Estudio de Precios de Transferencia Estructura y aspectos a cuidar C.P. Luis González Serratos L.A. Miguel Trejo Agosto 2016 Guatemala

Estudio de Precios de Transferencia México se integró como país miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en mayo de 1994 y a partir de 1997 fueron adaptados en su legislación los lineamientos internacionales en materia de precios de transferencia, con la intención de asegurar que las operaciones que se efectuaran entre partes relacionadas se apeguen a los valores prevalecientes en el mercado entre partes no relacionadas.

ART. 65 Acuerdo Gubernativoamento Estudio de Preciosde Transferenci: Defin Art. DEFINICIÓN ART. 65 Acuerdo Gubernativoamento Documentación por medio de la cual se sustenta el cumplimiento de las reglas de Precios de Transferencia por parte del contribuyente. Artículos 65, 66 y 66 de la LEY ✔ (Declaración jurada informativa) Requerimiento 70% marcaron si en la Declaracion Anual

Usuarios Contribuyente Propio Clientes, su Casa Matriz. Quienes capturan la Declaración Jurada Informativa Anual Contribuyente

Usuarios Superintendencia y Otras Administraciones

Usuarios

CONTENIDO ART.66 ART. 67 ¿QUIÉN ERES? 1 1 ¿ A QUE GRUPO PERTENECES? 1 1 OPERACIONES INTERCOMPAÑIA 2 2 ¿QUÉ HACES? 2 ¿CÓMO LO HACES? 3,4 COMPAÑIAS u OPS. COMPARABLES 3 MOTIVOS DE SELECCIÓN MÉTODO 5 4 APLICACIÓN DEL MÉTODO 4 CONCLUSIONES DOCUMENTACION SOPORTE 6,8 CONTENIDO EN TERMINOS PRACTICOS 5 ¿CÓMO LO HACES? ES EL ANALISIS FUNCIONAL

INDICE ART. 66 ART.67 Información General de la Compañía 1 1 Análisis Funcional – AF& R 3,4 Operaciones sujetas a análisis 2 2 Analisis Económico 5 2,3,4 Conclusiones Anexos 6,8 CONTENIDO Ó INDICE Formal

Estudio de Precios de Transferencia I. Información General de la Compañía Descripción de la Compañia, objeto social Estructura de la Organización Participación directa o indirecta (tipo de relación) Partes Relacionadas con operaciones Monto de la transacciones Identificación completa (residencia, TAX ID, etc)

Estudio de Precios de Transferencia II. Análisis Funcional Descripción de las Operaciones Análisis Funcional Descripción de Activos Riesgos Asumidos Relación de intangibles

“El rendimiento obtenido por las compañías que ofrecen servicios más complejos será más elevado, sin embargo, también tenderá a ser más volátil”

Estudio de Precios de Transferencia III. Operaciones sujetas a análisis Naturaleza e importe (catálogo, moneda) Política de precios de transferencia Mark-up Costo Precios de lista Reembolso Servicios (Naturaleza, beneficio, prorrata)

Estudio de Precios de Transferencia IV. Análisis Económico Selección del Método Búsqueda de comparables Ajustes Indicadores de niveles de rentabilidad Resumen Estadístico (Valor, intervalo ó rango)

Jerarquización de Métodos MA Método Alternativo, CM Costo Adicionado, DU Distribución de Utilidades (profit split) , TMN MTUO

(Comparables Externas) BASES DE DATOS (Comparables Externas) Base de datos para la búsqueda de empresas comparables

Estudio de Precios de Transferencia V. Conclusiones Ajuste Ajuste: Declaración anual, checar ajustes correspondientes (valor agregado, comercio exterior, contraparte)

Estudio de Precios de Transferencia VI. Anexos Contratos APA Memoria del Grupo ó informe anual Información financiera Información de compañias comparables Tablas de aceptación y rechazo Explicación de ajustes Otros

Perfil de riesgo según autoridad (Caso México) MA Método Alternativo, CM Costo Adicionado, DU Distribución de Utilidades (profit split) , TMN MTUO

Paraísos fiscales

Transmisión de Intangibles

Reestructuras

Planeación fiscal para aprovechar pérdidas fiscales

Servicios. Debe haber evidencia de que el servicio efectivamente se proporcionó, que genera un beneficio a quien lo recibe y que un tercero en condiciones independientes estaría dispuesto a proporcionarlo. Contrato y factura no documentan estas transacciones, soporte real. Beneficio, Individualización, Perfil prestadores, Contratos, Infraestructura, Cifras cerradas, Final año, etc.

Capitalización delgada

Intereses Atención si tiene flujo suficiente y pide préstamo

Pérdidas recurrentes ó márgenes inferiores a los del sector

Conclusiones Forma - requisitos, profesional Forma – Base informativa anual Fondo – Cumpla P(x)s, rangos, conclusiones Fondo – Esquemas Riesgo (reestructurar) Mejora continua

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