LIQUIDACIÓN Y PROYECCIÓN DEL ISR

Base legal Artículo 37 de la Ley del ISR. Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación deservicios personales en relación de dependencia, los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representación cuando no deban ser comprobados, bonificaciones, incluida la creada por el Decreto Número 78-89 del Congreso de la República, y otras remuneraciones similares.La renta imponible de toda persona. ARTICULO 37 “A”. Crédito a cuenta del impuesto. Las personas individuales a que se refiere el artículo 37 de la ley,tendrán derecho a un crédito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por el Impuesto al Valor Agregado pagado en la adquisición de bienes y servicios durante el período de liquidación definitiva anual, para su uso personal y de su familia, hasta por un monto equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor Agregado aplicada a su renta neta obtenida en dicho período.

QUIENES ESTÁN AFECTOS A PAGAR EL ISR: Todas las personas domiciliadas en Guatemala que trabajen en relación de dependencia y que devenguen un salario mínimo mensual de Q.3,000.00 o más y que la suma anual del salario sea igual o superior a Q.36,000.00

QUÉ SE INCLUYE COMO PARTE DEL INGRESO MENSUAL: Salario base Bono 66-2000 Bono profesional Bono MARN Bono secretarial Bono antigüedad Bonos por complemento salarial TOTAL Q.3,000.00 SI LA SUMA DE TODO ES DE Q.3,000.00 O SUPERIOR, ESTÁ AFECTO A PAGAR ISR.

EJEMPLO DE CÁLCULO DE MONTO ANUAL El monto anual se calcula según la fecha de ingreso, según los siguientes ejemplos: Si su fecha de ingreso fue en febrero 2009 y la suma de su salario es de Q.3,000.00 al mes, no está afecto a ISR, ya que no supera los Q.36,000.00: Q.3,000.00 x 11 meses = Q.33,000.00 Si su salario fue de Q.2,500.00 de enero a abril y tuvo un incremento a Q.4,500.00 a partir de mayo 2009, si está afecto, ya que la suma supera los Q.36,000.00: Q.2,500.00 x 4 + Q.4,500.00 x 8 = Q.46,000.00 Si su salario es de Q.7,000.00 al mes y su fecha de ingreso a 011 o 022 fue en agosto 2009, no está afecto al pago de ISR: Q.7,000.00 x 5 = Q.35,000.00 Sin embargo si ingresó en julio 2009 si está afecto: Q.7,000.00 x 6 = Q.42,000.00

SI ESTÁ DENTRO DEL RANGO, DEBE CUMPLIR CON LO SIGUIENTE: Presentación de la declaración jurada proyectada 2009. (se presenta en enero de cada año, si no ha presentado la de 2009 abocarse a RR HH) Copia de planilla del IVA presentada a la SAT con sello de recibido o constancia de entrega vía electrónica.   Presentar la declaración jurada definitiva 2009 (formulario SAT No. 1101). Presentar la proyección de la declaración jurada 2010 (formulario SAT No. 1101).

FORMULARIO SAT No.1101

COMO LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101) CASILLA 16: Sume su salario base + todos los bonos que recibe y multiplíquelo por 12 meses o bien el número de meses que trabajará con el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso + bono 14 + aguinaldo, (para el cálculo de bono 14 y aguinaldo tomar en cuenta sólo: salario base + bono por complemento salarial + bono secretarial + bono por antigüedad. CASILLA 20: Se coloca el total de la renta neta, que en el caso que solo tenga como patrono al Ministerio de Ambiente, debe ser el mismo monto que la casilla 16. CASILLA 21: Se coloca Q.36,000.00 de forma invariable, que es el monto de deducciones personales permitido por la ley. CASILLA 22: Se coloca el monto que se le descuenta de IGSS + el monto que se le descuenta de montepío mensualmente multiplicado por 12 meses o bien el número de meses que trabajará con el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso. CASILLA 25: Colocar el monto de aguinaldo estimado y bono 14, debe ser proporcional al número de meses trabajados, dependiendo de la fecha de ingreso. Casilla 26: debes de sumar bono 14 y aguinaldo y otras donaciones y otros gastos que tengas CASILLA 27: Es la suma de las casillas: 21 a la 26. CASILLA 28: Es la resta de la casilla 20 – casilla 27 (renta neta – deducciones). 1 de 3

COMO LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101) CASILLA 29: Impuesto anual a pagar es el monto de impuesto a pagar, según la tabla siguiente, si se encuentra en el primer intervalo, hasta Q.65,000.00, es el resultado de la casilla 28 multiplicado por el 15%, si está en el intervalo de hasta Q.180,000.00, es la casilla 28 menos Q.65,000.00 por el 20% + Q.9,750.00, para los siguientes montos se sigue el mismo procedimiento. INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR De más de  a Importe Fijo Mas el % Sobre el excedente de la Renta Imponible Q.0.00 Q.65,000.00 0.15 Q.180,000.00 Q.9,750.00 0.20 Q.295,000.00 Q.32,750.00 0.25 En adelante Q.61,500.00 0.31 2 de 3

COMO LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA PROYECTADA, (SAT- No.1101) CASILLA 30: Crédito estimado por el IVA. Es el total de la casilla 20; (renta neta) por el 12% dividido 2. CASILLA 31: Es la resta de la casilla 29 menos casilla 30. Si da un monto negativo, no se le debe retener nada en el mes. CASILLA 32. Retención mensual. Es el total de la casilla 31 dividido 12 meses o el número de meses según la fecha de ingreso. NOTA: En la proyección del ISR no se debe incluir: los montos de gastos médicos, ni los gastos por colegios profesionales, éstos se incluyen hasta en la declaración del IVA y en la Declaración Jurada definitiva. 3 de 3

PLANILLA DEL IVA: 1 de 2 Planilla del IVA presentada a la SAT Para llenarla, debe descargar a través del programa IVA-SAIT, que puede descargar en la página: www.sat.gob.gt y elegir la siguiente opción: 1 de 2

Seguir las instrucciones y al final deberá aparecer el ícono en su escritorio así:

FACTURAS POR GASOLINA 1) Determinar los galones comprados. 2) Obtener el IDP pagado en la factura, (cantidad de galones comprados multiplicado el IDP, según la siguiente tabla: Según el artículo 17 la tasa del impuesto al diésel se aplicará temporalmente de Q1.15. Según el artículo 18 a la gasolinas: superior Q4.70 y regular, Q4.60. Ejemplo: Gasolina Superior, factura por compra por valor de Q.259.90 a razón de Q.25.99 por galón, son 10 galones de gasolina IDP pagado por galón: Q4.70, cantidad galones 10. Cantidad de galones (10) X IDP (4.70) = Q47.00, valor de la factura sin IDP = Q259.90 - IDP (Q47.00) = Q212.90. Entonces, el valor a consignar en la casilla de combustible de esta factura será de Q212.90.

Declaración jurada definitiva 2009 (formulario SAT No. 1101): Se utiliza el mismo formulario que se utilizó para la proyección, pero se llena con los datos exactos finales y con el monto exacto que se acreditó de IVA. Es necesario que este documento lo presenten a la Dirección de Recursos Humanos para hacer la liquidación de ingresos y egresos y determinar si hay devolución de las retenciones que se realizaron, habrá devolución para las personas que cumplieron con lo siguiente: Se les descontó una cantidad mensual en concepto de ISR Llegaron al monto de crédito de IVA necesario para cubrir su ISR o cubrieron una parte. Si la persona no llega al monto necesario de IVA, pero cubre una parte, se le devolverá de manera proporcional.

PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN: Presentar a Recursos Humanos la copia de: Declaración Jurada proyectada 2009 (formulario SAT-No.1101) Planilla del IVA presentada ante la SAT Declaración Jurada definitiva 2009 (formulario SAT-No.1101) Oficio dirigido a la Dirección de Recursos Humanos con la información siguiente: Nombre completo Número de cedula Número de identificación tributaria Nombre de la oficina pública donde presta sus servicios Cargo que desempeña Teléfono fijo y Celular E-mail 1 de 2

PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN: Adjuntar la siguiente documentación: Copia de actualización de RTU el cual deberá haber sido emitido al menos con fecha de septiembre de 2009 en adelante. Copia de inventario de cuentas con sello de recibido por la Tesorería Nacional del MINFIN. (el formulario lo podrán descargar en www.intramarn.marn.gob.gt, Documentos descargables, Dirección de Recursos Humanos). Planilla de gastos médicos con copia de documentos de soporte si hubiera incurrido en estos gastos y estén incluidos en la planilla del IVA presentada a la SAT (facturas – cedulas o fe edad de esposa e hijos). Planillas de donaciones con copia documentos de soporte. Certificación pago de colegio de profesionales. Copia del pago asociaciones o fundaciones, (donativos). Fecha límite de presentación a la Dirección de Recursos Humanos: 15 de enero de cada año. 2 de 2

EJEMPLO DE PLANILLA DE GASTOS MÉDICOS No. Proveedor NIT Proveedor Factura Fecha Monto total Monto sin IVA 1 Hospital Herrera Llerandi 121549-2 A 1589 15/01/2009 1,500.00 1339.28 2 Juan Carlos del Valle 154541-5 1549 25/03/2009 500.00 446.42 3 Laboratorios Eben-Ezer 154878-6 A 4578 15/04/2009 350.00 312.5 TOTAL 2,350.00 2,098.21 NOTA: Estas facturas se utilizan dentro de la planilla del IVA con el monto completo para reportar el IVA y se incluye como una deducción directa dentro de la Declaración Jurada pero sin incluir el IVA. Las facturas de gastos médicos las emiten a nombre del paciente, por lo que están a nombre de cónyuge e hijos, se debe adjuntar fotocopia de cédula o partida de nacimiento para respaldar el parentesco y poderlas incluir.

DONATIVOS Se debe presentar una planilla de los recibos por donación igual que la de gastos médicos, indicando el NIT de quien los emitió y el monto. NOTA IMPORTANTE: El monto de donativos no puede exceder del 5% de la renta neta.

CASOS ESPECIALES: Para las personas que ingresaron en los últimos meses del año 2,009, cuyo ingreso mensual es de Q.3,000.00, pero la suma total del año 2009 no supera los Q.36,000.00 sólo deben presentar la declaración jurada proyectada 2010, no la planilla del IVA. Si la suma total de sus ingresos supera los Q.36,000.00 aunque su fecha de ingreso haya sido en julio o agosto 2009, está obligado a presentar todos los documentos. Para el personal que actualmente está contratado en el renglón 022 que para el año 2,010, se traslada al renglón 029, deberá presentar todos los documentos, excepto la Declaración jurada proyectada 2010. El personal en el renglón 029 no está obligado a presentar la declaración jurada ni la planilla del IVA.

SI TRABAJÓ EN OTRA INSTITUCION ANTES QUE EN EL MARN en el 2009 Si usted laboró en otra institución diferente al MARN durante el 2009 y le retuvieron ISR, solicitar las constancias de Retención en la otra institución y adjuntarlas a la documentación que presentará en Recursos Humanos, para tomarlo en cuenta en la liquidación del año 2009.