Mecanismos de incentivo y facilitación del cumplimiento con base en el comportamiento de los contribuyentes Santo Domingo, Abril 2009

Razón de ser de los incentivos por cumplimiento Los dos ámbitos Incumplidores (formal y material) Cumplidores El objetivo de los incentivos a los “buenos cumplidores” está orientado a lograr mantenerlos en su ámbito de cumplimiento y promover que, con base en estos beneficios subjetivos, los incumplidores se muevan hacia el sector de cumplidores. Incumplidores Cumplidores

Valoración ética del beneficio subjetivo ¿Debe premiarse a alguien por cumplir las leyes tributarias cuando se da por sentado que los ciudadanos honestos deben hacerlo? No necesariamente pero creemos que dentro de un sistema tributario justo, la carga tributaria indirecta debe ser mayor para aquellos que incumplen sus obligaciones que para los cumplidores Así, en alguna medida estaríamos compensando el ahorro obtenido por la Administración Tributaria en virtud del buen comportamiento.

Valoración desde la perspectiva de la igualdad y la equidad ¿Es el otorgamiento de incentivos por cumplimiento contrario al Principio de Equidad? No, puesto que lo que se procura es tratar igual a los que están actuando de la misma forma. En este caso, los contribuyentes cumplidores. EQUIDAD HORIZONTAL y De forma desigual a aquellos contribuyentes que están actuando de manera diferente, es decir, a los incumplidores. EQUIDAD VERTICAL

Transparencia y objetividad en el otorgamiento de incentivos ¿Cómo lograrla? La Matriz de Riesgo Se conceptualiza como un elemento básico del componente de inteligencia tributaria, creado para dar movimiento de manera consistente, coherente, sistemática y racional a una serie de indicadores de riesgo. Indicadores de Riesgo con ponderación Interrelación con Fórmulas matemáticas estadísticas Características predictores

Transparencia y objetividad en el otorgamiento de incentivos ¿Cómo lograrla? El Índice de Riesgo Tributario Aplicable a todos los contribuyentes del país. Cifra actúa como calificación global del contribuyente. Representa mediante un solo valor, la combinación de los índices que dan cuenta de su comportamiento tributario.

Equidad y objetividad en el otorgamiento de incentivos ¿Cómo lograrla? Zonas de Riesgo contempladas en la Matriz de Riesgo Cumplimiento Tributario Consistencia entre Impuestos Consistencia con terceros Consistencia de cada impuesto El modelo identifica para cada zona de riesgo tributario uno o varios indicadores que le permitan formar un indicador global de riesgo, que aplicado a un algoritmo para la medición, ubicarán a cada uno de los contribuyentes según su comportamiento tributario.

Otros aspectos sobre la determinación de los sujetos beneficiados con los incentivos Los parámetros para definir a los contribuyentes de buen cumplimiento, así como los incentivos a los que tendrán derecho, deben darse a conocer de forma transparente y pública por medio de resolución de alcance general publicada en el diario oficial. Los contribuyentes deben conocer sus derechos y podrán solicitarlos cuando estimen que cumplen las condiciones para obtenerlos. Estos son dos requisitos básicos para eliminar cualquier riesgo de favoritismo subjetivo que pueda deslegitimar el fin perseguido con este tipo de incentivos.

Incentivos para los contribuyentes de mejor cumplimiento y base legal en Costa Rica Facilidades de pago con menores requisitos y plazos más amplios. Descuentos en el impuesto a pagar para quienes declaran y pagan por medios electrónicos Atención de consultas vinculantes en plazos menores Art. 38 CNPT Art. 122 CNPT Art. 119 CNPT

Incentivos para los contribuyentes de mejor cumplimiento y base legal en Costa Rica Reducción de sanciones cuando el contribuyente subsane en forma espontánea cualquier incumplimiento, o bien cuando la Administración lo haya detectado, lo subsane más rápidamente. Art. 88 CNPT Resoluciones más expeditas y controles mas ágiles en el trámite de devoluciones

ESFUERZO NACIONAL CONJUNTO Poder Ejecutivo Poder Judicial Poder Legislativo Sector Académico Sector Profesional PROGRAMA DE PREVENCION Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL

EJES TEMATICOS DE ESTUDIO Y PROPUESTA Administracion de la Informacion de Trascendencia Tributaria. Procedimiento determinativo y sancionador en sede administrativa Procesos administrativo en sede judicial Procesos penales. Servicios y asistencia a al contribuyente para facilitar el cumplimiento. Educación Fiscal Reformas normativas PROGRAMA DE PREVENCION Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL

Conclusiones El grupo de los buenos cumplidores no ha merecido mayor atención de las administraciones tributarias, especialmente en los países que se caracterizan por incumplimiento generalizado. La creación de mecanismos que les favorezcan puede operar como una forma de compensación para ese grupo, que permita que se sostengan en su buen cumplimiento. Estos incentivos constituyen un mecanismo jurídicamente viable aplicando correctamente el principio de equidad, que supone equidad vertical y horizontal. Para garantizar transparencia en el otorgamiento de incentivos, la Administración tributaria costarricense se basa en formulación normativa y en las herramientas de inteligencia tributaria que permiten clasificar a los contribuyentes por niveles de cumplimiento..

Conclusiones En la práctica, en Costa Rica se han implementado medidas, algunas facultadas legalmente, otras que no lo requieren, pero que en definitiva están orientadas a crear una diferencia a favor de los buenos cumplidores.. Se trata de corregir la falta de atención de la Administración sobre los buenos cumplidores, que no son muy abundantes en nuestras realidades fiscales de bajo cumplimiento. Estos contribuyentes deben sentir que la Administración esta cerca, reconoce su buena conducta y la estimula; sin perjuicio de cuidar el incumplimiento, que no deja de ser el mejor estimulo al cumplimiento.

¡MUCHAS GRACIAS!