de Arancel.

Valor CIF = Flete + seguro + FOB 29´015 = 50 + 2´535 + 26´430 CASO PRÁCTICO TRIBUTOS EN EL COMERCIO EXTERIOR IMPORTACIÓN DE HILADO COSTO $ 26´430, SEGURO $50 Y FLETE $ 2´535 Valor CIF = Flete + seguro + FOB 29´015 = 50 + 2´535 + 26´430 Ad-valoren = valor CIF * (porcentaje de arancel) 2´611 = 29´015* 9% IPM = (valor CIF + Ad-valoren)* 2% 633 = (29´015 + 2´611) * 2% IGV = (valor CIF + Ad-valoren)* 17% 5´376 = (29´015 + 2´611) * 17% IMPUESTO A PAGAR TOTAL = Advaloren + IPM + IGV 8´647 = 2´611 + 633 + 5´376