IVA OTRAS EXENCIONES INMOBILIARIAS Juntas de compensación (fiduciarias vs no fiduciarias). Suprimido a partir de 1 de enero de 2015 Arrendamientos y Derechos Reales de goce y disfrute (terrenos y edificios destinados a vivienda) Excepciones: almacenaje, estacionamiento de vehículos, publicidad, servicios hoteleros, subarrendamientos*,

CASOS PRÀCTOS EXENCIÓN ARRENDAMIENTO La sociedad N arrienda una vivienda, y se obliga además a una limpieza semanal del inmueble Se arrienda un terreno, que no es edificable, para estacionamiento de vehículos Jorge, que está en el paro, arrienda una plaza de aparcamiento a Pepe, que es estudiante. La sociedad Y arrienda una vivienda a la sociedad Z para que la subarriende. La sociedad Y arrienda un inmueble a una sociedad acogida al régimen especial de arrendamientos de vivienda. No obstante, se opta por renunciar a la exención de IVA. Pedro arrienda una vivienda a la sociedad Z, que la destinara al uso de uno de sus directivos como vivienda habitual

IVA Base Sujeto pasivo 3. Devengo Gastos repercutidos Deudas asumidas por el destinatario Arras (que constituyan parte del precio) Subvenciones vinculadas al precio Contraprestación no dineraria operaciones vinculadas Base Contraprestación Incluye Sujeto pasivo Empresario Obligación de repercutir. Supuestos de inversión del sujeto pasivo (construcción, urbanización, rehabilitación, renuncia a exención, concurso de acreedores y extinción de deuda) Entregas: cuando tenga lugar la puesta a disposición. Especialidades arrendamientos: exigibilidad Rég. Especial de caja Pagos anticipados: momento del cobro. 3. Devengo 3

Tipos en entrega de inmuebles IVA Tipos en entrega de inmuebles 21% General: Locales, aparcamientos, terrenos, fábricas, otros. 10% Edificios aptos para viviendas + 2 plazas de parking + anexos 4% Viviendas de Protección Oficial Con derecho a bonificación del régimen especial TRLIS de arrendamiento de viviendas 4 4

CASOS PRÀCTOS DEVENGO Y TIPO La sociedad N, ha realizado la venta de los siguientes inmuebles de nueva construcción: Una vivienda unifamiliar a Juan mediante escritura pública el 30 de octubre de 2012. Una vivienda unifamiliar a Pedro en contrato privado de 1 de diciembre de 2012, pero que no se realiza la entrega de llaves hasta el 2013, momento en que Pedro habita por primera vez la casa. Un piso apto para vivienda cuya escritura pública se realiza en 2013, pero que se realizó un pago anticipado del 25% en 2012. Un Inmueble con cédula de habitabilidad, pero que el adquiriente lo destinara exclusivamente a su despacho como abogado. Una vivienda, junto con tres parkings del mismo edificio y el local de la planta baja. Un piso junto con una plaza de aparcamiento del parking que se encuentra en la parcela de al lado

CASOS PRÀCTOS INVERSION SP Juan realiza una dación en pago de su vivienda hipotecada a cambio de que el Banco le cancele su deuda. La sociedad N vende una de sus oficinas (que utilizó más de dos años) a la sociedad H a cambio de que la segunda extinga la deuda hipotecaria que garantiza el inmueble ¿y si H es una escuela que va a destinar el inmueble a su actividad de enseñanza? En ese caso, ¿qué ocurre si H encarga directamente la construcción de la escuela? La Promotora M transmite a Z las viviendas acabadas de construir únicamente a cambio de que Z (otra promotora) asuma la deuda que M tiene con el Banco y que garantizan las viviendas ¿Y si una vivienda se la hubiera vendido a Juan para para su uso personal? Mismo caso que el anterior, pero se vende a la sociedad Z por 1.000 una vivienda para cancelar dos deudas de 500, una de las cuales está garantizada con una hipoteca sobre el inmueble. ¿Y si en el caso anterior vendiera la vivienda por 600, debiendo vender además una segunda vivienda (que no garantiza ninguna deuda) por 400?

OBRAS: REHABILITACIÓN Inversión del sujeto pasivo Efectos de la exención de entrega de edificios y deducibilidad del IVA soportado: En la adquisición previa En la entrega posterior Tipo reducido del 10%: las ejecuciones, con o sin aportación de materiales, que tengan por objeto la construcción o rehabilitación DESTINADAS PRNCIPALMENTE A VIVIENDAS. Excepción: Obras de renovación y reparación

Concepto rehabilitación OBRAS: REHABILITACIÓN Concepto rehabilitación Límites Tradicional (obras estructurales): obras de consolidación y tratamiento de estructura, fachadas, cubiertas. R E H A B I L T C Ó N Límite cualitativo: + 50 del coste del proyecto se debe corresponder con el concepto de rehabilitación Obras análogas: obras que proporcionen seguridad constructiva refuerzo cimentación, tratamiento pilares y forjados ampliación superficie construidas reconstrucción de fachadas y patios interiores instalación elevadores Obras conexas: obras albañilería, fontanería y carpintería mejora cerramientos instalaciones eléctricas, agua, climatización, protección incendios rehabilitación energética Su coste total< obras de consolidación y análogas. No pueden consistir ni en el acabado u ornato de la edificación ni el simple mantenimiento o pintura de la fachada. Deben estar vinculadas con las obras estructurales y análogas. Límite cuantitativo: que el coste total de las obras exceda del 25% del precio de adquisición o valor de mercado de la edificación o parte de la misma

CASO PRACTICO REHABILITACIÓN Una empresa inmobiliaria que se dedica a la compraventa de inmuebles usados realiza unas obras en un inmueble que acaba de adquirir por 10M€ y en que según valor catastral, el 60% corresponde al terreno. El coste de realización de las obras es de 1,5 M€ con el siguiente desglose: Obras de consolidación de la fachada 0,5M€. Reparación cubierta 0,18M€. Obras de carpintería con las anteriores 0,2M€. Instalación de elevadores 0,07M€. Obras fontanería en los mismos pisos 0,5M€. Obras destinadas a la mejora de las instalaciones eléctricas 0,05