Introducción a la Contabilidad Desarrollo de Contenidos Material elaborado por: MCE LC Gabriela María Magdalena González Espinosa

Tratamiento contable del IVA. IVA: Impuesto sobre el Valor Agregado. Es el porcentaje que se paga por el valor que se le agrega a los productos o servicios que se hayan adquirido o vendido a través de una relación comercial. Las personas y empresas están obligadas a pagar el IVA si realizan las siguientes actividades: La enajenación de bienes La prestación de servicios El arrendamiento de bienes La importación de bienes y servicios Es decir, las personas que se dediquen a las actividades anteriores serán contribuyentes de este impuesto y tendrán la obligación de declararlo a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

Tratamiento contable del IVA. La tasa del IVA para todas las actividades es del 16%. Es importante mencionar que existe también una tasa del 0%, la cual se aplica a las siguientes actividades: Enajenación de: Animales y vegetales. Medicinas de patente. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta. Ixtle, palma y lechuguilla. Tractores para accionar implementos agrícolas. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas. Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes. Libros, periódicos y revistas. Prestación de servicios independientes: Directamente a los agricultores y ganaderos. De molienda o trituración de maíz o de trigo. De pasteurización de leche. En invernaderos hidropónicos. Despepite de algodón en rama. Sacrificio de ganado y aves de corral. Reaseguro. Suministro de agua para uso doméstico.

Tratamiento contable del IVA. Vende a $ 1,000.00 Compra a $ 600.00 Utilidad = $ 400.00 Compra el producto al proveedor a precio de COSTO. Le vende el producto a los Clientes a precio de VENTA. Productos Si la empresa compra y paga en efectivo o cheque Productos Si la empresa vende y se le cobra al cliente en efectivo o cheque Si la empresa vende y el cliente queda a deber (crédito) Si la empresa compra y queda a deber (crédito)

Tratamiento contable del IVA. La visión cuando analizamos las operaciones financieras que vamos a registrar en contabilidad, es bajo la perspectiva de la empresa. Entonces, tenemos dos tipos de IVA, cuando la empresa lo PAGA y cuando la empresa lo COBRA. Por tanto, al IVA que se paga se le denomina ACREDITABLE y al IVA que se cobra se le llama TRASLADADO. Al mismo tiempo, debemos hacer otro análisis, cuando el IVA es ACREDITABLE y se liquida en efectivo o cheque, se le sigue llamando IVA ACREDITABLE, sin embargo, si se queda a deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA ACREDITABLE PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE ACREDITAR e incluso otro sinónimo IVA POR ACREDITAR. Lo mismo pasa tratándose del IVA TRASLADADO si se cobra en efectivo o con cheque se sigue llamando IVA TRASLADADO, sin embargo, si nos lo quedan a deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA TRASALDADO PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE TRASLADAR e incluso otro sinónimo IVA POR TRASLADAR.

Tratamiento contable del IVA. Vende a $ 1,000.00 Compra a $ 600.00 Utilidad = $ 400.00 Compra la mercancía al proveedor a precio de COSTO. Le vende el producto a los Clientes a precio de VENTA. Productos IVA ACREDITABLE Si la empresa compra y paga en efectivo o cheque Productos IVA TRASLADADO Si la empresa vende y se le cobra al cliente en efectivo o cheque Si la empresa vende y el cliente queda a deber (crédito) Si la empresa compra y queda a deber (crédito) IVA TRASLADADO PENDIENTE IVA ACREDITABLE PENDIENTE

Tratamiento contable del IVA. Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA pagando con cheque. ALMACÉN 1) $100,000.00 BANCOS $116,000.00 (1 IVA ACREDITABLE 1) $16,000.00 CFDI/Factura Importe $ 100,000.00 IVA 16,000.00 Total $ 116,000.00

Tratamiento contable del IVA. Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA cobrando con cheque, costo de ventas $20,000.00 BANCOS 2) $232,000.00 CFDI/Factura Importe $ 200,000.00 IVA 32,000.00 Total $ 232,000.00 VENTAS $200,000.00 (2 COSTO DE VENTAS 2) $20,000.00 IVA TRASLADADO $32,000.00 (2 ALMACÉN $20,000.00 (2

Tratamiento contable del IVA. Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA a crédito. ALMACÉN 3) $100,000.00 cargo PROVEEDORES $116,000.00 (3 abono IVA ACREDITABLE PENDIENTE 3) $16,000.00 cargo CFDI/Factura Importe $ 100,000.00 IVA 16,000.00 Total $ 116,000.00

Tratamiento contable del IVA. Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA a crédito, costo de ventas $20,000.00 CLIENTES 4) $232,000.00 cargo CFDI/Factura Importe $ 200,000.00 IVA 32,000.00 Total $ 232,000.00 VENTAS $200,000.00 (4 abono COSTO DE VENTAS 4) $20,000.00 cargo IVA TRASLADADO PENDIENTE $32,000.00 (4 abono ALMACÉN $20,000.00 (4 abono

Tratamiento contable del IVA. R E F L E X I Ó N: Cuando se trata de pagos en efectivo o con cheque, el IVA es ACREDITABLE. Cuando se trata de cobros en efectivo o con cheque, el IVA es TRASLADADO. Cuando se trata de IVA ACREDITABLE que se queda a deber, es decir, queda pendiente el pago, es IVA ACREDITABLE PENDIENTE. Cuando se trata de IVA TRASLADADO que nos quedan a deber, es decir, queda pendiente su cobro, es IVA TRASLADADO PENDIENTE.

Tratamiento contable del IVA. Por lo que cuando se trata de pagos o cobros en efectivo o con cheque al IVA ACREDITABLE o TRASLADADO no se le agrega ninguna palabra, pero si no se paga o no se cobra, se le agregará PENDIENTE en ambos casos. Esta situación provoca que cuando efectivamente se pague el IVA ACREDITABLE PENDIENTE, entonces se tendrá que convertir a IVA ACREDITABLE porque ya se está pagando. Lo mismo pasa cuando efectivamente se cobre el IVA TRASLADADO PENDIENTE, entonces se tendrá que convertir a IVA TRASLADADO porque ya se está cobrando.

Tratamiento contable del IVA. Se PAGA la compra de mercancía que se quedo a deber a los proveedores CON CHEQUE. PROVEEDORES 5) $116,000.00 cargo BANCOS $116,000.00 (5 abono Por la conversión del IVA IVA ACREDITABLE 5) $16,000.00 cargo IVA ACREDITABLE PENDIENTE $16,000.00 (5 abono

Tratamiento contable del IVA. Se COBRA la venta de mercancía que nos quedaron a deber los clientes con CHEQUE que depositamos en el BANCO. BANCOS 6) $232,000.00 cargo CLIENTES $232,000.00 (6 abono Por la conversión del IVA IVA TRASLADADO PENDIENTE 6) $32,000.00 cargo IVA TRASLADADO $32,000.00 (6 abono

Tratamiento contable del IVA. Con la siguiente información calcularemos el IVA POR PAGAR a SHCP o el saldo a favor de IVA. IVA ACREDITABLE $6,400.00 IVA ACREDITABLE PENDIENTE $1,000.00 IVA TRASLADADO $8,000.00 IVA TRASLADADO PENDIENTE $ 5,000.00 La Ley señala que para la determinación del IVA por pagar o a favor, se hace sobre la base del IVA EFECTIVAMENTE COBRADO Y EL EFECTIVAMENTE PAGADO, por tanto, solo se toman en cuenta el IVA TRASLADADO y el IVA ACREDITABLE. Las fórmulas son: IVA POR PAGAR IVA A FAVOR IVA TRASLADADO IVA ACREDITABLE - IVA ACREDITABLE - IVA TRASLADADO = IVA POR PAGAR = IVA A FAVOR

Tratamiento contable del IVA. IVA POR PAGAR IVA TRASLADADO $ 8,000.00 - IVA ACREDITABLE menos $ 6,400.00 = IVA POR PAGAR igual a $ 1,600.00 IVA POR PAGAR IVA ACREDITABLE $6,400.00 $6,400.00(7 abono IVA TRASLADADO 7)$8,000.00 $8,000.00 cargo IVA POR PAGAR $1,600.00 (7 abono

Tratamiento contable del IVA. IVA A FAVOR IVA ACREDITABLE $ 10,000.00 - IVA TRASLADADO menos $ 2,300.00 = IVA A FAVOR igual a $ 7,700.00 IVA A FAVOR IVA ACREDITABLE $10,000.00 $10,000.00(8 abono IVA TRASLADADO 8)$2,300.00 $2,300.00 cargo IVA A FAVOR 8) 7,700.00 cargo

CONCLUSIONES Como podemos observar, el tratamiento contable del IVA, es de acuerdo a lo que señala la propia LIVA. Las transacciones que rebasen la cantidad de $2,000.00 se deben efectuar con cheque nominativo según la LISR. El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente por el cual se determina el pago. El IVA a favor puede compensarse o solicitar devolución.