Wilmar Franco Franco LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA 1

Agenda: 1. ¿Qué son los Instrumentos Financieros? 2. Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS 3. Panel de Discusión

¿Qué son los Instrumentos Financieros? De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera los instrumentos financieros se definen como: “Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.” Fuente: NIC 32 –Versión 2010

¿Qué son los Instrumentos Financieros? Obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otros activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones desfavorables Contrato no derivado: entidad podrá ser obligada a entregar un n° variable de instrumentos de capital propio Derivado que se liquida de forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo u otro activo por un n° fijo de instrumentos de capital propio. Pasivo Financiero Efectivo e instrumento capital de otra entidad Un derecho contractual a recibir efectivo o activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones potencialmente favorables Un contrato no derivado: entidad obligada a recibir un n° variable de sus instrumentos de capital propio Derivado que se liquida de forma distinta que por el intercambio de un importe fijo de efectivo o de otro activo por un n° fijo de instrumentos de capital Activo Financiero

¿Qué son los Instrumentos Financieros? Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos Instrumento de Capital Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características Su valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de interés, un tipo de cambio… No requiere inversión inicial o muy pequeña Se liquidará en una fecha futura Instrumento Derivado

¿Qué son los Instrumentos Financieros? Necesidades de Inversión Necesidades de Financiación INSTRUMENTO FINANCIERO

¿Qué son los Instrumentos Financieros? Instrumentos Financieros primarios (tradicionales) Cuentas por cobrar, por pagar, valores, acciones, préstamos, bonos, CDT Derivados Forwards, futuros, opciones, swaps

Notas a los estados financieros Proceso contable Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN NIC 39 NIIF 9 NIC 32 NIC 39 NIIF 9 NIC 39 NIIF 9 NIIF 7 Reconocimiento, clasificación y baja de instrumentos financieros Medición de instrumentos Presentación Revelaciones

Notas a los estados financieros Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN Derechos (Inversión) Obligaciones (Financiación) INSTRUMENTO FINANCIERO

Notas a los estados financieros Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN Clasificación como pasivo y patrimonio Instrumentos Financieros compuestos Acciones propias de Tesorería NIC 32 Pasivos Financieros

Notas a los estados financieros Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN La clasificación se efectúa según se mida posteriormente considerando dos parámetros fundamentales: Valor Razonable Costo Amortizado El Modelo de negocios de la entidad para la administración de sus activos financieros. Las características contractuales del flujo de caja del activo financiero NIIF 9 Activos y Pasivos Financieros

Notas a los estados financieros Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN Los activos y pasivos financieros se reconocen por su valor razonable Gastos para los instrumentos financieros que serán medidos al valor razonable Costos de transacción Mayor valor del activo financiero o un menor valor del pasivo financiero cuando estos se midan al costo amortizado.

Notas a los estados financieros Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN Activos y Pasivos Financieros Valor Razonable Las variaciones del VR afectan directamente el resultado. Activo financiero representado en un instrumento de patrimonio podrá designarse para que las variaciones del VR afecten el otro resultado integral. Esta decisión será irreversible. Costo Amortizado Los instrumentos financieros clasificados en esta categoría se medirán al valor razonable.

Notas a los estados financieros Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad. La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

Notas a los estados financieros Estado de Situación Financiera Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN Estado de Situación Financiera Activos financieros medidos al costo amortizado. Pasivos financieros medidos al costo amortizado. Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral

Notas a los estados financieros Estado de Resultado Integral Hecho económico 1. IDENTIFICACIÓN Clasificación Medición inicial 2. RECONOCIMIENTO Valuación 3. MEDICIÓN Estados financieros 4. PRESENTACIÓN Notas a los estados financieros 5. REVELACIÓN Estado de Resultado Integral Ganancias o pérdidas netas . Importes totales de los ingresos y gastos por intereses. Ingresos y gastos por comisiones. Ingresos por intereses sobre activos financieros deteriorados. Importe de las pérdidas por deterioro.

PANEL DE DISCUSIÓN