Temas 3.3 y 3.4(b) Preguntas para Debate Pasivo Secciones 20 y 29 Fundación IFRS-Banco Mundial Las NIIF para las PYMES Temas 3.3 y 3.4(b) Preguntas para Debate Pasivo Secciones 20 y 29

2 Esta presentación de Power Point fue preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS como un documento práctico para otros. No ha sido aprobada por el IASB. La Fundación IFRS permite a individuos y organizaciones usar esta presentación para llevar a cabo capacitación sobre las NIIF para PYMES. Sin embargo, si hacen alguna modificación a la presentación, los cambios deben ser claramente identificables como cambios no integrantes de la presentación preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS y los derechos de autor deben ser quitados de cada página modificada. Esta presentación puede ser modificada periódicamente por la Fundación IFRS. La última versión se puede descargar de: http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm. Los requisitos de contabilidad para las pequeñas y medianas entidades (PYMES) se encuentran en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las PYMES, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) en julio del 2009. La Fundación IFRS, los autores, los presentadores y los editores no aceptan responsabilidad alguna por pérdidas incurridas por cualquier persona que actúe o se abstenga de actuar basándose en el material incluido en esta presentación de PowerPoint, ya sea porque la pérdida haya sido causada por negligencia o por otra razón. 2

Sección 20 Arrendamientos Las NIIF para las PYMES 3 Sección 20 Arrendamientos 3

Sección 20 – Preguntas para debate Pregunta 1: Arrendamiento operativo de un edificio a 10 años no cancelable. Arrendamiento entre 1 y 5 años = 0 y UM5,000 cada uno entre 6 y 10 años. En el Año1 el arrendatario debe reconocer un gasto de: ¿UM0? ¿UM2,000? ¿UM2,500? ¿UM5,000?

Sección 20 – Preguntas para debate 5 Pregunta 2: El 1/1/20X1 A vendió una máquina a un banco y la realquiló por 3 años. Detalles sobre la máquina y el subarrendamiento: PdeV* = UM200,000; IL** = UM70,000; VR*** = UM200,000; vida útil restante = 3 años; valor residual = 0; pagos de arrendamiento = UM77,606 anual (pagadero al mes vencido); tasa de interés implícita en el arrendamiento = 8% anual. ¿Qué reconocería A en ganancia o pérdida del año finalizado al 31/12/20 X1? *PdeV = Precio de Venta **IL = Importe en Libros ***VR = Valor Razonable 5

Sección 20 – Preguntas para debate 6 Pregunta 2 continuación: UM130,000 ganancia sobre la venta de PPyE y UM77,606; gasto de alquiler . UM23,333; gasto de depreciación y UM16,000 costo financiero (sin ingreso). UM43,333 ingreso (ganancia diferida amortizada sobre la venta de PPyE); UM23,333 gasto de depreciación; y UM16,000 costo financiero. UM43,333 ingreso (ganancia diferida amortizada sobre venta de PPyE); UM66,667 gasto de depreciación; y UM16,000 costo financiero. 6

Sección 20 – Preguntas para debate 7 Pregunta 3: Igual que la pregunta 2, excepto la vida útil restante de la máquina = 30 años y alquiler = UM23,000 anual del plazo de arrendamiento de tres años. ¿Qué reconocería A en ganancia o pérdida del año finalizado al 31/12/20 X1? 7

Sección 20 – Preguntas para debate 8 Pregunta 3 continuación: UM130,000 ganancia sobre venta de PPyE y UM23,000 gasto de alquiler. UM23,333 gasto de depreciación y UM16,000 costo financiero (sin ingreso). c. UM43,333 ingreso (ganancia diferida amortizada sobre venta de PPyE); UM23,333 gasto de depreciación; y UM16,000 costo financiero. d. UM43,333 ingreso (ganancia diferida amortizada sobre venta de PPyE); UM66,667 gasto de depreciación; y UM16,000 costo financiero. 8

Sección 29 Impuesto sobre la Renta Las NIIF para las PYMES 9 Sección 29 Impuesto sobre la Renta 9

Sección 29 – Pruebas y debate 10 Pregunta 1: Una entidad tiene una pérdida fiscal de 30,000 en 20X8 y una ganancia fiscal de 20,000 en 20X7. Tasa fiscal 40%. La pérdida fiscal puede ser contabilizada sólo a un año anterior (no en años posteriores). ¿Entrada correcta? a. Activo del débito fiscal corriente 8,000 Crédito por ingreso corriente sujeto al impuesto 8,000 b. Activo del débito fiscal corriente 12,000 Crédito por ingreso corriente sujeto al impuesto 12,000 c. Pasivo del débito fiscal corriente 8,000 Pasivo del crédito fiscal corriente 8,000 d. Pasivo del débito fiscal corriente 12,000 Pasivo del crédito fiscal corriente 12,000 10

Sección 29 – Pruebas y debate 11 Pregunta 2: ¿Cuál es la secuencia correcta de los siguientes pasos contables para impuestos diferidos? Calcular la diferencia temporal y pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales Determinar la base fiscal en la fecha del informe Identificar los activos y pasivos fiscales diferidos Identificar cuáles activos y pasivos afectarán la ganancia fiscal si se recupera o se liquida para su importe en libros. a. 1-2-3-4 b. 4-2-1-3 c. 2-1-4-3 d. 4-1-2-3 11

Sección 29 – Pruebas y debate 12 Pregunta. 3: El 31/12/X2 una entidad tiene un interés por cobrar de 4,000 que será gravable en X3 cuando se reciba en efectivo. Tasa fiscal 20% de los primeros 500,000 de ingreso y 30% de excedente. Ganancia gravable en X2 = 450,000. Ganancia gravable estimada X3 = 550,000. ¿Cuál es el pasivo fiscal diferido al 31/12/X2 por cobrar? a. 1,200 b. 1,000 c. 940 d. 836 e. 800 Pista: La medición está basada en la tasa gravable efectiva estimada para el 20X3. 12

Sección 29 – Pruebas y debate 13 Pregunta 4: La tasa fiscal es 30% sobre ganancia operativa, 0% sobre ganancias de capital. En el 20X1 una entidad tiene una ganancia operativa antes del impuesto de 50,000 y ganancia sobre la venta de un activo de 5,000. La entidad cree que la ganancia es la ganancia de capital, pero existe una pequeña posibilidad (estimado en 20%) de que la autoridad tributaria diga que sí está funcionando. ¿Cuál es el pasivo fiscal corriente al 31/12/X1? a. 16,500 b. 16,200 c. 15,300 d. 15,000 13

Sección 29 – Pruebas y debate 14 Pregunta 5: ¿Cuál es el uso correcto de descontar en la medición de impuestos a las ganancias a activos y pasivos? Escoja Activos y pasivos fiscales corrientes diferidos a Descontado No Descontado b c d 14

Sección 29 – Pruebas y debate 15 Pregunta 6: La tasa gravable es 20% sobre la ganancia no distribuida y 30% (10% extra) sobre ganancia distribuida. En el 20X1 ganancia gravable = 100,000. También la diferencia temporal de 30,000 subió en el 20X1 y aumentará las ganancias gravables futuras. ¿Al 31/12/20X1 la entidad debe reconocer...? opciones en la siguiente diapositiva... 15

Sección 29 – Pruebas y debate 16 Pregunta 6: Opciones: Pasivo fiscal corriente y gasto diferido Opción a 20,000 6,000 Opción b 9,000 Opción c 22,000 Opción d 25,000 7,500 Opción e 30,000 16

Sección 29 – Pruebas y debate 17 Pregunta 7: El año fiscal termina el 30 de junio. Al 31 de marzo la entidad debe pagar un impuesto provisional basado en impuestos de años anteriores. La tasa gravable es 30%. Para el a/t 30/6/X4 la ganancia gravable era 50,000, y el impuesto pagado fue 15,000. Basado en esto, el 31/3/X5 la entidad pagó 15,000 en relación al a/e 30/6/X5. La ganancia gravable corriente para el a/e 30/6/X5 = 40,000. ¿Cuál es el gasto fiscal para el a/t 30/6/X5? ¿Cuál es el activo fiscal corriente al 30/6/X5? ¿Qué entrada al diario debe hacerse al 30/6/X5? véase la próxima diapositiva... 17