ISR ajustado en frontera

Alan J. Auerbach Catedrático de economía y derecho en Berkeley Director, Burch Center de Política Fiscal y Finanzas Públicas Doctor en Economía por Harvard, 1978 Economista y Matemático de Yale, 1974 Presidente de la Asociación Nacional de Impuestos 2014 - 2015 Padre del "flat tax"

Éxito del sistema actual en la década de los sesenta. 100 años con mismo sistema fiscal que no ha evolucionado para enfrentar retos de la economía actual. Éxito del sistema actual en la década de los sesenta. No se espera regresar al periodo de auge de 2005 - 2008 que sólo fue una falsa burbuja. Empresas trasladando capital, utilidades y empleos al extranjero. Incentivo a sobre apalancar empresas en lugar de capitalizar.

Ingresos tributarios corporativos de EEUU, porcentaje del PIB y de los ingresos federales

Presiones presupuestarias significativas La forma en que se grava a las corporaciones de EU, golpea el corazón de la productividad, los salarios y el empleo

Elementos clave de los sistemas fiscales 1/3 Impuesto sobre la renta base mundial Impuestos sobre la renta base territorial Impuesto sobre la renta base ajustada en frontera Ingresos por ventas Ingreso acumulable Ingreso acumulable si proviene de fuente nacional, de lo contrario ingreso no acumulable. Gasto corriente, incluyendo sueldos y salarios Gasto deducidle Gasto deducible Gasto deducible si proviene de fuente nacional, de lo contrario gasto no deducible. Gastos por intereses Gasto Deducible si el préstamo es de fuente nacional, de lo contrario gasto no deducible.

Elementos clave de los sistemas fiscales 2/3 Impuesto sobre la renta base mundial Impuestos sobre la renta base territorial Impuesto sobre la renta base ajustada en frontera Capital de préstamos recibidos Ingreso no acumulable Ingreso acumulable si proviene de fuente nacional, de lo contrario ingreso no acumulable. Capital de préstamos pagados Gasto no deducible Gasto deducible si se paga a nacional, de lo contrario gasto no deducible. Inversiones en maquinaria y activo fijo Gasto deducible con el tiempo, conforme a % de depreciación o amortización Deducción inmediata al 100% si proviene de fuente nacional, de lo contrario no deducible.

Elementos clave de los sistemas fiscales 3/3 Impuesto sobre la renta base mundial Impuestos sobre la renta base territorial Impuesto sobre la renta base ajustada en frontera Inversiones en inventario Costo de ventas deducible en el momento de la venta delos bienes. Inversiones en inventario deducibles al momento de la compra si proviene de fuente nacional, de lo contrario no deducibles. Ingresos activos proveniente de fuentes extranjeras Ingreso acumulable, sujeto a acreditamiento de impuesto pagado en el extranjero Ingreso no acumulable Ingresos pasivos proveniente de fuentes extranjeras Ingreso acumulable

G–7 Tasas de impuestos corporativos, 1990 -2010

Aliviar presión internacional para reducir tasas Conservar actividad empresarial y empleos Atraer actividad empresarial extranjera y empleos. Generar incentivos a la inversión en fabricas, maquinaria y tecnología para aumentar la productividad. Retorno de capitales del extranjero. Fomentar un sector empresarial estable más capitalizado.

Empresa No Financiera Hipotética (cifras en millones de dólares)   Base tributaria bajo el sistema actual Base tributaria bajo el nuevo sistema Ingresos por ventas Nacionales 1,500 Exportaciones Gastos 300 Costos laborales 750 (750) Costos de bienes vendidos 100 (100) Importados 150 (150) Interés 250 (250) Depreciación Compras de capital Nacional Importado Inversión en inventario 50 (50) Préstamos recibidos 200 Amortización del principal Base tributaria

Empresa No Financiera Hipotética (cifras en millones de dólares)   Base tributaria bajo el sistema actual Base tributaria bajo el nuevo sistema Recibos de intereses Prestatarios nacionales 1,300 Prestatarios extranjeros Gastos 200 Gastos por intereses 1,200 (1200) Costos laborales 100 (100) Préstamos netos otorgados Nacional 800 (800) Extranjero 300 Préstamos netos recibidos 1,000 Base Tributaria   Base tributaria bajo el sistema actual Base tributaria bajo el nuevo sistema Recibos de intereses Prestatarios nacionales 1,300 Prestatarios extranjeros Gastos 200 Gastos por intereses 1,200 (1200) Costos laborales 100 (100) Préstamos netos otorgados Nacional 800 (800) Extranjero 300 Préstamos netos recibidos 1,000 Base Tributaria