Roberto IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Roberto 2 TEMARIO SUJETO DEL IVA HECHO GENERADOR DEL IVA RESPONSABLE DEL IVA BASE GRAVABLE Y CAUSACION DETERMINACION DEL IVA OBLIGACION DEL RESPONSABLE REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN RETENCION DE IVA

Roberto Figueroa 3 SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SUJETO ACTIVO DEL IVA SUJETO PASIVO DEL IVA –Sujeto pasivo económico del IVA –Sujeto pasivo jurídico del IVA

Roberto Figueroa

Roberto Figueroa Regla general Quienes presten el servicio (E.T., art. 437, lit. c) Compras a responsables del regimen simplificado Compras a personas naturales no comerciantes, no inscritas en el regimen común Arrendamientos de bienes inmuebles Clubes sociales o deportivos Transporte público internacional marítimo o aéreo de personas Financieros Operaciones cambiarias (E.T., art Notariales Quienes presten el servicio y pertenezcan al regimén común. Regla general ENLAPRESTACIÓNDESERVICIOSENLAPRESTACIÓNDESERVICIOS Arrendatarios del régimen común, cuando el prestador del servicio sea del regimen simplificado n(D.R. 522/2003, art. 7º) Intemediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas, conforme a las normas cambiarias. Entidades sometidas a la vigilancia de la superfinanciera de colombia, y quienes habitualmente realizan operaciones similares (E.T., art ) Responsables del regimén común (E.T., art. 437, lits. E y f. Personas jurídicas con sede social, propia o ajena (E.T., art. 441) Empresa que emita el tiquete o expida la orden de cambio (E.T., art ) Notariales (D.R. 1250/92, art. 5º Importadores (E.T., art 437, lit. d) En la Importación

Roberto HECHO GENERADOR DEL IVA VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

Roberto VENTA TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES-ART 420E.T. TODO ACTO QUE IMPLIQUE TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES-ART 420E.T. A TITULO GRATUITO U ONEROSO A TITULO GRATUITO U ONEROSO INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION INDEPENDIENTE DE SU DENOMINACION

Roberto ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTA ART. 421 E.T. Retiro de bien gravado del inventario Retiro de bien gravado del inventario Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a servicio no gravado Incorporación de mueble a servicio no gravado Transformación de gravado en no gravado Transformación de gravado en no gravado

Roberto ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES COMPRAVENTA COMPRAVENTA PRESTAMO DE CONSUMO PRESTAMO DE CONSUMO PERMUTA PERMUTA DONACION DONACION DACION EN PAGO DACION EN PAGO REMATE DE BIENES REMATE DE BIENES SUMINISTRO SUMINISTRO CONSIGNACION CONSIGNACION

Roberto ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO DE LOS BIENES PRESTAMO DE USO PRESTAMO DE USO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CONTRATO DE PRENDA CONTRATO DE PRENDA COMODATO COMODATO FUSION Y ESCISION DE SOCIEDADES FUSION Y ESCISION DE SOCIEDADES CREACION DE EMPRESA UNIPERSONAL CREACION DE EMPRESA UNIPERSONAL

Roberto VENTA DE DIRECTORIOS A TITULO ONEROSO A TITULO ONEROSO LOS DIRECTORIOS ESTÁN GRAVADOS ART 468 LOS DIRECTORIOS ESTÁN GRAVADOS ART 468 A TITULO GRATUITO A TITULO GRATUITO LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOS LOS DIRECTORIOS ESTAN EXCLUIDOS

Roberto Figueroa 12 BIENES BIENES Bien Bien Incorporal Bien Corporal Bien Inmueble Bienes Mueble Excluido No causa Gravados

BIENES CORPORALES MUEBLES Exportación de Servicios Excluidos = No causan BIENES CORPORALES MUEBLES Tarifas Diferenciales Exentos de Tarifa A Nivel Productor Gravados 20% 25% 35% Exportación Exportación de Bienes Tarifa General 16% A Nivel Productor En todos los Niveles Tarifa del 1.6% Tarifa del 10% Clasificación Otras tarifas

Roberto BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS Diferencia Costos y Gastos IVA x P 0 Ventas 116 Precio al Consumidor: 116 Productor Bienes Exentos Exportador Productor Bienes Excluidos Costos y Gastos 100 IVA x P 16 Ventas 100 Precio al Consumidor: %: IVA a favor del productor o exportador 0

Roberto BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS Precio al Consumidor: 200 Utilidad Productor: 100 Saldo a Favor: 16 Costos y Gastos 100 IVA x P 16 Ventas Exentas 200 Productor Bienes Exentos Productor Bienes Excluidos Productor Bienes gravados 16% Costos y Gastos IVA x P 0 Ventas Excluidas 216 Costos y Gastos 100 IVA x P 16 Ventas Gravada Precio al Consumidor: 216 Utilidad Productor: 100 Precio al Consumidor: 232 Utilidad Productor: 100 Saldo a Pagar: 16 Diferencia

Roberto VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Retiro de bien del inventario Retiro de bien del inventario Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a servicio no gravado Incorporación de mueble a servicio no gravado Transformación de gravado en no gravado Transformación de gravado en no gravado

Roberto RETIRO DE BIENES RETIRO COMO VENTA RETIRO COMO VENTA MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA RETIRO QUE NO ES VENTA : RETIRO QUE NO ES VENTA : BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES RETIRO DEL INVENTARIO DE MERCANCIAS RETIRO DEL INVENTARIO DE MERCANCIAS RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO

Roberto RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO 1.Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u 2.Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva 3.Retira 20 resmas para su consumo 4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u IVA x P 8,000 1,600 VENTAS 72,000 11,520 2,880 INVENT 50,000 10,000 GASTO 12,880 10,000 CTAS. x PAGAR 58,000 11,600 CLIENTES 83,520 CTAS. x PAGAR

Roberto VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE LA INCORPORACION Y / O TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO LA INCORPORACION Y / O TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a Inmueble Incorporación de mueble a servicio no gravado Incorporación de mueble a servicio no gravado Transformación de gravado en no gravado Transformación de gravado en no gravado

Roberto INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero: EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero: SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA INCORPORAR MUEBLES PRODUCIDOS A ACTIVOS FIJOS ES VENTA? INCORPORAR MUEBLES PRODUCIDOS A ACTIVOS FIJOS ES VENTA?

Roberto INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES 1.Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,000 2.Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,000 3.Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,000 4.Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000 IVA x P 16,00024,000 CONSTR.EN CURSO 180,000 28, ,000 24,000 INV.PRO.EN PROCESO 100,000 50, ,000 VENTA INMUEBLE 400,000

Roberto INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL) EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL) CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO

Roberto INCORPORACION DE MUEBLES A SERVICIO NO GRAVADO 1.Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,000 2.Mano de obra en la cantera por 100,000 3.Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,000 4.Extrae de la cantera material pétreo por $150,000 5.Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos costos de $150,000 IVA x P 24,000 SERVICIO NO GRAV. 180,000 28, ,000 24,000 COSTOS MINA 150,000 SERVICIO NO GRAV. 400, ,000 50,000 8,000

Roberto TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADO PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDE EL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, SINO LO TRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARA VENDERLO PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDE EL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, SINO LO TRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARA VENDERLO

Roberto PRODUCTOR HARINA DE CEREALES 1.Compra arroz para transformarlo en harina $90,000 2.Compra maíz para transformarlo en Harina por $110,000 3.Compra abono para el cultivo de maíz $ Mano de obra en cultivo de maíz $80,000 5.El maíz producido de valor costo $130,000 lo trilla 6.Vende harina de arroz y de maíz por $200, Vende maíz trillado por $150,000 IVA x P 9,000 11,000 VENTA 10% 200,000 20,000 13,000 COMPRA GRAVADA 90, ,000 CULTIVO 50,000 80, ,000 MAÍZ TRILLADO 130,000 13,000 VENTA MAIZ TRIL 150,000

Roberto PRESTADOR DE SERVICIO NO GRAVADO 1.Reparación del coche fúnebre por $180,000 2.Compra tablas, pintura y clavos para producir ataudes 100,000 3.Mano de obra con relación laboral para producir ataudes $50,000 4.Presta servicios funerarios por $400,000 IVA x P 24,000 COSTO DE SERVICIO 180,000 28, ,000 24,000 INV. PROD. EN PROC 150,000 SERVICIO NO GRAV. 400, ,000 50,000 16,000

Roberto BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDO TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIO

Roberto BIEN CORPORAL MUBLE EXENTO TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN

Roberto BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO CON TARIFA Tarifa del 16%-Articulo Tarifa del 16%-Articulo Tarifa del 10%-Articulo Tarifa del 10%-Articulo Tarifa del 11%-475 Tarifa del 11%-475 Tarifas del 20,25,35%,Articulo 471 Tarifas del 20,25,35%,Articulo 471 A nivel monofásico A nivel monofásico A nivel plurifásico A nivel plurifásico

Roberto TARIFA PARA VEHÍCULOS  TARIFA DEL 16%-ART-469  TARIFA DEL 20%-ART-471  TARIFA DEL 25% ART-471  TARIFA DEL 35%-ART-471

Roberto VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO VENTA GRAVADA CON IVA VENTA GRAVADA CON IVA VENTA EXENTA DEL IVA VENTA EXENTA DEL IVA VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA NO GRAVADA CON IVA VENTA NO GRAVADA CON IVA

Roberto VENTA GRAVADA CON IVA VENTA DE BIEN GRAVADO CON TARIFA VENTA DE BIEN GRAVADO CON TARIFA VENTA DE CERVEZA VENTA DE CERVEZA VENTA DE LICORES VENTA DE LICORES VENTA DE GASEOSA VENTA DE GASEOSA VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO VENTA DE DIRECTORIO TELEFONICO VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADO VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELBORADO

Roberto VENTA EXENTA DEL IVA VENTA DE LIBRO CULTURAL VENTA DE LIBRO CULTURAL VENTA DE CUADERNO ESCOLAR VENTA DE CUADERNO ESCOLAR VENTA DE CARNE VENTA DE CARNE VENTA DE CARNE DE PESCADO VENTA DE CARNE DE PESCADO VENTA DE LECHE VENTA DE LECHE VENTA DE HUEVOS VENTA DE HUEVOS VENTA DE QUESO FRESCO VENTA DE QUESO FRESCO IMPORTACIONES DE ALIMENTOS PARA EL CONSUMO EN LOS DPTOS: AMAZONAS, GUAJIRA, GUAINIA, VAUPES Y VICHADA, DE PAISES COLIDANTES( ART- 477) IMPORTACIONES DE ALIMENTOS PARA EL CONSUMO EN LOS DPTOS: AMAZONAS, GUAJIRA, GUAINIA, VAUPES Y VICHADA, DE PAISES COLIDANTES( ART- 477)

Roberto PRODUCTOR DE LIBROS CULTURALES 1.Compra papel para imprimir libros $ mas iva 2.Compra empaques para libros que produce $ Paga servicio de teléfono por $50,000 mas iva 4.Vende $ de libros producidos. 72,000 48,000 8,000 VENTA EXENTA 800,000 0 COMPRA GRAVADA 450, ,000 50,000 IVA x P

Roberto VENTA EXENTA DEL IVA POR LA PRODUCCION POR LA PRODUCCION Productor de Carnes, leche, huevos Productor de Carnes, leche, huevos Productor de cuadernos de tipo escolar Productor de cuadernos de tipo escolar Productor de Libros de carácter científico y cultural Productor de Libros de carácter científico y cultural POR LA EXPORTACION POR LA EXPORTACION Exportación de bienes Exportación de bienes Venta en el país a Sociedad de Comercialización Internacional Venta en el país a Sociedad de Comercialización Internacional

PRODUCTOR DE HUEVOS Compra el concentrado 1.Compra concentrado para gallina ponedora $ Compra cartones para empacar huevos $80,000 3.Vende huevos de mesa por $300,000 IVA x P 10,500 12,800 VENTA EXENTA 300,000 0 COMPRA GRAVADA 150,000 80,000

PRODUCTOR DE LECHE Compra el concentrado 1.Compra concentrado para vaca lechera $ Compra plástico para empacar leche $80,000 3.Vende leche por $300,000 IVA x P 10,500 12,800 VENTA EXENTA 300,000 0 COMPRA GRAVADA 150,000 80,000

Roberto PRODUCTOR QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍAS QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍAS

Roberto PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE LECHE PRODUCTOR DE LECHE LECHE DE LA El ganadero LECHE DE LA El industrial que desarrolla el proceso industrial correspondiente

Roberto PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PRODUCTOR DE HUEVOS (El avicultor que desarrolle el proceso y los comercialice) PRODUCTOR DE HUEVOS (El avicultor que desarrolle el proceso y los comercialice) Los comercializadores de huevos no son productores El huevo en cabeza del avicultor está exento El huevo en cabeza del comercializador está excluido del impuesto sobre las ventas

Roberto EXPORTACION DE BIENES EXPORTADOR DE BIENES EXPORTADOR DE BIENES VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C. I VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C. I VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I. VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I. OPERACION CON EMPRESA EN ZONA FRANCA OPERACION CON EMPRESA EN ZONA FRANCA

Roberto EXPORTACIÓN DE BIENES TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVA EXPORTAR BIEN EXCLUIDO EXPORTAR BIEN EXCLUIDO EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFA EXPORTAR BIEN EXENTO EXPORTAR BIEN EXENTO

Roberto PRODUCTOR DE BIEN DEL 35% 1.Adquiere costos y gastos de producción por $5, % de iva 2. Venta nacional $10,000 mas 35% IVA x P 800 VENTA 35% 10,000 3,500 COMPRA GRAVADA 5,000

Roberto EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO 1.Adquiere bien para exportar por $10, % 2. Exporta el bien adquirido en $11,000 IVA x P 3,500 EXPORTACION 11,000 0 COMPRA GRAVADA 10,000 SALDO A FAVOR $3,500

Roberto PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO 1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva 2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva 3. Agrega valor sin iva por $100, Ventas nacionales $274,000 IVA x P 0 VENTA EXCLUIDA 274,0000 COMPRA 100,000 16,000 50,000 8, ,000

Roberto PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO 1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva 2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva 3. Agrega valor sin iva por $100, Ventas nacionales $250,000 IVA x P 16,000 8,000 EXPORTACION 250,0000 COMPRA GRAVADA 100,000 50,000 Precio de venta $250,000 Saldo a favor 24,000 COMPRA NO GRAVADA 100,000

Roberto EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO COMPRADO 1. Adquiere banano producido por $274, Ventas al exterior $274,000 Compra no gravada 274,000 Exportación 274,000 IVA x P 0 0 Precio de exportación $274,000

Roberto VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL Compras Gravadas 100,000 50,000 IVA x P 16,000 8,000 Ventas S. C. I.* 250,0000 Saldo a favor: $ Compras NO gravadas * Sociedad de Comercialización internacional 100,000 1) Costos y gastos de producción IVA 2) Gastos de distribución 50,000 + IVA 3) Compras no gravadas 100,000 4) Vende a C.I.*

Roberto COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL 1.Compra bien gravado para exportar por $ Compra empaques para bienes de exportación por $50,000 3.Vende a otra C. I. bien comprado para exportar $30,000 4.Exporta por valor de 250,000 Compras NO Gravadas IVA x P 8,000 0 EXPORTACIÓN , ,000 50,000 VENTA 16% 30,000

Roberto OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCA EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA EXPORTACION DESDE ZONA FRANCA VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA IMPORTACION DE BIEN PROCEDENTE DE ZONA FRANCA IMPORTACION DE BIEN PROCEDENTE DE ZONA FRANCA VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA

Roberto PRODUCTOR DE HILO 1.Compra costos y gastos por $ Vende hilo para empresa industrial confeccionista de prendas de vestir ubicada en zona franca por 300,000 3.Venta en resto del territorio aduanero nacional $250,000 IVA x P 24,000 EXPORTACION 300,000 40,000 COMPRA GRAVADA 150,000 VENTA 16% 250,000

Roberto VENTA EXCLUIDA DEL IVA VENTA DE BIEN EXCLUIDO VENTA DE BIEN EXCLUIDO VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. VENTA EN Y PARA SAN ANDRES Y PROV. VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS VENTA EN EL DPTO DEL AMAZONAS TRANSMISION DE BIEN EN: TRANSMISION DE BIEN EN: FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES ART FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES ART EN CONSTITUCION DE E. U. EN CONSTITUCION DE E. U. VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO VENTA DE BIEN EXENTO IMPORTADO VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO VENTA DE BIEN EXENTO COMPRADO VENTA EN ALMACEN IN BOND VENTA EN ALMACEN IN BOND VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO VENTA PARA EL SISTEMA CARCELARIO

Roberto VENTA NO GRAVADA INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO INGRESO POR VENTA DE ACTIVO FIJO INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL INGRESO POR VENTA DE BIEN INCORPORAL INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE INGRESO POR VENTA DE BIEN INMUEBLE INGRESO POR LOTERÍA INGRESO POR LOTERÍA

Roberto Figueroa 54 PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL  PRESTACION DE SERVICIO  TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO  TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

Roberto Figueroa 55 PRESTACION DE SERVICIO Actividad prestada por una persona que se concreta en obligación de hacer Actividad prestada por una persona que se concreta en obligación de hacer Sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Genera una contraprestación en dinero o en especie. Genera una contraprestación en dinero o en especie. Prestados en el territorio Nacional Prestados en el territorio Nacional

Roberto Figueroa 56 TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO  TODOS LOS SERVICIOS SE ENTIENDEN PRESTADOS EN LA SEDE DEL PRESTADOR DEL SERVICIO, EXCEPTO: –LOS RELACIONADOS CON INMUEBLES –LOS CULTURALES Y ARTISTICOS, CARGA, DESCAGUE, TRANSBORDO Y ALMACENAJE –LOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A FAVOR DE PERSONAS UBICADAS EN COLOMBIA

Roberto Figueroa 57 TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS  SERVICIO GRAVADO  SERVICIO EXCLUIDO-ART- 481  SERVICIO NO GRAVADO

Roberto Figueroa 58 SERVICIO GRAVADO  SERVICIO GRAVADO AL 16%-TARIFA GENERAL  SERVICIO GRAVADO AL 10%-ART  SERVICIO GRAVADO AL 20%-ART-470  SERVICIO GRAVADO AL 1.6%-ART  EXPORTACION DE SERVICIO  SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIÓN

Roberto Figueroa 59 SERVICIO GRAVADO AL 10%  ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DIFERENTES A LOS DESTINADOS PARA VIVIENDA Y DE ESPACIOS PARA EXPOSICIONES Y MUESTRAS ARTESANALES NACIONALES  ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS PARA PUBLICIDAD  CONCESIÓN DE ESPACIOS  ARRIENDO DE TEATRO PARA UNA FUNCIÓN  UTILIZACIÓN DE SALÓN PARA CONFERENCIA  Valor de la Administración en arriendo

Roberto Figueroa 60 SERVICIO GRAVADO AL 1.6%  ASEO, VIGILANCIA APROBADO POR SUPERVIGILANCIA PRIVADA; TEMPORAL DE EMPLEO AUTORIZADO POR MIN PROTECCIÓN SOCIAL Y LOS PRESTADOS POR COOPERTAIVAS Y PRECOOPERATIVAS, VIGILADAS POR DANSOCIAL.  Para tener derecho a esta tarifa especial, el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales, o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas(art 462-1).

Roberto Figueroa 61 SERVICIO GRAVADO AL 10%  CLUBES SOCIALES Y DEPORTIVOS DE TRABAJADORES Y PENSIONADOS  DEMÁS CLUBES SOCIALES  ARRIENDO DE INMUEBLE COMERCIAL POR CLUB SOCIAL DE TRABAJADORES  ARRIENDO DE INMUEBLE POR CLUB SOCIAL DIFERENTE A TRABAJADORES

Roberto Figueroa 62 EXPORTACION DE SERVICIO  PRESTACION DE SERVICIO EN EL PAIS PARA SER UTILIZADO EN EL EXTERIOR  SERVICIO INTERMEDIO A S.C.I.  SERVICIO TURISTICO EN COLOMBIA VENDIDO EN EL EXTERIOR

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCION   TIENEN APLICACIÓN DENTRO DE PROCESO DE PRODUCCION   SE GRAVAN CON LA TARIFA DEL BIEN QUE RESULTE SIN TENER EN CUENTA LA DESTINACION   DEL SERVICIO RESULTA UN BIEN O SE PONE EN CONDICIONES DE UTILIZACION

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION   EDICIÓN E IMPRESIÓN DE LIBROS   MAQUILA Y ENVASE   MAQUILA DE ALIMENTO PARA ANIMALES   FAENAMIENTO O SACRIFICIO DE ANIMAL   INCUBACION

SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCION   CUANDO RESULTA BIEN GRAVADO   CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO   CUANDO RESULTA BIEN EXENTO   CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON TRATAMIENTO DIFERENTE

NO ES SERVICIO INTERMEDIO   TRABAJO EN EXTRACCION DE PETROLEO   EMPAQUE DE PRODUCTOS   INCINERACION DE POLLO CRUDO   FUMIGACION AEREA   CRIANZA DE AVES   PLASTIFICADO DE CARÁTULAS

Roberto Figueroa 67 SERVICIO NO GRAVADO  INTERES DE CUENTA DE AHORRO  INGRESO POR RECUPERACIONES  RECUPERACIÓN DE CARTERA  INGRESO LABORAL

Roberto Figueroa 68 TARIFA EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ES DEL 5%

Roberto IMPORTACION DE BIENES IMPORTACIÓN EXCLUIDA SIN NINGUNA CONDICION Importación a San Andrés y Providencia Importacion a Amazonas Importación de donados en desarrollo de convenio. Importación por plan Vallejo Importación de bien para el sistema carcelario Importación de Armas y Municiones para la defensa Nacional Importación de equipo especializado para cuerpo de bomberos Barcos que seran objeto de registro en Colombia Libros, revistas, folletos o coleccionables

Roberto IMPORTACION DE BIEN GRAVADO IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL Importación maquinaria industrial por usuarios altamente exportadores. Importación de maquinaria y equipo para control ambiental Importación temporal de maquinaria pesada para industria básica Importación de maquinaria industrial que no se produzca en el país Importación de premios y distinciones obtenidos por colombianos

Roberto RESPONSABLE DEL IVA EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE EN PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR NO RESPONSABLES DEL IVA RESPONSABLE EN LA IMPORTACION

Roberto RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO EL VENDEDOR HABITUAL EXCEPTO:  EN VENTA QUE NO SEA DEL GIRO ORDINARIO DEL NEGOCIO  EN VENTA DE AERODINOS  EN VENTA DE SALVAMENTO EN COMPAÑÍAS DE SEGUROS

Roberto RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR ES RESPONSABLE EL PRODUCTOR  EN VENTA DE BIEN EXENTO  EN VENTA DE LICORES  EN VENTA DE CERVEZA  EN VENTA DE GASEOSA  EN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO  EN VENTA DE CIGARRILLO Y TABACO ELAB.

Roberto RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO EL PRESTADOR DE SERVICIO GRAVADO No requiere habitualidad excepto en prestación de servicio financiero. EN OPERACIÓN CAMBIARIA L os intermediarios del mercado cambiario y quienes compren y vendan divisas conforme a normas cambiarias EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE

Roberto m 75 RESPONSABLE EN ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES RESPONSABLE QUIEN PRESTE EL SERVICIO DE ARRENDAMIENTO GRAVADO Y PERTENEZCA O DEBA PERTENECER AL RÉGIMEN COMÚN, AUNQUE NO SE HAYA INSCRITO EN EL REGISTRO DE VENDEDORES; DEBERÁ EXPEDIR FACTURA Y CUMPLIR TODAS LAS DEMÁS OBLIGACIONES.

Roberto m 76 INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ SE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN. SE CAUSA DE CONFORMIDAD CON EL ART. 429 E.T EL INTERMEDIARIO RECAUDA EL IVA CON EL PAGO O ABONO EN CUENTA EL ADMINISTRADOR TRASLADA EL IVA GENERADO EN EL MISMO BIMESTRE AL RESPONSABLE DEL REGIMEN COMÚN QUE ENCARGÓ LA INTERMEDIACIÓN

Roberto m 77 INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ EL INTERMEDIARIO SOLICITARÁ AL MANDANTE Y AL ARRENDATARIO LA INSCRIPCIÓN EN EL REGIMEN DE IVA AL QUE PERTENECEN EL INTERMEDIARIO EXPEDIRÁ FACTURA Y CUMPLIRÁ LAS OBLIGACIONES DEL ART. 3 DCTO 1514 DE 1998

Roberto m 78 INTERMEDIACION DE EMPRESA ADMINISTRADORA DE FINCA RAÍZ SE CAUSA EL IVA ATENDIENDO LA CALIDAD DE QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN. SI QUIEN ENCARGA LA INTERMEDIACIÓN ES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, EL IMPUESTO LO RETIENE EL ARRENDATARIO DEL REGIMEN COMÚN

Roberto RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL A PERSONA NATURAL:  NO COMERCIANTE  NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN

Roberto RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL A PERSONA NATURAL:  NO COMERCIANTE  NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN  El impuesto causado en la operación deberá ser asumido por el comprador aplicando la retención del artículo del E. T. (50%)

Roberto RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES REGIMEN COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL A PERSONA NATURAL:  NO COMERCIANTE  NO INSCRITO EN REGIMEN COMÚN  El impuesto RETENIDO será descontable en la declaración bimestral respectiva, en la forma prevista en los artículos 485, 485-1, 488 y 490 del E. T.

Roberto RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES EN OPERACIÓN DE CONSORCIO Y UNION TEMPORAL EN EMPRESA UNIPERSONAL POR VINCULACION ECONOMICA

Roberto RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad.

Roberto NO RESPONSABLE DEL IVA VENDEDOR DE BIEN EXENTO COMPRADO VENDEDOR DE BIEN EXENTO IMPORTADO COMERCIALIZADOR DE ANIMALES VIVOS PROPIEDAD HORIZONTAL ENTIDADES DE EDUCACIÓN ENTIDADES FINANCIERAS VENDEDOR DE BIEN EXCLUIDO

Roberto BASE GRAVABLE DEL IVA ► BASE GRAVABLE EN LA VENTA ► BASE GRAVABLE EN PRESTACION DE SEVICIO ► BASE GRAVABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR ► BASE GRAVABLE EN LA IMPORTACIÓN

Roberto BASE GRAVABLE EN LA VENTA ► EN VENTA DE SALVAMENTO DE VEHÍCULOS ► EN COMERCILIZACION DE ANIMALES VIVOS ► EN RETIRO DE BIEN DEL INVENTARIO ► EN VENTA DE GASOLINA MOTOR ► EN VENTA DE DERIVADO DEL PETROLEO ► EN VENTA DE CIGARRILLO ► EN VENTA POR INTERMEDIARIOS ► EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIU

Roberto m 87 BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU LA BASE GRAVABLE ES LA DIFERENCIA ENTRE: EL VALOR TOTAL DEL CONTRATO Y LOS COSTOS Y GASTOS DIRECTOS IMPUTABLES AL MISMO, DISCRIMINADOS Y COMPROBABLES, QUE CORRESPONDAN A MANO DE OBRA, SUMINISTROS E INSUMOS, Y SEGUROS CUANDO ESTOS SEAN OBLIGATORIOS

Roberto m 88 BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU EN CONTRATOS CELEBRADOS CON ANTERIORIDAD: ENTRE PARTICULARES Adicionar cláusula AIU CON ENTIDADES DEL ESTADO Art. 78 Ley 633 del 2000

Roberto m 89 BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU CON CONTRATO ESCRITO : La diferencia entre el valor del contrato menos costos y gastos directos SIN CONTRATO ESCRITO: El IVA se aplicará sobre la totalidad del servicio

Roberto m 90 BASE EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU CUALES CONTRATOS ESTÁN GRAVADOS?

Roberto OPERACIÓN CON INTERMEDIARIO ► BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS  VENTA DE OTROS ACTIVOS FIJOS  VENTA DE VEHÍCULO USADO ► BASE EN VENTA DE MERCANCIAS  CONTRATO DE AGENCIA COMERCIAL  CONTRATO DE CONSIGNACION  CONTRATO DE COMISION

Roberto OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS

Roberto OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS Por contrato de consignación CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS Por contrato de Agencia comercial Por contrato de consignación Por contrato de comisión

Roberto BANCO 1, Ventas INGR. 3s IVA x Pagar 1, Ingr.x Comisión AGENCIA COMERCIAL IVA x Pagar Intermediario Mandante

Roberto BANCO 1, Ventas INGR. 3s IVA x Pagar 1, Ingr.x Comisión 200 AGENCIA COMERCIAL Iva x Pagar 32 Intermediario Mandante

Roberto BANCO 1, Ventas INGR. 3s IVA x Pagar 1, Ingr.x Comisión 200 AGENCIA COMERCIAL IVA x Pagar 32 Intermediario Mandante 1, , Gasto 20032

Roberto VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN BANCO 1, Ventas INGR. 3s IVA x Pagar 1,000 Ingr.x Comisión 200 IVA x Pagar 192 Intermediario vende el bien recibido Mandante

Roberto VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN BANCO 1, Ventas INGR. 3s IVA x Pagar 1,000 Ingr.x Comisión 200 IVA x Pagar 192 Intermediario reporta la venta al Mandante Mandante 1,000 1,000 1,000

Roberto VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN BANCO 1, Ventas INGR. 3s IVA x Pagar 1,000 Ingr.x Comisión 200 IVA x Pagar 192 Intermediario calcula el impuesto descontable Mandante 1,000 1, ,

Roberto BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ► ESTA CONSTITUIDA POR EL VALOR DE LA APUESTA, EL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA, BILLETE O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO ► EN MAQUINITAS O TRAGAMONEDAS SE PRESUME QUE LA BASE GRAVABLE MINIMA SERÁ UN SALARIO MINIMO DIARIO LEGAL VIGENTE. ► Aplicable diariamente respecto de cada aparato

Roberto BASE GRAVABLE EN SERVICIO ► EN ARRENDAMIENTO DE BIEN MUEBLE ► EN CLUB SOCIAL ► EN CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLE ► EN ASEO, VIGILANCIA Y TEMPORAL DE EMPLEO ► EN SERVICIO DE FINANCIACION ► EN SERVICIO QUE INVOLUCRA INMUEBLES ► EN TRANSPORTE INTERNACIONAL ► EN SERVICIO FINANCIERO

Roberto BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIA LA DIFERENCIA ENTRE: ► TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS DE CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA TRANSACCIÓN ► Y LA TASA PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA DEL RESPECTIVO RESPONSABLE EN EL ÚLTIMO DÍA HABIL ANTERIOR EN QUE HAYA COMPRADO

Roberto BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y FUTUROS LA DIFERENCIA ENTRE: ► LA TASA DE VENTA DE LAS DIVISAS DE CADA OPERACIÓN EN LA FECHA EN QUE SE REALICE LA OPERACIÓN ► Y LA TASA DE PROMEDIO PONDERADA DE COMPRA QUE DETERMINE EL GOBIERNO ► El iba se causa en le fecha del cumplimiento establecida en el respectivo contrato en la cual se precisan las condiciones de negociación

Roberto BASE GRAVABLE EN IMPORTACION ► EN IMPORTACION DE BIEN GRAVADO

Roberto CAUSACION DEL IVA EN CONTRATOS DE SUMINISTRO O DE COMPRA DE BIENES ASI COMO LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, QUE HAYAN QUEDADO GRAVADOS POR LA LEY 788 DE 2002 Y SE HAYAN SUSCRITO ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE ESTA LEY, QUEDAN SOMETIDOS DESDE EL PRIMER BIMESTRE DEL 2003

Roberto CAUSACION DEL IVA EN CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PUBLICAS O ESTATALES, CON ANTERIORIDAD A LA FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA DE LA LEY SE TENDRÁ EN CUENTA LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 78 DE LA LEY 633 DE 200O.

Roberto CAUSACION DEL IVA CAUSACION EN VENTA GRAVADA CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO CAUSACION EN REAJUSTE AL PRECIO CAUSACION EN IMPORTACION

Roberto PARAGRAFO DEL ART NOTA DE CONTABILIDAD QUE ES DOCUMENTO EQUIVALENTE A FACTURA, PARA LIQUIDAR EL IVA Y CONTIENE:

Roberto CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SE CAUSA EN EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA APUESTA, EXPEDICIÓN DEL DOCUMENTO, FORMULARIO, BOLETA O INSTRUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO

Roberto OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES EN REGIMEN SIMPLIFICADO EN REGIMEN COMÚN

Roberto Figueroa OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO REQUISITOS PARA ACOGERSE OBLIGACIONES INSCRIPCION EN EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO, RUT ENTREGAR COPIA DEL RUT EN LA PRIMERA VENTA O SERVICIO CUMPLIR CON LOS SISTEMAS DE CONTROL EXHIBIR EN LUGAR VISIBLE EL RUT LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

Roberto Figueroa RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Requisitos para 2008 Para comerciantes minoristas y detallistas Ser persona natural Máximo un establecimientos de Comercio Ingresos netos inferiores año anterior a UVT Tarifa General

Roberto Figueroa RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO No explotar intangibles (Franquicias, Concesiones y Regalías) No ser usuario Aduaneros No haber celebrado contrato de bienes y servicios año anterior, ni año en curso contratos superior a UVT No haber celebrado consignaciones bancarias superiores UVT

Roberto 114 OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN INSCRIPCION COMO RESPONSABLE INSCRIPCION DEL EXPORTADOR EMITIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE CONTABILIDAD DEL RESPONSABLE DETERMINAR IVA POR PAGAR PRESENTACION DE LA DECLARACION PAGO DEL IMPUESTO A CARGO SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES

Roberto 115 OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA TODOS LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 617 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS REGLAMENTARIAS, TENIENDO EN CUENTA QUE DEBEN QUEDAR EL NOMBRE Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL Y NIT DEL ADQUIRENTE, JUNTO CON LA DISCRIMINACIÓN DEL IVA NO APLICA A DOCUMENTO EQUIVALENTE

Roberto 116 DOCUMENTO EQUIVALENTE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR SON DOCUMENTOS EQUIVALENTES LA FACTURA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR, LA BOLETA, EL FORMULARIO, BILLETE O DOCUMENTO QUE DA DERECHO A PARTICIPAR EN EL JUEGO. SI NO REQUIERE DOCUMENTO DEBE EXPEDIRLO

Roberto m 117 SOPORTE DE OPERACIONES EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR PLANILLA DIARIA DE CONTROL DE VENTAS CON: Fecha de operación Número de cartones, boletas, billetes o formularios vendidos Valor de cada uno de los anteriores documentos Valor del iva recaudado

Roberto m 118 DOCUMENTO EQUIVLAENTE EN JUEGO LOCALIZADO EN JUEGOS LOCALIZADOS COMO MAQUINAS TRAGAMONEDAS, BINGOS, VIDEOBINGOS, ESFERÓDROMOS, Y LOS OPERADOS EN CASINOS Y SIMILARES, LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER:

Roberto m 119 DOCUMENTO EQUIVLAENTE EN JUEGO LOCALIZADO LA RELACIÓN DIARIA DE CONTROL DE VENTAS DEBE CONTENER: FECHA DE LA OPERACIÓN NUMERO DE INSTRUMENTOS DE JUEGO VALOR DE LA RESPECTIVA OPERACIÓN VALOR DEL IVA RECAUDADO

Roberto DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLES LEGALMENTE ACEPTABLES

DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADO Primer Responsable Segundo Responsable Tercer Responsable Consumidor. Compras IVA x pagar Ventas IVA x pagar: $ Compras IVA x pagar Ventas IVA x pagar: $ Compras IVA x pagar Ventas IVA x pagar: $ $ Factura. V./ IVA Total:

DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA IVA x pagar: $ 8.000IVA x pagar: $ Consumidor. $ Diferencia con el anterior: $ no descontados 16% de = Primer Responsable Segundo Responsable Tercer Responsable Compras IVA x pagar Ventas Compras IVA x pagar Ventas Compras IVA x pagar Ventas IVA por pagar: $24,000

Roberto IMPUESTOS DESCONTABLES REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO LIMITE DEL DESCUENTO DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN

Roberto TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL

Roberto RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16% 1.Compra tiquete para el gerente $500 mas iva 2.Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de turismo) por $500 mas iva 3.Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000 IVA x P 80 VENTA 16% 1, COMPRA GRAVADA 500 GASTO NO DEDUCIBLE

Roberto IVA EN ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL PARA RESPONSABLES CON SALDOS A PAGAR PARA PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTORES DE BIENES EXCLUIDOS

Roberto OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO.

Roberto LIMITE DEL DESCUENTO EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA; EXCEPTO: PARA EXPORTADORES PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

Roberto BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16% 1.Telefonía móvil por $100,000 mas iva 2.Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva IVA x P 16,000 VENTA 16% 400,000 64,000 COMPRA GRAVADA 100,000 4,000

Roberto COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20% 1.Telefonía móvil por $100,000 mas iva 2.Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva IVA x P 20,000 VENTA 20% 400,000 80,000 COMPRA GRAVADA 100,000

Roberto LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.

Roberto PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL 1.Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva 2.Venta de libro cultural producido por $400,000 IVA x P 20,000 VENTA EXENTA 400,000 0 COMPRA GRAVADA 100,000

Roberto LIMITE PARA EXPORTADOR PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL

LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES Un Exportador de bien del 35% 1. Adquiere bien para exportar $ 100, % 2. Paga telefonía móvil para gasto por $50, % 3. Adquiere bien para exportar por $100, % 4. Exporta bien del 35% por valor de $ Compras Gravadas , ,000 2, ,000 15,000 IVA x Pagar 0 Ventas Exportación , , ,000

Roberto DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE; EXCEPTO: EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS

Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones: 1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente 2. Agrega valor sin iva por $1,000, Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar. IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS Excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo

Compras Gravadas Ventas 16% 5,000,000 6,000, ,0000 Iva x P PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000 Compras no Gravadas 1,000,000 IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS Excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo

IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición de Productos derivados del Petróleo Compras Gravadas Ventas 16% 4,647,355 5,647, , ,645 Iva x P PRECIO POR GALÓN $3,970 Compras no Gravadas 1,000,000 PRECIO AL CONSUMIDOR $6,550,732 IVA POR GALÓN $280

Roberto DOCUMENTO SOPORTE COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA: COMPRA DE BIENES O SERVICIOS NO GRAVADOS Art. 3 Decreto 3050 de 1997 COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO Art. 4 Dcto 380 de 1996 (Nota de contabilidad) COMPRA DE BIENES DEL ART

Roberto DOCUMENTO SOPORTE COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA: COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO Ó COMPRA DE BIENES O SERVICIOS A PERSONAS NATURALES NO COMERCIANTES Art. 3 Decreto 522 de 2003

Roberto ART. 3 DCTO 522/03 EL ADQUIRENTE DEL REGIMEN COMÚN EXPEDIRA AL PROVEEDOR PERSONA NATURAL UN DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA SANCION DEL ARTÍCULO 657 DEL E. T. POR NO EXPEDIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE ESTANDO OBLIGADO.

Roberto ART. 3 DCTO 522/03 Expide comprador documento Apellidos, nombre o razón social y Nit del comprador y del beneficiario del pago (PN) Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva Fecha de la operación Concepto Valor de la operación Discriminación del iva asumido Firma del vendedor en señal de aceptación

Roberto DOCUMENTO SOPORTE COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA: El documento soporte puede ser la factura o el documento equivalente según Art E. T.

Roberto DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES Un productor de cosméticos y medicamentos en un período determinado compra a responsables del Régimen Común. 1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ IVA 2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ IVA 3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ IVA 4. Vende cosméticos por $ IVA 5. Vende medicamentos por $

Costo Compras Gravadas Compras No gravadas Gasto IVA x P. IVA. x P. Transitorio Ventas Gravadas 16% Ventas Excluidas Operación Gravada = X 100 = % Total Operaciones = X % = PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Roberto PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN ENTRE A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTES TARIFAS POR LÍMITE DEL DESCUENTO

Roberto PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16% 1. Empaque para la sémola $100, Empaque para harina $150, Seguro para toda la bodega $50, Vende harina de trigo $400, Vende sémola por $100,000

Costo Compras Gravadas , ,000 13, ,000 Gasto IVA x P. IVA. x P. Transitorio 1. 16, , ,600 40, , Ventas Gravadas 10% Ventas 16% 400, , Gravada 10% = 80% Gravada 16% = 20% X 80% X 10 / 16 = ,000 X 80% X 6 / 16 = ,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600 PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA

Roberto DOBLE PRORRATEO GASTO COMÚN PARA OPERACIONES EXCLUIDAS, GRAVADAS AL 10% Y GRAVADAS AL 16%

Roberto m 151 INGRESOS PARA PRORRATEO SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE

Roberto PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE INGRESOS PARA PRORRATEO PROPORCION DESCONTABLE PROPORCION NO DESCONTABLE INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc.

Roberto IMPUESTO DESCONTABLE CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO EN SEVICIO DE CONSTRUCCION EN SERVICIOS GRAVADOS SOBRE AIU POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO EN VENTA DE CIGARRILLO EN OPERACIÓN EXENTA EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN RESID.

Roberto IVA DESCONTABLE EN SERVICIO GRAVADO SOBRE AIU SOLO DESCUENTA POR ADQUISICIÓN DE GASTOS DIRECTOS DE LA ADMINISTRACIÓN E IMPREVISTOS NO DESCUENTA POR COSTOS Y GASTOS DIRECTOS DEL SERVICIO

Roberto IMPUESTO NO DESCONTABLE IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO IVA EN SERVICIO EXENTO IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE

Roberto Figueroa RETENCION DEL IVA AGENTES RETENEDORES TARIFA DE LA RETENCION BASE DE RETENCION TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO

Roberto Figueroa AGENTES DE RETENCION DE IVA 1. ENTIDADES ESTATALES 2. GRANDES CONTRIBUYENTES 3. CONTRATANTES DE EXTRANJEROS 4. REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL IMPLIFICADO 5. ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS 6. LA AERONÁUTICA POR VENTA DE AERODINOS 7. REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1

Roberto ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Sólo retienen por compras a los del Régimen Común ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

Roberto GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Sólo retienen por compras a los del Régimen Común GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON - SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado

Roberto GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50% Inventario Régimen Común No Grandes Contribuyentes IVA x P 160 Ventas 2000 Inventario 2000 IVA x P 320 Ventas C x C 2,320 IVA retenido 160 C x P 2,320 Retención IVA 160 Régimen común Grandes Contribuyentes 3000 Iva por pagar 160 Reteiva por pagar 160

Roberto GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50% Inventario Régimen Común No Grandes Contribuyentes IVA x P 480 Ventas 2000 Inventario 2000 IVA x P 320 Ventas C x C 2,320 IVA retenido 160 C x P 2,320 Retención IVA 160 Régimen común Grandes Contribuyentes 3000 Recaudado - descontable -160 Menos retenido -160 Saldo a favor -320 Iva por pagar 160 Reteiva por pagar 160

Roberto RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas. Compras Ventas Régimen Simplificado Inventario IVA x P 139 Retención IVA Proveedor Ventas Gravadas Régimen Común

Roberto Precio a consumidor: en venta del simplificado Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen común Diferencia: 186 = 160 IVA no descontado 26 IVA de IVA no descontado NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto operaciones gravadas y no gravadas, se prorratea el descuento. RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO

Roberto RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO Aplicación contable en adquisiciones para operaciones NO gravadas. Compras Ventas Régimen Simplificado Inventario IVA x P Retención IVA Proveedor Ventas Gravadas Régimen Común

Roberto m 165 CERTIFICADOS DE RETENCIÓN PLAZO PARA EXPEDIRLOS CONTENIDO DEL CERTIFICADO CUANDO SE TRATE DE AUTORETENEDOR CERTIFICADO DE RETENCIÓN EN COMPRAS DE REGIMEN COMÚN A SIMPLIFICADO

Roberto Figueroa TARIFAS DE RETENCIÓN TARIFA DEL 100% para casos 3 y 6 TARIFA DEL 50% para casos 1, 2, 4 TARIFA DEL 10% para caso 5