Administración financiera (Docente: Msc. Javier Gil Antelo Santa Cruz - Bolivia

Finanzas de corto plazo Msc. Javier Mauricio Gil Antelo e-mail: javier.gil@gs1.org.bo

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Objetivos específicos: Explicar las decisiones de finanzas y como se reflejan en los estados financieros. Conocer los principales estados financieros y sus limitaciones. Explicar el concepto de la ecuación contable básica y como la afectan las tres decisiones de las empresas. Explicar el concepto de contabilidad por partida doble y sus efectos en las cuentas del mayor. Explicar el funcionamiento de las diferentes cuentas del mayor.

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Decisiones de Operación Actividades: Fabricar un producto - servicio Precio a que se venden los productos o servicios Condiciones de crédito a clientes Nivel mínimo de inventario Nivel mínimo de efectivo necesario. Se reflejan en el Balance, Estado Resultados y Estado flujo de efectivo Decisiones de Inversión Activos fijos necesarios para que la empresa pueda operar. Maquinaria Equipos Muebles y enseres de oficina Equipos de computación y comunicación. Terrenos y edificios Se reflejan en el Balance en activos no corrientes o fijos Decisiones de financiamiento Muestra como la empresa obtiene los fondos necesarios para ejecutar las decisiones de inversión: Externo: Corto plazo Largo plazo Interno: Aportes de socios. Utilidades retenidas Se reflejan en el Balance en lado de Pasivo

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Caso: Tipos de Decisiones Financieras.

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Los Estados financieros Una de las funciones esenciales del administrador es comunicar a los interesados en el negocio, los resultados de sus decisiones relativas a la obtención y el uso de los recursos financieros. Esta comunicación se la realiza a través de los estados financieros, elaborados de acuerdo con las NIF o PCGA. Estos estados financieros deberán ser revisados por un auditor externo, para que tengan un sello de credibilidad.

Importancia de los estados financieros Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Importancia de los estados financieros Constituyen el medio por el cual se comunica en términos monetarios, con sus grupos de interés. (clientes, proveedores, acreedores, gobierno) 2 Permiten responder a preguntas como: ¿Podrá esta empresa pagar los préstamos que esta solicitando? ¿Debe la empresa contratar más personal? ¿ Estará la empresa obteniendo suficientes utilidades sobre el capital invertido? 3 Principales estados financieros : - Balance General - Estado de Resultados - Estado de Variación en el Capital Contable - Estado de Flujo de Efectivo

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Limitaciones de los estados financieros Las operaciones y eventos económicos se registran de acuerdo a las NIF. Sin embargo pueden ser aplicadas desde diferentes perspectivas. La información contenida en los estados financieros esta expresadas en dinero, y si hay inflación, los valores comparados no son totalmente correctos. El Balance general solo enumera las inversiones que pueden ser cuantificadas objetivamente en términos monetarios. No reflejan otros elementos esenciales de las organizaciones, tales como los recursos humanos, la marca, la imagen empresarial o la reputación. Los estados financieros se refieren a negocios en marcha, por lo que se recurre a estimaciones y juicios personales para cuantificar los recursos

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Responsabilidad de la administración en la formulación de los estados financieros. La fortaleza y salud financiera se muestran en los estados financieros. Los administradores son responsables del contenido de esta información, así como de los controles internos para asegurarse de que se cumplan sus políticas y procedimientos. El papel de los auditores externos. Consiste en evaluar la credibilidad en los estados financieros . Sus informes se conocen como dictamen. Reportes financieros fraudulentos Es la preparación intencional de estados financieros dolosos

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. La ecuación contable básica En el pasado, los negocios pertenecían a un solo dueño, y sus registros contables se limitaban a un listado de los bienes que poseía o que le debían. Por otro lado estaban todas las deudas que el tenia con otros. De tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era su patrimonio. A esta ecuación se le denominó teoría de la propiedad. Bienes + derechos – obligaciones = patrimonio neto

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. La ecuación evolucionó hasta la actual teoría de la entidad. Componentes de la ecuación contable básica. A los recursos se les llama activos. A las deudas con terceros se les llama pasivos. A los aportes de los dueños mas utilidades retenidas se le llama Capital contable Activos = Pasivo + Capital contable

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Efectos de las decisiones de inversión y financiamiento en la ecuación contable. Las decisiones de inversión se reflejan el activo. Las decisiones de financiamiento se reflejan en el pasivo. Por ej.: se constituye una empresa nueva, con aportes de los dueños por 10.000 en efectivo. En toda transacción debe existir como mínimo dos elementos: el origen o recurso y el uso que se le da. Activos = Pasivos + Capital Contable 10.000 = 0 + 10.000

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Ejemplo 1: se compra un vehículo de reparto por 7.000, pagados así: 3000 al contado y 4000 con financiamiento bancario. Activos = Pasivos + Capital Contable Caja + Vehículo = deuda Banco + Capital Contable 7000 + 7.000 = 4000 + 10.000 Ejemplo 2: Compramos mercadería por 2.000 con financiamiento Activos = Pasivos+ Capital Contable Caja + Invent + Vehículo = Proveedor + Banco + Capital Contable 7000 + 2.000 + 7.000 = 2.000 + 4.000+ 10.000

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Efecto de las decisiones de operación Uno se pregunta en que parte de la ecuación contable se incluyen los ingresos y gastos de la empresa, ya que forman parte del estado de resultados + Aportaciones socios Retiros de socios + Ingresos - Gastos = Utilidad (Pérdida) Activo = + Pasivo Capital

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Ejemplo 3.: Se presta servicio a un cliente, por $ 3.000. Paga 30% al contado y 70% a 30 días. El costo del servicio es 2.000, pagados al contado al operador. Activos = Pasivos + Capital Contable Caja+CtaXCobrar+ Invent.+ Vehículo=Proveedor+ Banco+Capital Cont.+Ingreso-Gasto 5.900 + 2.100 + 2.000 + 7.000 = 2.000 + 4.000+ 10.000 + (3.000 – 2.000) Ejemplo 4:Vendemos mercadería por 1.500, al contado. Con un costo de 900. (Menos Inventario) Activos = Pasivos + Capital Contable Caja+CtaXCobrar +Invent.+Vehículo=Proveedor+ Banco+Capital Cont.+Ingreso -Gasto 7.400+ 2.100 + 1.100 + 7.000 = 2.000 + 4.000 + 10.000 + (4.500 – 2.900)

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. El sistema de contabilidad por partida doble Los contadores anotan sistemáticamente las transacciones diarias. Sistema de partida doble, exige que una transacción contenga al menos dos cuentas. Concepto de cuentas Es un registro conciso de los cambios de un activo, pasivo, capital. Cuentas del libro mayor El Mayor contiene los registros de un grupo de cuentas relacionadas. Ej.: la cuenta Muebles y Enseres, registra el costo de los muebles, escritorios, sillas, etc. El libro mayor es el conjunto de cuentas que acumula los montos contenidos en sus principales estados financieros. Los nombres de las cuentas de cada empresa se detallan en el plan de cuentas.

TIPOS DE CUENTAS: Cuentas de activos Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. TIPOS DE CUENTAS: Cuentas de activos Representan Bienes y derechos que posee la empresa. Ej.: Efectivo, Cuentas x Cobrar, Equipos, Maquinarias, etc. Cuentas de Pasivo y Capital Representan las Deudas de la empresa. Y la parte financiada por los dueños. Ej.: Proveedores; Capital Cuentas de Ingresos Representan Incrementos brutos en el capital que no fueron aportaciones adicionales de los dueños. Ej.: Ventas Cuentas de gastos Representan decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros de los dueños. Ej.: Gastos de comunicación

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Análisis de las transacciones. Constituye la esencia de la contabilidad. Consiste en determinar (1) que cuentas son afectadas, (2) que efecto tiene la transacción sobre los saldos,(aumentan o disminuyen), Para registra estos cambios, las cuentas tienen dos lados, uno para registrar los aumentos y otro para registrar las disminuciones. Cuentas Debe Haber

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. RESUMEN : ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE + UTILIDADES – PERDIDAS ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE + INGRESOS – GASTOS ACTIVOS + GASTOS = PASIVO + CAPITAL CONTABLE + INGRESOS SALDO DEUDOR = SALDO ACREEDOR RECURSOS = FUENTES DEBITOS = CREDITOS

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Resumen de las reglas de afectación de las cuentas. ACTIVOS PASIVOS CAPITAL + - - + - + INGRESOS GASTOS - + - +

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Activo Pasivo Capital Ingresos - Gastos Estado de Resultados Balance General Utilidad o Pérdida

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. El proceso de registro contable. 1) Documento fuente. facturas 2) Análisis de transacciones Registro en en libro diario 6) Preparación Estados financieros Traspaso al Libro mayor 5) Balanza de comprobación

Las decisiones de los negocios y los estados financieros. Tema II Las decisiones de los negocios y los estados financieros. MINICASO El 1 de mayo del año en curso, Marco Antonio Muñoz estableció un despacho de consultoría llamado Muñoz y Asociados, S. C. Durante su primer mes de operaciones realizó las siguientes transacciones: 1. Abrió una cuenta de cheques a nombre del negocio con un depósito de $270 000. 2. Compró a crédito equipo de oficina por valor de $10 000. 3. Compró un local para el negocio por $400 000, para lo cual dio un enganche de $150 000 y por el resto firmó un documento por pagar a 24 meses. 4. Obtuvo un préstamo bancario por $25 000 para la compra de equipo de cómputo. 5. Compró de contado equipo de cómputo por $24 800. 6. Pagó $3 000 del crédito recibido en el inciso 2. Se pide: Indicar el efecto de cada transacción en la ecuación contable, utilizando los encabezados siguientes: efectivo + equipo de oficina + equipo de cómputo + edificio = préstamo bancario + documento por pagar + acreedores diversos + capital social.

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