Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012) 46 Asamblea General del CIAT Santiago de Chile Abril, 2012

Contenido Importancia de estimar el incumplimiento tributario Métodos de estimación Indicadores: diferentes aproximaciones Conclusiones y recomendaciones

¿Por qué estimar el incumplimiento tributario? Permite gestionar mejor los riesgos que enfrentan las AT en épocas de crisis económica. Para implementar políticas que efectivamente influencien en la conducta de los contribuyentes. Para sincerar las metas de recaudación.

Métodos de estimación

Métodos directos Auditorías especiales Uso de datos de las auditorías ordinarias Uso de datos de amnistías, “blanqueos” y fraccionamientos El “punto fijo”.

Métodos indirectos Basado en Cuentas Nacionales Basado en Encuestas de Hogares Usando transaciones monetarias o demanda de dinero Usando la tabla insumo – producto

Métodos modernos y Modelos Encuestas de percepción Experimentos controlados (campo y laboratorio) Modelos econométricos basados en la teoría de las variables no observadas

Experiencia de las administraciones tributarias

Indicadores: diferentes aproximaciones La recaudación Coeficientes de ineficiencia Método del potencial teórico Una propuesta de método directo

Recaudación de IVA’s e IRPJ’s en A.L. En porcentajes del PIB

Ineficiencias de los IVA’s e IRPJ’s en A.L. Por cada punto de la alícuota general “efectiva”

1 2 3 Recaudación Estructural Recaudación Efectiva Gasto Tributario Gasto Tributario Evasión Determinantes de la recaudación Recaudación Potencial Recaudación Potencial

Calculando la recaudación potencial Sistema de Cuentas Nacionales Ajustes por la legislación (+/-) Ventas o rentas no comprendidas (-) Ajustes fiscales (+/-) Consumo de los Hogares o Excedente de Explotación Base Imponible Teórica IVA o IRPJ teórico IVA o IRPJ efectivo Alícuota efectiva (%) Tasa de Evasión (%) Gastos Tributarios

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Gastos tributarios Porcentajes del PIB o último año disponible

Meta-análisis de estimaciones de incumplimiento del IVA en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

Meta-análisis de estimaciones de incumplimiento del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

Estimaciones propias de incumplimiento del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

Componentes de la recaudación estructural del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación estructural, Promedio

Brechas de incumplimiento

Porcentajes – Promedios

Conclusiones y recomendaciones Los niveles de incumplimiento de IVA e IRPJ se han reducido en el periodo de , pero hacen falta estimaciones sectoriales para poder ser concluyentes. Aún hay que seguir perfeccionando las estadísticas de recaudación y difundir datos agregados de las declaraciones. Las AA.TT. están estimando el incumplimiento, pero falta difundir aún más los resultados. Necesidad de un grupo de trabajo CIAT para avanzar hacia métodos directos y encuestas de percepción.

Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012) 46 Asamblea General del CIAT Santiago de Chile Abril, 2012