Impuestos y su relación con la Valuación M. VAL. ANDREA ROMO PÉREZ

HISTORIA. CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS IMPUESTOS. IMPUESTOS FEDERALES. IMPUESTOS ESTATALES. IMPUESTOS MUNICIPALES. RELACIÓN ENTRE AVALUOS E IMPUESTOS. ¿ME CONVIENE ESTAR EN LA FORMALIDAD?

¿DESDE CUÁNDO EXISTEN LOS IMPUESTOS? Primer escrito data de hace 30 siglos. Sabio Manú, equidad, “que no se sientan injustamente, deben contemplar el total de ingresos” Impuesto a la tierra, comercio, arte, medicina. Hecho tardío que los gobiernos de los impuestos para funcionar. Los reinos, impuestos a las minas.

Cae el Imperio Romano, hay una regresión volvemos a pagar en especie. Terrazgo, borraje, montazgo. Edad Media hasta el siglo XVIII. Época injusta en el pago de impuestos, algunos ridículos como ejemplo pago a los verdugos y José II (1790).

“NOTHING IS CERTAIN EXCEPT, DEATH AND TAXES” BENJAMIN FRANKLIN “NOTHING IS CERTAIN EXCEPT, DEATH AND TAXES” “No hay nada seguro salvo la muerte y los impuestos”

CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES. PAGO DE DINERO O EN ESPECIE HACIA EL ESTADO, CON LA FINALIDAD DE PODER DESEMPEÑAR SU ACTIVIDAD Y DAR SERVICIOS A LA COLECTIVIDAD. CONTRIBUCIONES IMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS

IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS Físicas O MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACIóN JURÍDICA DE HECHO PREVISTA EN LEY, EN CUANTO A LA Obtención DE BIENES O RENTAS. “SI NO CAES EN EL SUPUESTO, NO Estás OBLIGADO” EJEMPLOS.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS EN LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL. Entes públicos determinados, imss, issste, ss. FINALIDAD: GARANTIZAR EL DERECHO A LA SALUD, ASISTENCIA MEDICA, PENSIÓN. EJEMPLOS. Fondo de vivienda (fovissste e infonavit)

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON ESTABLECIDAS EN LEY PARA LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE SE BENEFICIAN DIRECTAMENTE POR OBRAS PÚBLICAS. ES UNA Aportación AL ESTADO POR LOS GASTOS QUE LE OCASIONA LA REALIZACIÓN DE UNA OBRA O UN SERVICIO PÚBLICO DE Interés GENERAL QUE NOS BENEFICIA EN FORMA ESPECIAL. EJEMPLOS.

DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS POR LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DE DOMINIO PÚBLICO DE LA NACIÓN ASÍ COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESENTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO. DERECHOS POR SERVICIOS QUE PRESTA el ESTADO Y DERECHOS POR USO DEL DOMINIO PÚBLICO. EJEMPLOS.

DIFERENCIAS IMPUESTOS. HASTA QUE EL SUJETO COINCIDE CON LA HIPOTESIS. DERECHOS. NACEN POR EL USO DE BIENES O SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO.

CARACTERÍSTICAS IMPUESTOS ENCUADRAN EN EL TIPO SIN ESPERAR UNA COMPENSACIÓN A CAMBIO. TE DEBES DESPRENDER DE UNA PARTE DE TU RIQUEZA, GANANCIAS, UTILIDADES PARA ENTREGARLOS AL ESTADO. OBLIGATORIA E IMPERSONAL. DEBE CUMPLIRSE DE MANERA ESPONTANEA POR SUS DESTINATARIOS. PROPORCIONAL (DEPENDE DE TU CAPACIDAD CONTRIBUTIVA).

CONTRIBUCIONES ESPECIALES (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Y MEJORAS) ESTABLECIDAS EN LEY. ES OBLIGATORIA E IMPERSONAL. ANTE LA MOROSIDAD, NEGLIGENCIA O EVACIÓN, EL ESTADO TIENE LA FUERZA COHERSITIVA. BENEFICIOS COMO ELEVAR EL COSTO RENTÍSTICO O LA PLUSVALÍA DE BIENES, Y DE OBTENER ATENCION MÉDICA, PENSIONES, ETC.

DERECHOS SON CONTRIBUCIONES PORQUE SE ESTATUYEN EN LEY, Y SE COBRAN A CONSECUENCIA DEL EJERCICIO DE LA AUTORIDAD DEL ESTADO Y POR ESA RAZON SU ESTABLECIMIENTO ES UNILATERAL. NO REQUIERE CONSENTIMIENTO PARTICULARES. LEGALIDAD. AUTORIDAD PUEDE HACER UNICAMENTE LO QUE LE ESTÁ PERMITIDO. PAGO ES OBLIGATORIO, UNA VEZ GENERADO EL HECHO GENERADOR. CONTRARIO SENSU PAE. SE PAGAN ANTES.

Construcción DE OBRA PÚBLICA. ISABI. LICENCIA DE CONDUCIR. EJEMPLOS. IMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS IVA. Construcción DE OBRA PÚBLICA. ISABI. LICENCIA DE CONDUCIR. APORTACIONES AL IMSS. ISR. SUMINISTRO DE AGUA POTABLE. ISSSTE. APORTACIONES AL INFONAVIT.

IMPUESTOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS IMPUESTOS. SUJETO. ¿QUIÉN? OBJETO. ACTO O ACTIVIDAD, MOTIVO DEL COBRO. BASE. CANTIDAD SOBRE LA QUE SE DETERMINA EL IMPUESTO. TASA. PORCENTAJE O CUOTA. EPOCA DE PAGO.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO GENERAL, PERSONAL, DIRECTO QUE GRAVA PERSONAS MORALES Y FISICAS. RESIDENTES EN MEXICO, CUALQUIERA QUE SEA LA UBICACIÓN DE LA FUENTE DE RIQUEZA, RESPECTO DE TODOS TUS INGRESOS. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN UN ESTABLECIMIENTO EN EL PAIS, RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, DE LOS INGRESOS PROCEDENTES DE FUENTES DE RIQUEZA SITUADAS EN TERRITORIO NACIONAL.

OBJETO. LOS INGRESOS DE UNA PM / PF. PM. ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRÍCOLAS, GANADERAS O DE PESCA. PF. SALARIOS, PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PROFESIONAL SUBORDINADO, ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES, ARRENDAMIENTO, ENAJENACION DE BIENES, ENAJENACIÓN DE ACCIONES DE BOLSA, ADQUISICIÓN DE BIENES, OBTENCIÓN DE PREMIOS, DIVIDENDOS, ETC.

BASE. SUMA DE INGRESO – DEDUCCIONES: BASE GRAVABLE. Depende de mi régimen fiscal.

TASA PM. 30% PF. DEPENDE DEL LIMITE INFERIOR EN QUE SE UBIQUE LA BASE, PUEDE IR DESDE EL 1.92% HASTA EL 35%.

EPOCA DE PAGO ANUALMENTE, AUNQUE SE ENTERA MENSUALMENTE. DEBEMOS PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL LAS PM Y PF ¿EN QUÉ MES?

IVA IMPUESTO GENERAL E INDIRECTO. GRAVA TODO LO QUE AGREGA VALOR A LA MERCANCIA EN SU PROCESO DE PRODUCCIÓN, MEDIANTE LA FIGURA DE TRASLACIÓN.

SUJETOS Y OBJETO PM / PF IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS. ENAJENACIÓN DE BIENES. ARRENDAMIENTO DE BIENES.

BASE. DE MANERA GENERAL LA BASE DEL IVA ES EL VALOR DE LA OPERACIÓN. TASA. ES DEL 16%, TASA ESPECIAL DE 0%, EXENTO.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS (IEPS) A LA PRODUCCIÓN DE CIERTOS BIENES Y DETERMINADOS SERVICIOS, POR CAUSAR UN PREJUICIO SOCIAL O PORQUE ES UN CONSUMO NO DESEADO. PUEDE SER TRASLADADO. SUJETOS. PF / PM QUE ENAJENEN O EN SU CASO IMPORTEN LOS BIENES SEÑALADOS.

OBJETO. GRAVAR BIENES COMO BEBIDAS ALCOHOLICAS Y CERVEZA, TABACOS LABRADOS, GASOLINAS Y DIESEL, BEBIDAS ENERGETIZANTES, PLAGUICIDAS, ALIMENTOS (DENSIDAD CALORICA MAYOR DE 275 KILOCALORIAS) BASE. EL VALOR DEL BIEN QUE SE ENAJENA O IMPORT TASA. DIFERENTES TASAS Y/O CUOTAS. EJEMPLO. CIGARROS, BEBIDEAS ALCOHOLICAS. EPOCA. MENSUALMENTE A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDE EL IMPUESTO.

IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS (ISAN) IMPUESTO AL CONSUMO QUE GRAVA LA ENAJENACION DE AUTOS NUEVOS DE PRODUCCIÓN NACIONAL O DE IMPORTACIÓN, MODELO ACTUAL O 10 AÑOS ANTERIORES. SUJETOS. QUIENES ENAJENEN AUTOS NUEVOS, QUE OBVIAMENTE SE LE TRASLADA AL CONSUMIDOR FINAL. OBJETO. GRAVAR LA ENAJENACION E IMPORTACION DE AUTOMOVILES NUEVOS. BASE. EL PRECIO DE VENTA, INCLUYE EQUIPO OPCIONAL COMÚN O DE LUJO. EN CASO DE IMPORTACIÓN LA BASE ES EL PRECIO DE VENTA MAS EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN Y DEMÁS CONTRIBUCIONES.

TASA. DEPENDE DE LOS LIMITES INFERIOR EN QUE SE UBIQUE LA BASE, PUEDE IR DEL 2% AL 17%. EPOCA DE PAGO. SE CALCULA POR EJERCICIO FISCAL, EXCEPTO EN CASO DE IMPORTACIONES. Y SE HACEN PAGOS PROVISIONALES A MAS TARDAR EL DIA 17 DE CADA MES.

IMPUESTOS ESTATALES IMPUESTO SOBRE NOMINA. IMPUESTO SOBRE DIVERSIONES Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS. IMPUESTO POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE.

IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO PREDIAL. IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES. Casa $147,095.00 Lote $73,547.50 Interés social $441,285.00 DETERMINAMOS VALOR COMERCIAL DE UNA CASA $1´000,000.00 - $147,095.00 = $852,905.00 (2%)= $17,058.10

RELACIÓN ENTRE AVALUOS E IMPUESTOS. NIVEL FEDERAL. ISR E IVA. NIVEL MUNICIPAL. ISABI. CRÉDITOS VIVIENDA. INDIRECTAMENTE. SOMOS AUXILIARES EN LA DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS ANTE DIFERENTES AUTORIDADES, TENEMOS QUE CUMPLIR CON CIERTAS FORMALIDADES.

BENEFICIOS DE LA ESTAR EN LA FORMALIDAD. UN CLIENTE TUYO QUE ESTA EN LA FORMALIDAD, NO VA A CONTRATARTE PORQUE NO VA A ROMPER LAS REGLAS ESTABLECIDAS, SIGNIFICA MENOS POSIBILIDAD DE CLIENTES, PORQUE TIENE OBLIGACIONES. MENOS INGRESOS. UN INGRESO FORMAL, ¿LO VAS A INVERTIR, GASTAR, COMPRAR BIEN INMUEBLE, NEGOCIO? INDICIO DEL INGRESO, DE ESE INGRESO, LA AUTORIDAD PUEDE PRESUMIR QUE GANASTE. SIEMPRE VAS A ESTAR EN LA SOMBRA. SI TE VUELVES FORMAL, PUEDES OBTENER DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS. DE OTRA MANERA SOLAMENTE ESTAS PAGANDO.