Novelda (Alicante), 08 de Febrero de 2013 Sesiones de Formación Levantina Valor en aduana Novelda (Alicante), 08 de Febrero de 2013

Valor en aduana Introducción Los derechos arancelarios y otros gravámenes aduaneros se aplican a las mercancías que se introducen en el TAC, en función de tres elementos: Clasificación arancelaria Origen Valor en aduana La base imponible de estos derechos, cuando son ad valorem, es el VALOR EN ADUANA. El valor en aduana es un elemento básico para configurar la deuda aduanera The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Textos complementarios: Valor en aduana Normativa: Código Valoración GATT (1979): Art. VII Acuerdo GATT CAC: Art. 28 a 36 RACA: Art. 141 a 181 bis, Anexos 23 a 29 CAM: Art. 40 a 43 Instrucción 1/2004, de 27 de febrero, de la Dirección General de la AEAT, de valoración en aduanas de las mercancías (BOE de 13/03/2004) Textos complementarios: Recopilación sobre Valoración en Aduana (OMA) Compendio de textos sobre valor en aduana (Comité Código Aduanero-Sección Valor) The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Valor en aduana MÉTODOS DE VALORACIÓN La normativa comunitaria, siguiendo el Acuerdo del GATT, establece un sistema de valoración en aduana equitativo, uniforme y neutral, que excluye la aplicación de valores arbitrarios o ficticios y se determina según criterios compatibles con la práctica comercial. Método principal: “Valor de transacción” Definición según el Art.29 del CAC 1992: “El valor en aduana de las mercancías importadas será su valor de transacción es decir, el precio efectivamente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se vendan para su exportación con destino al territorio aduanero de la Comunidad, ajustado de conformidad con los artículos 32 y 33…”.

Condiciones para que se acepte el valor de transacción (Art. 29.1 CAC) Valor en aduana Condiciones para que se acepte el valor de transacción (Art. 29.1 CAC) a) Que no existan restricciones para la cesión o utilización de las mercancías por el comprador, excepto las que: Impongan o exijan la legislación o las autoridades públicas en la Comunidad. Limiten la zona geográfica donde pueden revenderse las mercancías. No afecten sensiblemente al valor de las mercancías. b) Que la venta o el precio no dependan de condiciones o prestaciones, cuyo valor no pueda determinarse con relación a las mercancías que se valoran. c) Que ninguna parte del producto de cualquier reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías por el comprador revierta directa o indirectamente al vendedor, salvo que pueda efectuarse un ajuste apropiado d) Que no exista vinculación entre comprador y vendedor o que, si existe, no influya en el precio.

Casos de vinculación (Art. 143 RACA) Valor en aduana Casos de vinculación (Art. 143 RACA) Si una de ellas forma parte de la Dirección o del Consejo de Administración de la empresa de la otra o viceversa. Si ambas tienen jurídicamente la condición de asociadas. Si tienen relación de empresario y empleado. Si una persona cualquiera posee, controla o tiene, directa o indirectamente, el 5% o más de las acciones o títulos con derecho a voto de una y otra. Si una de ellas controla, directa o indirectamente, a la otra. Si ambas son controladas, directa o indirectamente, por una tercera persona. Si juntas controlan, directa o indirectamente, a una tercera persona. Si son miembros de la misma familia. Si existe vinculación, se declara en el DV1: Si la Aduana considera que ha influido en el precio, puede investigarlo. Si el importador prueba que el precio se aproxima a los “valores de referencia”, se aceptará el valor declarado.

ACEPTACION DEL VALOR DE TRANSACCIÓN Valor en aduana ACEPTACION DEL VALOR DE TRANSACCIÓN Se aceptará el valor de transacción declarado si se cumplen las condiciones citadas. En caso contrario, se rechazará. En los casos de infravaloración, la Aduana puede pedir información complementaria para decidir si acepta o no el valor de transacción. (Art. 181 bis RACA)

Elementos de la definición de valor de transacción Valor en aduana Elementos de la definición de valor de transacción Las mercancías deben ser objeto de una venta Se excluyen: suministros gratuitos, ventas en consignación, contratos de alquiler o leasing… La venta debe ser para la exportación con destino al TAC Ventas sucesivas: Última venta antes de la introducción en el TAC o una venta anterior si se puede demostrar que es una venta para la exportación hacia el TAC (por ejemplo, se ha fabricado siguiendo especificaciones comunitarias) Debe existir un precio pagado o por pagar Descuentos: Se aceptan si el vendedor los concede antes del despacho y se relacionan con las mercancías que se valoran (no se aceptan descuentos retroactivos)

Valor en aduana AJUSTES POSITIVOS: Importes a incluir en el valor en aduana: En la medida en que los soporte el comprador y no estén incluidos en el precio realmente pagado o por pagar (y se basen en datos objetivos y cuantificables): Comisiones de venta y gastos de corretaje Coste de los envases Coste del embalaje Aportaciones o prestaciones suministradas por el comprador (materiales, componentes, matrices, moldes, herramientas, trabajos de ingeniería y diseño, planos, etc.) Cánones y derechos de licencia Cantidad que revierta al vendedor por la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías Gastos de transporte, seguro, carga y manipulación asociados a su transporte, hasta el primer punto de entrada en el TAC.

Valor en aduana AJUSTES POSITIVOS El punto de introducción en el TAC depende del medio de transporte empleado (Art. 163 RACA): Transporte por vía marítima: el puerto de descarga o el de transbordo (siempre que el transbordo haya sido certificado por las autoridades aduaneras de dicho puerto). Transporte por vía marítima, sin transbordo, y luego por vía fluvial: el primer puerto donde se pueda efectuar la descarga (siempre que se justifique que el flete hasta el puerto de desembarco de las mercancías es más elevado que el flete hasta el primer puerto considerado). Transporte por ferrocarril, por vía fluvial o por carretera: el lugar donde esté la primera aduana. Transporte por otras vías: el lugar de paso de la frontera terrestre del territorio aduanero de la Comunidad.

Valor en aduana AJUSTES NEGATIVOS: Importes que no forman parte del valor en aduana (siempre que se distingan del precio pagado o por pagar): Gastos de transporte tras la entrada de las mercancías en el TAC Gastos de construcción, instalación, montaje, mantenimiento o asistencia técnica posteriores a la importación Intereses derivados de un acuerdo de financiación concertado por el comprador Derechos de reproducción de las mercancías importadas Derechos de importación y otros gravámenes pagaderos en la Comunidad como consecuencia de la importación o la venta de las mercancías.

ADICCIONES Y DEDUCCIONES EN FUNCION DEL INCOTERM Valor en aduana ADICCIONES Y DEDUCCIONES EN FUNCION DEL INCOTERM En la UE se aplica la base CIF: Para calcular el valor de transacción, los costes de transporte y conexos hasta el punto de entrada en el TAC han de añadirse al precio cuando éste no los comprenda. Para calcular el valor de transacción, los costes de transporte y conexos posteriores a la entrada en el TAC han de deducirse cuando estén incluidos en el precio.

ADICCIONES Y DEDUCCIONES EN FUNCION DEL INCOTERM Valor en aduana ADICCIONES Y DEDUCCIONES EN FUNCION DEL INCOTERM EXW (en fábrica): Hay que adicionar los gastos de transporte, seguro, carga y manipulación asociados al transporte desde la fábrica hasta el primer punto de entrada en el TAC FCA (franco transportista) / FOB (franco a bordo): Hay que adicionar el coste del transporte y seguro que cubre el trayecto hasta el primer punto de entrada en el TAC CPT (transporte pagado hasta lugar convenido) / CFR (coste y flete): Hay que adicionar el coste del seguro que cubre el trayecto hasta el primer punto de entrada en el TAC CIF (coste, seguro y flete hasta puerto de destino convenido): En este caso, el coste de flete y seguro está incluido y no debe adicionarse DDP (entregada derechos pagados hasta lugar convenido): Hay que deducir los costes de transporte y seguro posteriores a la entrada en el TAC, así como el importe de los derechos de importación pagados en la Comunidad, incluidos en el precio.

ADICCIONES Y DEDUCCIONES EN FUNCION DEL INCOTERM Valor en aduana ADICCIONES Y DEDUCCIONES EN FUNCION DEL INCOTERM Cuestiones a tener en cuenta Gastos de transporte aéreo: Porcentajes del Anexo 25 RACA Cuando el transporte se realice gratuitamente o por cuenta del comprador: Se utilizará tarifa oficial de ese mismo medio de transporte (Art. 164 RACA) Gastos de sobrestadía (accesorios al transporte): sólo se incluyen las sobrestadías por retrasos antes de la llegada al TAC (Conclusión nº 18 del CCA) Gastos de seguro: No se pueden utilizar valores ficticios (sólo se pueden tener en cuenta cuando hay póliza de seguro)

Métodos secundarios de valoración Valor en aduana Métodos secundarios de valoración SE UTILIZARÁN SUCESIVAMENTE CUANDO NO SEA POSIBLE ACUDIR AL VALOR DE TRANSACCIÓN Valor de transacción de mercancías idénticas Valor de transacción de mercancías similares Procedimiento deductivo o sustractivo Procedimiento aditivo (valor calculado o reconstruido) Procedimiento del último recurso The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Métodos secundarios de valoración Valor en aduana Métodos secundarios de valoración Valor de transacción de mercancías idénticas (características físicas, calidad, prestigio comercial) vendidas para la exportación con destino a la Comunidad y exportadas en el mismo momento que las mercancías que se valoran, o en un momento muy cercano a este (+- 3 meses). Valor de transacción de mercancías similares: mercancías producidas en el mismo país, con características y composición semejantes, que cumplen las mismas funciones y son comercialmente intercambiables. Hay que tener en cuenta su calidad, prestigio comercial y la existencia de una marca. Procedimiento sustractivo: valor basado en el precio unitario al que se venda en la Comunidad la mayor cantidad total de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares importadas de personas que no estén vinculadas con los vendedores (se deducen comisiones, beneficios, gastos generales, transporte, seguro tras importación, derechos arancelarios..) The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Métodos secundarios de valoración Valor en aduana Métodos secundarios de valoración Valor reconstruido: se calcula sumando los siguientes elementos constitutivos del precio: El coste o el valor de los materiales y de la producción de las mercancías importadas Una cantidad en concepto de beneficio y gastos generales (habituales en las ventas de mercancías de la misma naturaleza o especie, efectuadas por productores del país de exportación en operaciones de exportación con destino al TAC) Coste de seguro, carga y manipulación de las mercancías hasta el punto de entrada en el TAC 5. Procedimiento del último recurso: Se usarán datos disponibles en la Comunidad, utilizando métodos razonables y compatibles con los principios y disposiciones generales. Se trata de usar los otros métodos con una flexibilidad razonable (no se pueden usar valores arbitrarios o ficticios..) The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Casos especiales de valoración (I) Valor en aduana Casos especiales de valoración (I) Vehículos y maquinaria usados Contrato de alquiler o leasing Programas informáticos Mercancías perecederas: sistema de Valores Unitarios Mercancías con valor provisional: pendencia de valor Mercancías despachadas a libre práctica tras otro régimen aduanero The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

VALOR EN ADUANA Y DEPOSITO ADUANERO Casos especiales de valoración (II) VALOR EN ADUANA Y DEPOSITO ADUANERO Regla general: se toma el tipo de cambio vigente a la salida del depósito Excepción: En depósitos tipo D, se toma el tipo de cambio vigente a la entrada en el depósito salvo que se solicite a la Aduana aplicar el tipo vigente a la salida (Art. 172 RACA) Art. 112 CAC: Los gastos de almacenamiento y conservación de las mercancías durante su estancia en un depósito aduanero no deben incluirse en el valor en aduana, siempre que se distingan del precio efectivamente pagado o por pagar de la mercancía. The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Momento de la valoración Valor en aduana Momento de la valoración Fecha de admisión del DUA por parte de las autoridades aduaneras Declaración en papel: Cuando el declarante presenta el documento a las autoridades aduaneras Declaración por EDI: Mensaje de aceptación por parte de la Aduana The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Valor en aduana Declaración de valor DV1: Anexo 28 RACA (+ hoja suplementaria DV1 bis de Anexo 29) NO se exigirá en los siguientes casos: Envíos inferiores a 10.000 € Importaciones sin valor comercial Cuando las mercancías no pueden valorarse por el método principal Cuando no es necesario para aplicar el arancel Se aportará toda la documentación necesaria para calcular el valor en aduana (factura, documento de transporte, póliza de seguro,…) Si la Aduana duda de la veracidad o exactitud de los datos, puede pedir que se aporten datos y documentos complementarios. Si sigue manteniendo sus dudas, puede rechazar el valor de transacción mediante decisión motivada. The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Valor en aduana The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

La conversión de divisas Valor en aduana La conversión de divisas El valor en aduana se declarará en Euros. En caso de valores expresados en otras monedas: Monedas de países que tienen cotización del BCE El tipo de cambio aplicable será el tipo fijado por el BCE el penúltimo miércoles de cada mes y publicado en el BOE ese mismo día o el siguiente. Ese tipo de cambio será aplicable durante todo el mes siguiente salvo que, en ese período, un tipo de cambio cotizado un miércoles difiera en el 5% o más. En ese caso, será sustituido por ese tipo de cambio desde el miércoles siguiente como tipo aplicable durante el resto del mes en curso. The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

La conversión de divisas Valor en aduana La conversión de divisas The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

La conversión de divisas Valor en aduana La conversión de divisas B) Monedas de países que no tienen cotización del BCE La última cotización del Euro respecto de dicha moneda publicada por el Banco de España, 14 días antes de la fecha de admisión del DUA En el mismo periodo, la última cotización frente al Euro en los mercados internacionales. Cuando no existan los tipos de cambio señalados anteriormente o no se hubiesen publicado en los 14 días anteriores a la fecha de la admisión del DUA, se aplicará el que resulte de convertir la moneda en USD de acuerdo con las cotizaciones de los mercados internacionales, utilizándose el tipo publicado con anterioridad a los 7 días de la fecha de admisión del DUA, convirtiéndose después a Euros The key points of our activity. One of our singularities is the provision of contents related to customs Tariff. Innovations mey bring risks and opportunities. Until now, all the changes has turn to be opportunities for Taric.

Valor en aduana IVA A LA IMPORTACION El valor en aduana es el punto de partida para el cálculo del IVA a la importación. Art. 83 LIVA: En las importaciones, la base imponible resultará de adicionar al valor de aduana los conceptos siguientes (en cuanto no estén comprendidos en el mismo): Cualquier gravamen o tributo pagado por la importación (excepto el propio IVA) Gastos accesorios hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad (comisiones, embalaje, transporte y seguro) Primer lugar de destino= el que figure en la carta de porte u otro documento que ampare la entrada de los bienes en la UE o aquél en que se produzca la primera desagregación de los bienes en la UE La doctrina de la DGT interpreta que también deben incluirse los gastos derivados del transporte hacia otro lugar de destino situado en la Comunidad, siempre que se conozca cuando se devenga el impuesto.

Conclusiones: Valor en aduana de las mercancías Base imponible de los tributos aduaneros Derechos arancelarios: Valor en aduana = Importe en factura/facturado + transporte + seguro hasta el primer punto de entrada en UE (Aduana) Primer lugar de destino: el que figure en la carta de porte  Derechos antidumping: Se aplicarán sobre el precio neto franco frontera, la base imponible del derecho antidumping será la misma que la del arancel (el valor en aduana) Base imponible de otros tributos (IVA): Valor en aduana + cualquier gravamen o tributo pagado por la Importación (excepto el propio IVA) + costes adicionales hasta lugar final de destino

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