http://solicont.sourceforge.net/ Conceptos Básicos Contables Presentado por: Lorenzo Salvador Osorio marzo/2007

Sistemas Contables Computarizados ¿Qué es un Sistema Contable? la Ecuación contable A=P+C. Cuentas, cargo y abono, saldos acreedores y deudores Principio de la partida doble. Catalogo de cuentas. Mayorización. Estados Financieros.

¿Qué es un Sistema Contable? Compras Productos Bancos Ventas Empresa Planta de producción Es el registro de todas las operaciones económicas de manera sistemática y cronológicamente que realiza una empresa. Clientes Empleados Edificios

A=P+C la Ecuación contable Activo: son todos los bienes que la empresa. Pasivo: son las deudas de la empresa. Capital: Corresponde a lo que efectivamente la empresa tiene después de cancelar todos su pasivos. A=P+C

Cuentas Una cuenta es un concepto abstracto representativo de una serie de valores de la misma especie, se utiliza para reflejar el valor inicial y las variaciones posteriores que sucedan a ese concepto. Entre los atributos que posee las cuentas están: código, nombre, nivel, clase, tipo de saldo (deudor, acreedor);

Esquema de mayor La cuenta se representa mediante una T, conocido como esquema de mayor y cuenta con dos partes: Debe: es la parte izquierda de la cuenta y aquí se registran los movimientos deudores. Haber: es la parte derecha de la cuenta y aquí se registran los movimientos acreedores. CONCEPTOS a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos. b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos. c) La suma de los cargos se llama: débitos d) La suma de los abonos se llama: créditos e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo. f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor. g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

Cargo y abono Cargo significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la parte izquierda. Abono significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrarla en la parte derecha.

Saldo Deudor (+) Una cuenta tendrá saldo deudor cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el importe del movimiento acreedor saldo deudor Saldo=inicial+debe-haber

Saldo Acreedor (-) Una cuenta tendrá saldo acreedor cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el importe del movimiento deudor saldo acreedor Saldo=inicial-debe+haber

Principio de la partida doble En esencia, el método consiste en realizar un doble registro para cada transacción, es decir, registrar en una o varias cuentas los cargos y en una o varias cuentas los abonos. Siendo el importe registrado en el debe igual al registrado en el haber. Esta igualdad en el registro de cada operación hace que no se altere la ecuación contable (A=P+C). El Método de la Partida Doble tuvo su origen en el siglo XV, cuando el monje perteneciente a la Orden Franciscana describe en su obra "Summa de Aritmética, Geometría, Proportioni et Proportionalita" el "Método Veneciano" de teneduría de libros, que recién en el siglo siguiente recibe el nombre de Método de la Partida Doble. Principios fundamentales del Método de la Partida Doble http://www.southlink.com.ar/vap/partidadoble.htm

Ejemplos de transacciones partida es el principal documento de la contabilidad y puede ser de estos tipos: ingreso, egreso, diario Principios fundamentales del Método de la Partida Doble 1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. 2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. 3. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale. 4.Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. 5.Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

Catálogo de cuentas Catálogo de cuentas o maestro de cuentas es la colección de todas las posibles cuentas de nuestro sistema contable, el catálogo posee una estructura que esta definida en nuestro sistema contable legal en esa estructura se definen los diferentes niveles de cuentas que tendrá nuestro sistema. la estructura es algo requerido por las normas internacionales de informacion financiera niif (antes nic)

Ejemplo de estructura de catálogo La estructura es la definición de los niveles de nuestro catalogo y de la cantidad de caracteres que llevara el código de la cuenta en cada nivel. Esto se utiliza para saber la dependencia de las cuentas

Ejemplo de Catálogo Las cuentas de tipo detalle son las únicas que se utilizan en las transacciones, es decir, en las partidas contables, los saldos de las cuentas acumulativas se calculan por el proceso de mayorización de saldos

Mayorización El proceso de mayorización es la suma de saldos de las cuentas hijas hacia los saldos de las cuentas padres, es decir los saldos de las cuentas de los niveles inferiores pasan a los saldos a las de niveles superiores.

G+A=P+C+I Cuentas de Resultados La Cuenta de Resultados son cuentas contables en el que se recogen los gastos e ingresos que tiene la empresa durante el ejercicio económico; la diferencia de estos nos dará el beneficio o pérdida de la sociedad en un periodo determinado. http://www.aulafacil.com/CursoContabilidad/clase9-1.htm G+A=P+C+I

Egresos (Costos y Gastos) Egresos también llamados Gastos, constituyen la expresión monetaria de los valores causados, pagados o consumidos como resultado de erogaciones aplicadas en funcionamiento, administración, operación y financiación, en desarrollo de las actividades financieras, económicas y sociales del ente público, que además, son susceptibles de disminuir el patrimonio. Las cuentas de Costos y Gastos son deudoras http://html.rincondelvago.com/cuentas.html

Ingresos Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este incremento no se debe a nuevas aportaciones de los socios. Las cuentas de Ingresos son acreedoras http://html.rincondelvago.com/cuentas.html

Cuentas de Orden Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero esto no hace un lado de registrarlas en libros, para así consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan con fines de recordatorio, para así controlar algunos aspectos de la administración. Valores reales: Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance ( cuentas de activo y pasivo) y resultados ( ingresos y egresos) de la empresa. Estas se registran en cuentas de activo, pasivo y resultados. Valores contingentes: Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital, en tanto que la contingencia ( cosa que puede suceder o no suceder) subsiste, pues una vez que se realiza se convierten en valores reales. Estas se registran en cuentas de orden. Las operaciones realizadas por nuestra empresa, cuyos efectos no se reflejan ni directa, ni inmediatamente, en su situación financiera o en los resultados de las operaciones realizadas, no se registran en cuentas de balance o en cuentas de resultados, si no en cuentas que estableceremos especialmente para el control contable. Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones que identificamos en concepto relacionados con operaciones realizadas por nuestra empresa, cuyos efectos financieros no modifican por sí mismos ni su situación financiera ni los resultados de las operaciones realizadas. Registran: Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas: * Bienes de terceros, cuyo registro es necesario por razones operativas y para su control con los resultados de recuentos físicos; * Contingencias por las que no se ha computado variación patrimonial alguna, incluyendo las que podrían derivarse de siniestros que afecten a los bienes de terceros * Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por compensación de servicios, como en los casos de emisión de billetes de banco, emisión de billetes de lotería, emisión de bonos, planillas o boletos en las compañías de transporte. * Registrar las operaciones por duplicado, con objeto de control desde otro punto de vista, ya se como la depreciación de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la que marca la Ley de Impuestos sobre la Renta, para controlar, tanto el precio de costo real, como el precio alzado de las mercancías en consignación. http://html.rincondelvago.com/cuentas-complementarias-y-por-orden.html

Estados Financieros Partida Contable Libro Diario Mayor Libro Auxiliar Balance de Comprobación Estado de Resultados Balance General

Partida Contable Es el documento que registra todas las transacciones de la empresa de una forma lógica las partidas pueden llevar indicadores para los documentos para identificar la procedencia. Documentos de Ingreso, Documntos de egreso y Partidas de diario.

Libro diario mayor Esta compuesto por todas las cuentas de mayor y la suma de los cargos y abonos diarios. Una vez impreso un libro legal ya no debe poderse modificar los datos del periodo

Libro Auxiliar Es el detalle de todos las transacciones realizadas y las cuentas que afecta.

Balance de Comprobación G+A=P+C+I G: Gastos y Costos A: Activos P: Pasivos C: Capital I: Ingresos

Estado de Resultados Liquidación de cuentas: Costos y Gastos, Ingresos para poder realizar un balance general Las firmas son obligatorias para todos los estados financieros

Balance General Estado del ejercicio A=P+C A: Activos P: Pasivos C: Capital después de liquidar Costos y Gastos, Ingresos Estado del ejercicio

XBRL eXtensible Business Reporting Language la tendencia de los informes financieros es XBRL XBRL is a language for the electronic communication of business and financial data which is revolutionising business reporting around the world. It provides major benefits in the preparation, analysis and communication of business information. It offers cost savings, greater efficiency and improved accuracy and reliability to all those involved in supplying or using financial data.

Conclusiones Sistema Contable CxP (quedan) Inventarios Bancos Facturación Contabilidad Costos Ejemplos de transacciones, facturación genera un descuento en el inventario y puede generar CxC Planillas genera salida de dinero y genera provisiones para los impuestos Una vez impreso un libro legal ya no debe poderse modificar los datos del periodo CxC Planillas Activo fijo

Conclusiones La ventaja mas grande de los sistemas contables es que ya esta reglamentado y básicamente todos los subsistemas al final crean una partida contable para registrar su actividad Puntos críticos del diseño son: la correcta introducción del catalogo, el proceso mayorización y la cuadratura de partidas.

Conclusiones el paso de información de los subsistemas a la contabilidad se hace a través de partidas. Una vez impreso un libro legal ya no debe poderse modificar los datos del periodo