Asociaciones y Fundaciones SITUACION TRIBUTARIA Horacio Miguel Calabró

Para qué existen Asociaciones y Fundaciones Los tres sectores de la economía La inclinación solidaria del ser humano Organizar las acciones de bien común de la sociedad Por ello: existen las formas jurídicas apropiadas: Asociaciones, Fundaciones, Otras entidades civiles. Existen para actuar en el campo social desde la actividad privada y complementando al Estado. No existen para encubrir empresas lucrativas, ni para eludir o evadir impuestos.

Para cumplir su función el E le otorgará grandes beneficios: No pagar impuestos Que los terceros no le retengan impuestos Poder obtener fondos de la comunidad (donaciones) PARA ELLO: DEBERAN DEMOSTRAR DURANTE TODA SU EXISTENCIA QUE SON VERDADERAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO Y QUE CUMPLEN SUS FINES SOCIALES.

Asociaciones y Fundaciones IMPUESTOS En principio: SUJETOS GRAVADOS Ley Impuesto Ganancias: Art. 49 y 69.

Posibilidad de acceder a beneficios Las A y F pueden acceder a amplias exenciones en impuestos nacionales y provinciales si cumplen determinadas condiciones: Condiciones de fondo. y Condiciones formales.

Exenciones: CONDICIONES DE FONDO Objeto de Bien Común o Beneficio Público Entidad “sin fin de lucro” Operaciones económicas principales: cumplimiento del objeto. Resultados y Patrimonio: invertirlo totalmente en sus fines sociales. No distribuir resultados directa o indirectamente a asociados, autoridades y otros. No remuneraciones indebidas o utilización de activos u otras ventajas lucrativas para autoridades o terceros. No realizar como actividad principal el comercio, industria, o financiera.

Exenciones: CONDICIONES FORMALES Personería Jurídica (y Documentaciones IGJ) Estatutos: (objeto social)-(entidad destino PN disol) Contabilidad y Estados Contables y Comprobantes Inscripciones en AFIP y RENTAS PROVINCIAL Obtención CERTIFICADOS EXENTIVOS Mantenimiento de CERTIFICADOS EXENTIVOS Presentación de DDJJ informativas Depósito de Retenciones efectuadas a 3ros. Cumplimiento previsional laboral

Exenciones y DAL AFIP COMO PIENSA AFIP (Afip: Dictámenes de Asesoría Legal) COMO PIENSA AFIP DAL 24/2005 DAL 86/2002 DAL 4/1998

Procedimiento AFIP y “Realidad Económica” Ley de Procedimiento Fiscal 11.683 Art. 1 y 2: La realidad económica por sobre la forma jurídica La verdadera intención del contribuyente

Que puede pasar si no cumple Afip y Rentas le retiran exenciones Le intiman a pagar los años no prescriptos Los terceros pasan a retenerle impuestos Si tenía 81c lo pierde y los donantes no deducen ¿Colapso interno en la entidad? ¿Puede seguir recibiendo fondos de la comunidad? ¿Ley penal tributaria?

Ley PENAL TRIBUTARIA 24769 Art.2: Utilización fraudulenta de Exenciones Art.3: Aprovechamiento indebido de subsidios Art.4: Obtención fraudulenta de Certificados Exentivos Art.7y8: Delitos relativos a la evasión previsional

IMPUESTO A LAS GANANCIAS Exencion: Ley 16656 Exención Ley I.Ganancias: 20 y 21. DR 34. Donaciones: 81 Inscripción AFIP y CUIT Certificado de Exención RG 2681 DDJJ anual: aplicativo GPJ + Balance + IFF DDJJ anual: aplicativo INFO SOCIETARIA (rg 3293 ex4120) Retenciones: RG 830 y SICORE Ganancia Mínima Presunta: exento

Beneficios de las Exenciones Tasa Cero en Impuesto Ganancias, Igmp, Iva, I.Brutos. Rebajas en Impuesto Bancario No ser pasible de Retenciones de Terceros No recibir intimaciones de AFIP y RENTAS a pagar todos los impuestos por todos los períodos no prescriptos. Si además tenemos 81c: donaciones deducibles para donante.

CERTIFICADOS de EXENCION AFIP: Resolución 2681 RENTAS: Código Fiscal Provincial

DONACIONES Ley IG: art. 81 c RG 2681 Bancarización, cptes, valuación, contabilización Link en DDJJ GPJ (informar 1x1 las donaciones) Situación Donataria Situacion Donante Casos especiales: colectas públicas, donación anónima, donación en especie, venta de bien recibido en donación.

IVA - exento Ley: servicios objeto: 7 h.6. + 3.e.21 Ley: exento para todos: 3.a (libros)- 3.h.3.(educacion privada) 3.h.5 (religiosos)-3.h.7(medicos a o.social) 3.h.10 (entradas teatro y musicales) 8.b.21 (importacion equipos cientificos) NO GRAVADO: cuota asociado-donacion-subsidio NO GRAVADO: vta esporádica bienes (sin habitualidad) L.4

IVA - gravado Venta Servicios no incluidos en su objeto estatutario. Venta Servicios Médicos y Paramédicos (excepto facturacion directa a O.Social) Venta Bienes gravados Venta bienes recibidos en donacion Venta habitual comercial (Ley IVA Art.4)

IMPUESTO BANCARIO Rebaja de impuesto al débito y al crédito. ASOCIACIONES Y FUNDACIONES EXENTAS: Reducción de alícuota a 2.5 por mil para depósitos y 5 por mil para débitos. Ley 25413. Dec.380/01 Para acceder al beneficio la entidad debe hacer tramite en Web Afip: Registro Especial RG 3900.

IMPUESTOS CABA EXENCION TOTAL Y PARA SIEMPRE EXENCION TOTAL RENOVABLE A 10 AÑOS EXENCION INGRESOS BRUTOS SELLOS INMUEBLES AUTOMOTORES

Presentaciones AFIP Inscripción al constituirse Certificado de Exención (Rég. Simplificado o Gral) DDJJ anual GPJ (Balance y Donaciones) DDJJ anual IFF F.560 DDJJ anual INFO SOCIETARIA F.657 ¿Mensuales?: IVA – SICORE Control anual mantenimiento exención Control domicilio electrónico y notificaciones electrónicas Revisión Web Cuentas Tributarias y Registro Tributario

PRESENTACIONES RENTAS CABA Inscripción Certificado de Exención (inicial y renovaciones) Ver si es Convenio Multilateral (códigos pvcias). Presentación DDJJ mensuales y anual

CAPACITAR AUTORIDADES Y PERSONAL Capacitar al personal y directivos de las entidades en: Obligaciones con AFIP y RENTAS: DDJJ Y PAGOS Validez fiscal de comprobantes emitidos y recibidos Retenciones por pagos a terceros (RG830 y Sicore) Retenciones en pagos de terceros Documentación y Procedimientos DONACIONES RECIBIDAS Cumplimiento vencimientos tributarios Trámites Exención y Controles Anuales de renovación. Cumplimiento contable y archivo comprobantes Normas UIF (prevención lavado de activos) obligatorias para entidades civiles.

CONTROLES DEL PROFESIONAL (asuntos clave que puedan afectar exenciones) Personería jurídica al día Cumplimiento contable y respaldo cptes Cumplimiento laboral-previsional Presentaciones y Archivos AFIP-RENTAS Donaciones: depositos bancarios´y documentación. Grado de Bancarización total de las operaciones Accionar de directivos que puedan afectar la transparencia y las exenciones vigentes. Domicilio fiscal, notificaciones y requerimientos

Consultas WEB Afip y Rentas Una consultoría o gestión adecuada de las Entidades exige una actividad permanente del profesional sobre las páginas web de los organismos. Actividad sin clave fiscal: consultas públicas Ejemplo: Registro de Entidades Exentas Actividad con clave fiscal: consulta de la entidad Ejemplos: consultas trámite exención, mantenimiento exentivo, registro tributario, domicilio fiscal, cumplimiento y cuenta corriente tributaria, Mis Retenciones….

Comisión Académica ESFL Agradezco a mis compañeros de tantos años de la Comisión Académica de ESFL del CPCECABA Todas nuestras exposiciones y conferencias surgen de largas y arduas jornadas de trabajo en equipo. MICKO-GECIK-FELICE-SINOPOLI- CALABRO y muchos otros trabajamos todo el año para ayudar a nuestros colegas en el manejo profesional de AC y Fundaciones.

Juanito Laguna y Familia. BERNI. Gracias. HORACIO MIGUEL CALABRO.