TRANSACCIONES COMERCIALES, CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO CAPITULO 2 TRANSACCIONES COMERCIALES, CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO Mgr. Omar Pérez

TRANSACCIONES COMERCIALES CONTENIDO TRANSACCIONES COMERCIALES INTRODUCCIÓN LA CUENTA EL DEBE Y EL HABER REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR LA CUENTA CUENTAS DE INGRESOS CUENTAS DE GASTOS Mgr. Omar Pérez

CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO INTRODUCCIÓN OBJETIVOS ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU PREPARACIÓN ESTRUCTURA DE UN PLAN DE CUENTAS CLASES DE CUENTAS Mgr. Omar Pérez

TRANSACCIONES COMERCIALES 1. INTRODUCCIÓN: Comercialmente hablando, se entiende por transacción, a toda operación efectuada con fines de lucro, como el intercambio de bienes y servicios destinados a satisfacer necesidades como actividades propias de la empresa. En contabilidad, este evento es reconocido mediante los denominados “asientos contables” en un registro del “Libro Diario”. Mgr. Omar Pérez

2. LA CUENTA: La cuenta, es un titulo genérico que permite clasificar en forma metódica y ordenada las operaciones similares bajo un titulo común y apropiado, donde se registran los cargos y abonos de dicho titulo. Mgr. Omar Pérez

Por lo general, se utiliza una “T” de cuenta para esquematizar las cuentas componentes de un registro “mayor”. Con esto se pretende explicar, que cuenta es el titulo genérico que se asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones de características similares. Mgr. Omar Pérez

3. EL DEBE Y EL HABER Mgr. Omar Pérez

4. REGLAS PARA DEBITAR Y ACREDITAR LA CUENTA: Una cuenta aumenta en el mismo lado en que se muestra en la ecuación contable y en el balance. 2. Una cuenta disminuye en el lado opuesto en la ecuación fundamental de la contabilidad. 3. El saldo de una cuenta aparece en el mismo lado, en que se muestra en la ecuación contable y en el balance. Mgr. Omar Pérez

Tomando en cuenta el supuesto anterior el movimiento de las magnitudes de la ecuación fundamental será: CUENTAS DEL ACTIVO: El activo se muestra en el lado izquierdo de la ecuación contable y del balance. Por lo tanto, el saldo de una cuenta de activo es “deudor”. Las cuentas de activo aumentan por registros efectuados en el lado de los cargos (izquierdo) y disminuyen en el lado de los créditos (derecho). Mgr. Omar Pérez

CUENTAS DEL PASIVO: El pasivo u obligaciones se muestran en el lado derecho de la ecuación contable y del balance, así, el saldo de una cuenta de pasivo es “acreedor”. Las cuentas del pasivo aumentan por registros efectuados en el lado de los créditos y disminuyen en el lado de los cargos. Mgr. Omar Pérez

CAPITAL: El capital se muestra en el lado derecho de la ecuación contable y del balance. El saldo de la cuenta de Capital es acreedor. La cuenta capital aumenta en el lado de los créditos y disminuye en el lado opuesto (débitos). Mgr. Omar Pérez

5. CUENTAS DE INGRESOS: Las cuentas de ingresos cuando aumentan incrementan el patrimonio de la empresa. Por lo tanto, estas cuentas tienen las mismas características de las cuentas de pasivo en su comportamiento, aumentan por los créditos y disminuyen por los cargos. Por la naturaleza de estas cuentas su saldo debe ser acreedor. Mgr. Omar Pérez

6. CUENTAS DE GASTOS: Las cuentas de gastos cuando aumentan disminuyen el patrimonio de la empresa. Por lo tanto, las cuentas de gastos se comportan como las de activo, aumentan cuando se debitan y disminuyen cuando se acreditan. Por la naturaleza de estas cuentas su saldo es deudor. Mgr. Omar Pérez

Para mejor comprensión se utilizara la ecuación contable fundamental de la siguiente manera: Si sabe que: A = P + C Mgr. Omar Pérez

A = P + (C + U ) A = P + C + (I – G ) A + G = P + C + I La ecuación completa con todos los elementos viene dada por: A = P + (C + U ) A = P + C + (I – G ) Haciendo positivos a todos sus componentes la ecuación será: A + G = P + C + I Ubicando los elementos de la ecuación dentro de una “T” de cuenta ( esquema de cuenta) , podremos observar que tiene los lados izquierdo y derecho como se muestra a continuación: Mgr. Omar Pérez

A y G son positivos en la parte izquierda de la cuenta y negativos en la derecha, y P, C e I son positivos en la parte derecha de la cuenta y negativos en la izquierda. Mgr. Omar Pérez

Cada transacción afecta al menos dos cuentas Para registrar los aumentos y disminuciones existen tres reglas básicas, sin importar la naturaleza de las cuentas afectadas: Cada transacción afecta al menos dos cuentas Si solo se han afectado dos cuentas, el valor del débito y crédito debe ser igual. Si se afectan más de dos cuentas, el total de los débitos deben ser igual al total de los créditos. Estas tres reglas, exigen que para cada transacción comercial, el total de los débitos sea igual al total de los créditos. Mgr. Omar Pérez

Existen además cuatro reglas adicionales que se aplican específicamente a las cuentas del activo y pasivo: Para reflejar el aumento en el activo, se debita una cuenta del activo. 2. Para reflejar la disminución del activo, se acredita una cuenta del activo. 3. Para reflejar el aumento en el pasivo, se acredita una cuenta del pasivo. 4. Para reflejar la disminución del pasivo, se debita una cuenta del pasivo. Mgr. Omar Pérez

CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO INTRODUCCIÓN: Es una relación de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de orden, agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a la naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de sus operaciones y la formulación de estados financieros. Mgr. Omar Pérez

También podemos indicar como el conjunto de cuentas que se utilizan en una empresa para registrar las operaciones realizadas. El plan de cuentas es preparado con flexibilidad para ir adecuando ordenadamente según las necesidades y el crecimiento del negocio. Mgr. Omar Pérez

El plan contable tiene como objetivos: La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa, debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable. Mgr. Omar Pérez

Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones y con base en ello obtener estados financieros que reflejen su situación financiera. Proporcionar los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan. Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro. Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios. Mgr. Omar Pérez

Estructurar el sistema contable, incluyendo el sistema de costos. Facilitar la actividad del Contador General de Costos, del Auditor interno y externo. Estructurar el sistema contable, incluyendo el sistema de costos. Facilitar la implantación de la Contabilidad Nacional, para el cual es fundamental el conocimiento de los estados financieros y estados complementarios. Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos y bienes de la empresa. Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa prescrita. Mgr. Omar Pérez

3. ASPECTOS A CONSIDERAR EN SU PREPARACIÓN: NATURALEZA DE LA EMPRESA LA MAGNITUD DE LA EMPRESA UBICACIÓN YDISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA DE LA EMPRESA NORMAS TÉCNICAS Y LEGALES Mgr. Omar Pérez

4. ESTRUCTURA DE UN PLAN DE CUENTAS: PRIMER NIVEL: Asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados) SEGUNDO NIVEL: Asignación del sub-grupo (Corriente y No Corriente) TERCER NIVEL: Asignación de cuenta matriz (Disponibilidad, Créditos, Bienes de Cambio, etc.) CUARTO NIVEL: Asignación de cuenta de mayor general (Caja, Bancos, Cuentas por cobrar, Cuentas por pagar, etc.) QUINTO NIVEL: Asignación de cuentas de mayor auxiliar (Caja M.N., B.N.B, Cliente xx, Proveedor xx) Mgr. Omar Pérez

5. CLASES DE CUENTAS: CUENTAS DE BALANCE, REALES O ACUMULATIVAS: Reflejan información financiera con un registro continuo. CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O DIFERENCIALES: Reflejan el mov. Económico de una empresa, por lo general representan ingresos y gastos a lo largo del periodo de tiempo. CUENTAS DE ORDEN: Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una situación especial o simplemente con carácter de control administrativo. Mgr. Omar Pérez

EJEMPLO: CUENTAS DEL ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 Disponible 1.1.1.1 Caja M.N 1.1.1.2 Caja M.E 1.1.1.2.1 Dólares

CASOS DE ESTUDIO Registre el movimiento contable de los casos 1 al 4 del capitulo 1, haciendo uso de los asientos en forma de T indicando si se registra al DEBE o al HABER