XVI CONGRESO CLAIN, BUENOS AIRES ARGENTINA NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINACIERA Compartiendo algunas implicancias del proceso de adopción EDUARDO OJEDA JAQUES CHILE

AGENDA DESCRIBIR COMPARTIENDO EXPERIENCIAS: Magnitud de las nuevas normas Algunos cambios Plan de convergencia país Impactos en la banca Plan de convergencia en el banco El auditor interno y la convergencia

LAS NUEVAS NORMAS INTERNACIONALES TRES GUIAS NIFF Emisor IASB APLICA A: Sector privado Instituciones con fin de lucro Obligación publica de rendir cuenta Conjunto de Normas I = IFRS+IFRIC+IAS+SIC E= NIFF+CNIFF+NIC+SIC 9 NIIF +28 NIC +10 SIC + 15 IFRIC, 821 pag. NICSP Emisor IPSASB APLICA A: sector publico 1612 pag. NIFF PARA PYMES Emisor IASB APLICA A: Sector privado Fin de lucro 245 pag.

NIIF - UN CONJUNTO DE NORMAS NIIF NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA, IFRS por su sigla en inglés, - International Financial Reporting Standars - emitidas por la IASB INTERPRETACIONES DE LAS NIIF. Denominadas IFRIC, por su sigla en inglés, -Internacional Financial Reporting Interpretation Commite- . CINIIF, por su sigla en español, emitidas por el Comité de interpretaciones de Normas Internacionales de información Financiera. NIC, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, IAS , por su sigla en inglés, (International Accounting Standards), emitidas por la IASC, predecesor de la IASB. NTERPRETACIÓN DE LAS NIC, denominadas SIC, por su sigla en inglés, (Standards Interpretations Commite), emitidas por el Comité permanente de interpretaciones de normas internacionales de contabilidad, Antecesor del Comité IFRIC

NIIF - UN CONJUNTO DE NORMAS NIFF PARA PYMEs, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FIANANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES, IFRS for SMEs, por su sigla en inglés, emitidas por la IASB AMBITO PUBLICO NICSP, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDD PARA EL SECTOR PUBLICO , emitidas por el IPSASB, INTERNATIONAL PUBLIC SECTOR ACCOUNTING STANDARDS BOARD NIIF para las pymes, 245 páginas NICSP, 1612 Páginas,

OBJETIVOS DE LAS NUEVAS NORMAS Reflejar situación financiera de manera más justa Mejorar divulgación Más y mejor información Transparencia de mercado Estados financieros mejorados, y nuevos estados Criterios de valoración y conceptos Cuentas contables Estados financieros, FC, CP Notas a los EEFF, segmentos Ayudar a los participantes de los mercados de capitales a la toma de decisiones

BENEFICIOS DE LA ADOPCIÓN POR PARTE DE LA MAYORIA DE LOS PAÍSES Aumenta la calidad de la información financiera Lenguaje común - mayor transparencia – se facilita comparabilidad, rendición de cuentas Reducción de costos, después de inversión inicial. Consolidación estados financieros de grupos económicos multinacionales Oferta publica de acciones o instrumentos de deuda en otros mercados Facilita el trabajo de: auditores externos – clasificadores de riesgo – analistas financieros – auditores internos Mejora la capacidad de los usuarios para tomar decisiones económicas eficientes Facilita la interrelación de los mercados – negocios – deuda - capital

SE MODIFICAN LAS BASES DE REGISTRO EN LA CONTABILIDAD ACTIVOS Y PASIVOS, MEDICIÓN POSTERIOR A VALOR RAZONABLE (FAIR VALUE) , VERSUS COSTO HISTORICO LA MONEDA DE REVELACIÓN ES LA MONEDA FUNCIONAL VERSUS MONEDA LOCAL REGISTRO DEL HECHO ECONÓMICO, INDEPENDIENTE DE LO QUE DIGA EL CONTRATO. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN, INGRESOS Y COSTOS SE RECONOCEN DE ACUERDO AL GRADO DE AVANCE, VERSUS PRUDENCIA CONDICIONES PARA DAR DE BAJA UN ACTIVO FINANCIERO NO SIEMPRE SE PUEDE DAR DE BAJA EL ACTIVO TRASPASADO ACTIVOS BIOLÓGICOS, MAYOR VALOR POR CRECIMIENTO, INGRESOS SE ESTIMAN COSTOS DE VENTA

OTROS CAMBIOS CORRECCIÓN MONETARIA SE APLICA SOLO EN ECONOMÍAS HIPER-INFLACIONARIAS RECONOCIMIENTO DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS DE NEGOCIO EXISTENCIAS, SE PROHIBE USAR MÉTODO LIFO ACTIVO FIJO, SE PERMITE MEDICIÓN POSTERIOR A VALOR RAZONABLE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NO HAY EXCLUSIONES ACTIVOS INTANGIBLES NO SE AMORTIZAN, SE SOMETEN A PRUEBA DE DETERIORO REGISTRO DE PASIVOS, Ej. obligaciones con empleados. REGISTRO DE DERIVADOS IMPLICITOS VALORIZACIÓN INSTRUMENTOS FINANCIEROS, VALOR RAZONBLE O COSTO AMORTIZADO

La convergencia a nuevas normas, NIIF,NIFF PYMES, NICSP, demanda decisiones, iniciativas de difusión y formación a nivel país, Universidades, capacitación académicos, actualización de contenidos y cambios metodológicos en carreras regulares, desarrollo de diplomados para actualización. Asociación de profesionales de la contabilidad y auditoria, difusión formación, idealmente certificación Asociaciones Empresariales Empresas de Auditoria externa Organismos del Estado Autoridades regulatorias

La adopción de NIIF en la empresa requiere de un PLAN DE CONVERGENCIA COMITÉ DE CONVERGENCIA DIRECTOR DEL PLAN, EJECUTIVO DE ALTO NIVEL DETERMINAR COSTOS E IMPACTOS EN LOS RESULTADOS Y PATRIMONIO PROGRAMA DE FORMACION DE PERSONAL, TODOS LOS NIVELES IDENTIFICAR CAMBIOS EN APLICACIONES, NUEVAS APLICACIONES CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES CAMBIOS AL PLAN CONTABLE, NUEVAS CUENTAS INFORMACIÓN NECESARIA PARA NUEVOS ESTADOS MODIFICACIÓN DE MANUALES OPERATIVOS Y CONTABLES, POLITICAS. NUEVOS INSTRUCTIVOS ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES, DE EJECUCIÓN Y CONTROL

La adopción de las nuevas normas causa reacciones Comentario de un Gerente de Finanzas, “Me es difícil comprender los estados financieros bajo NIIF, hay cosas que no sé el significado” Comentario de un usuario de estados financieros, “ A los contadores les gusta complicar las cosas, para qué cambiar las normas si la gran mayoría entiende los estados financieros actuales”

Plan de formación en NIIF DEBE INCLUIR PERSONAL DE LA MATRIZ Y FILIALES : Analistas de crédito Analistas de Estudio Analistas contables Auditores Internos Ejecutivos de negocios Equipo Gerencial y Junta directiva Encargados de impuestos (tax)

Influye en los procesos y procedimientos relacionados con SISTEMAS DE INFORMACIÓN Influye en los procesos y procedimientos relacionados con Rutinas de cálculo Plan de cuentas y matrices de contabilización automática Migración de datos Interfaces y reportes Impacto está dado por modificaciones en los sistemas de información contable, lo que afecta diversos elementos y componentes de la empresa: Sistema de información y comunicación, gestión Manuales, políticas, normas de registro,control,procesamiento, generación de informes Sistemas de préstamos, inversiones, activo fijo, etc.

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS EN LA EMPRESA PRINCIPALMENTE SE AFECTAN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: Sistema de préstamos comerciales Créditos Hipotecarios Operaciones de Leasing Financiero Tarjetas de Crédito Administración líneas de crédito y sobregiros Sistema de Deudores Sistema de Descalce Plataforma Comercial Sistema Contable en general, etc.

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: QUÉ SE AFECTA 1/2 Incorporación del cálculo de flujos descontados y administración de tasas de interés efectiva. Tratamiento de la cartera deteriorada, identificar en los sistemas de préstamos, los créditos que la conforman Modificación de rutinas de cálculo y contabilización de préstamos, registro inicial, devengos, pagos, provisiones y traspaso a castigo. No se permite el reconocimiento inmediato de ingresos asociados a la cartera deteriorada, los pagos de este tipo de préstamos deben rebajarse del saldo que registren en el activo, (capital).

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: QUÉ SE AFECTA 2/2 Mantener registro de préstamos securitizados o enajenados en que se retiene sustancialmente el riesgo Modificación de los procedimientos operativos y de control interno, en concordancia con las nuevas instrucciones sobre valoración y clasificación Incorporación de conceptos: valor razonable (fair value), importes recuperables, tasas de interés efectiva, cartera deteriorada, costo amortizado, fechas de negociación y liquidación.

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN INVERSIONES: QUÉ SE AFECTA Categorías de inversiones según la intensión definida al momento de la inversión, , Nic32, nic39 y niif7. Modificación de los procedimientos operativos y de control interno, en concordancia con las decisiones sobre valoración y divulgación. Incorporación de conceptos, valor razonables (fair value), tasas de interés efectiva, costo amortizado, prueba de deterioro

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS : ESTADOS FINANCIEROS (1/2) MÁS TRANSPARENCIA Y MAS DIVULGACIÓN ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS SON LOS OFICIALES, ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES SON SOLO REFERENCIALES CONSOLIDACIÓN FILIALES DEBEN ESTAR BAJO NIIF NO HAY EXCLUSIONES, SE CONSOLIDAN FILIALES DE GIRO DISTINTO AL PRINCIPAL SE INCLUYEN ENTIDADES CREADAS PARA PROPOSITOS ESPECIALES

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS : ESTADOS FINANCIEROS (2/2) CLASIFICACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES INFORMACIÓN POR SEGMENTOS DE NEGOCIO, INGRESOS Y COSTOS INFORMACIÓN DE PRODUCTOS, SERVICIOS, ÁREAS GEOGRÁFICAS INFORMACIÓN SOBRE SECURITIZACIONES UTILIDAD POR ACCIÓN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS : PRODUCTOS Y SERVICIOS RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS SE PERFECCIONA, POR CONSIGUIENTE HAY QUE CONSIDERAR LOS EFECTOS CONTABLES AL DISEÑAR PRODUCTOS Y SERVICIOS, HAY QUE MODIFICAR MANUALES: SECURITIZACIÓN DE PRESTAMOS CON RETENCIÓN DEL RIESGO PLANES DE REPACTACIÓN DE DEUDORES A TASAS INFERIORES A LAS DE MERCADO, ej. amortización del capital al vencimiento última cuota PRÉSTAMOS CON COMISION FLAT ELEVADA EN DESMEDRO DE LA TASA DE INTERES REGISTRO Y CONTROL DE COSTOS DE TRANSACCIÓN ACEPTACIÓN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS A UN VALOR SUPERIOR AL VALOR RAZONABLE Y SIN CONSIDERAR COSTOS DE MANTENIMIENTO Y VENTA.

EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS GOBIERNO CORPORATIVO Junta Directiva o Directorio, responsabilidad sobre los estados financieros, se pronuncia sobre ellos antes de la presentación a la junta de accionistas. Debería aprobar políticas contables. Para el efecto se vale de: Auditoria Externa, Calificadores de Riesgo, Reguladores, Comité de Auditoria Comité de auditoria, Analiza los estados financieros intermedios y de cierre del ejercicio anual para informar al Directorio Pone en conocimiento del Directorio los cambios contables que ocurran y sus efectos. Adopción de NIFF implica cambios en políticas contables Se apoya en Auditoria interna, Auditoria Externa, Calificadores de Riesgo, Reguladores

EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS Las normas de ejercicio profesional, norma 2110.A2 y 2120.A1, nos obligan evaluar la confiabilidad e integridad de la información financiera, las nuevas normas afectan la información financiera. El Comité de Auditoría tiene responsabilidad sobre los estados financieros y auditoria interna tiene la obligación de brindar el apoyo que requiere en las circunstancias.

EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS Principales actividades que debe desarrollar CAPACITACIÓN AUDITORES AUDITORIA INICIAL Y PERIÓDICA PLAN DE CONVERGENCIA AUDITORIA CAMBIOS A POLITICAS CONTABLES INTEGRAR EQUIPO DE CONVERGENCIA ? MODIFICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORIA DETERMINACIÓN DE TIEMPO NECESARIOS PARA NUEVAS LABORES DECIDIR SOBRE CONTRATACION DE ASESORES

Auditoria contabilidad de coberturas. EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS NORMAS Identificando nuevas actividades de auditoria Auditoria valorización de inversiones. Valor justo, prueba de deterioro. Auditoria de préstamos, préstamos deteriorados, tasa de interés inferior a la de mercado, valorización de garantías, provisiones por pérdidas Auditoria contabilidad de coberturas. Auditoria información por segmentos

CONCLUSIONES CAMBIOS RELEVANTES – DIRECTOR- COMITÉ- EQUIPO DEDICADO IMPACTOS MULTIPLES – CONVERGENCIA POR ETAPAS NECESIDAD DE CAPACITACIÓN –COMPRENDER LAS NORMAS ASESORIA - ESPECIALISTAS – AUDITORES EXTERNOS PRESUPUESTO – PLAN APOYO DIRECCIÓN SUPERIOR AUDITORIA INTERNA SE DEBE INVOLUCRAR

MUCHAS GRACIAS EDUARDO OJEDA EOJEDAJAQUES@GMAIL.COM NIIF COMPARTIENDO IMPLICANCIAS DEL PROCESO DE ADOPCIÓN FIN MUCHAS GRACIAS EDUARDO OJEDA EOJEDAJAQUES@GMAIL.COM