Contabilidad de Activos Massiel Torres Septiembre de 2017

Contabilidad de Activos Aspectos a abordar en el curso: Generalidades de los activos. Naturaleza de la cuenta y registro. Efectivo y equivalente al efectivo Instrumentos financieros Deudores Inventarios Activos biológicos Propiedades, planta y equipo Propiedades de inversión Intangibles Plusvalía Activos diferidos Otros activos Cuentas de orden

Generalidades de los activos. Naturaleza de la cuenta y registro.

Clasificación del balance Activo Circulante. No circulante (fijo, diferido y otro). Pasivo A corto plazo. A largo plazo. Capital Capital social (contribuido). Ganancias. Pérdidas.

Activo circulante Dinero en efectivo (caja). Dinero depositado en el banco (bancos). Inversiones en valores. Cuentas por cobrar (clientes y deudores). Documentos por cobrar (pagarés y letras de cambio) Mercancías/Inventario/Almacén Pagos anticipados. Los activos circulantes son el dinero, en cualquiera de sus formas, y aquellas propiedades de la entidad a las cuales normalmente les sucederá, en un año o menos, alguna de estas tres situaciones: Serán convertidas en dinero. Serán vendidas. Serán consumidas.

Activo circulante Clientes. Deudores Personas que le deben a la entidad por habérseles vendido alguna mercancía. Personas que le deben a la entidad por cualquier motivo diferente a la venta de mercancía. Por ejemplo: préstamos a empleados, préstamos a otras empresas.

Activo circulante Documentos por cobrar: Se trata de cualquier deuda amparada con una letra de cambio o pagaré, sin importar si se originó en una venta de mercancía o en cualquier otra operación. Al firmarse el título de crédito o título-valor desaparece la importancia del origen de la deuda, y es el documento el único y fundamental sustento de la operación.

Mercancías Tres definiciones relativas a diferentes tipos de mercancía. Las dos primeras se consideran dentro del activo circulante: Mercancía en consignación. Mercancía en tránsito. Mercancía en comisión

Mercancías Mercancía en consignación: La mercancía en tránsito: La mercancía en consignación son artículos propiedad de una empresa que se encuentran en otra para ser vendidos y, son parte del activo circulante, colocada después del almacén (porque es menor en monto y menos disponible). La mercancía en tránsito: Es propiedad de la empresa que la adquirió, pero viene en camino y, es parte del activo circulante, colocada después del almacén y de la mercancía en consignación (porque es menor en monto y, sobre todo, menos disponible). Mercancía en comisión. Es aquella que el consignatario o comisionista recibe del comitente para venderla a nombre y por cuenta de éste. La mercancía de este tipo sería propiedad de la empresa que la envía, por tanto el comisionista no podría incluirla en su activo, en su pasivo o en su capital. Se presentaría al pie del balance, después de las sumas, dejando claro que es un bien ajeno que nos ha sido encomendado para su custodia.

Ejemplos de pagos anticipados Renta pagada por adelantado. Seguros pagados por adelantado. Intereses pagados por adelantado. Impuesto al valor agregado pagado. Impuesto al valor agregado acreditable. (Impuestos pagados por adelantado, ambos). Almacén de papelería. Publicidad pagada por adelantado.

Activo No Circulante Equipo de oficina. Mobiliario Equipo de transporte. Maquinaria. Edificio. Terreno. Equipo de cómputo. Construcción en proceso Concepto de activo fijo: También se le conoce como activo fijo tangible o propiedades, planta y equipo. Propiedades de la entidad usadas durante más de un año en la operación de la misma.

Activo diferido Gastos de organización Gastos preoperatorios. Gastos de instalación. Gastos de adaptación. Patentes. Licencias. Franquicias. Marcas registradas También se le conoce como activo fijo intangible, cargos diferidos o gastos diferidos. Activos no circulantes que sin ser materiales o corpóreos son aprovechables en el negocio. Pagos realizados antes de la fecha del balance, los cuales generan un beneficio o derecho en un plazo superior a un año, contado a partir de dicha fecha

Otros activos Hay ciertos conceptos que no tienen las características del circulante, fijo o diferido, y en la actualidad se sigue alguno de los siguientes criterios: Abrir un cuarto grupo al que se le llama otro activo. Listar los conceptos después del grupo de activo diferido. Si las cantidades son de poca importancia, reubicar los conceptos en alguno de los tres grupos anteriores Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo. Inversiones en valores a largo plazo. (Inversiones en subsidiarias). Depósitos en garantía.

Otros Activos Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo: Son aquellos que serán convertidos en dinero hasta después de un año a partir de la fecha del balance. Inversiones en subsidiarias: Se refieren a los casos en que una empresa compra acciones de otra. Depósitos en garantía. Existen muchos ejemplos, tal vez pequeños en cuanto a su monto. Basta con citar el caso de la energía eléctrica o del arrendamiento, contratos en que se requiere dejar una cantidad de dinero en calidad de depósito, la cual ni se consume ni se pierde, y al terminar el contrato puede utilizarse o devolverse, pero durante su vigencia la cantidad está ahí y sigue siendo propiedad de quien la entregó.

Registro de operaciones Concepto de la teoría de la partida doble: Reglas de la teoría de la partida doble + Activo - Activo + Pasivo + Capital Pasivo Capital - Pasivo - Capital Esta teoría declara que cualquier transacción que lleve a cabo la entidad tendrá siempre dos efectos (de carácter monetario) en el balance, sin alterar su igualdad. A todo cargo corresponde un abono.

Cuentas de activo en el mayor En el mayor de este tipo, la columna o el lado izquierdo de la cuenta siempre será identificado como el debe y la columna o el lado derecho como el haber. Las cantidades anotadas en el debe se conocen como cargo, y las que se anotan en el haber, como abono. La suma de los cargos es un movimiento deudor, mientras que la suma de los abonos se considera un movimiento acreedor. Un cargo en una cuenta de activo significa que la estamos aumentando, y un abono que la estamos disminuyendo. Saldo será la diferencia entre movimiento deudor y movimiento acreedor.

La balanza de comprobación por movimientos y por saldos Una vez que usted ha efectuado el registro de sus operaciones, es útil verificar que éstas han sido captadas y registradas de acuerdo con la teoría de la partida doble, para lo cual debe obtenerse una balanza de comprobación. Una balanza de comprobación es una lista de las cuentas utilizadas durante un periodo, y sus respectivos movimientos deudores y acreedores a una fecha determinada, que será habitualmente la del último día del periodo. Las cuentas de activo normalmente tendrán saldos deudores, es decir, su movimiento deudor será mayor que el acreedor, y las cuentas de pasivo y capital, tendrán saldos acreedores, es decir, su movimiento acreedor será mayor que el deudor.

Ejemplo de balanza de comprobación