LA INSPECCIÓN DE HACIENDA Y EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR ¿CÓMO ACTUAR ANTE LA INSPECCIÓN DE HACIENDA? 1
REGULACIÓN LEGAL Arts 141 a 159 LGT (Ley 58/2003) RGIT (RD 939/1986) Proyecto de reglamento de aplicación
CONCEPTO INSPECCIÓN Concepto orgánico-funcional: Art 1.1 RGIT Art 165.1 Proyecto Art 141 LGT Crítica: confusión con Gestión (art 117 LGT) Concepto por facultades (art 142 vs 136 LGT)
CONCEPTO INSPECCIÓN FACULTADES Inspección (142 LGT): Contabilidad Movimientos financieros (93.3 LGT) Entrada en locales Entrada en domicilios con autorización judicial Personación obligado Agentes autoridad Gestión (136 LGT) No contabilidad No movimientos financieros No entrada locales ni domicilios No agente autoridad No personación
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR Deslinde con procedimientos de gestión Verificación de datos (131 a 133 LGT) Comprobación limitada (136 a 140 LGT) Comprobación de valores (134 y 135 LGT)
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR FASES DEL PROCEDIMIENTO Fases académicas Inicio Desarrollo Terminación Fases procedimiento Instrucción (hasta el acta, inclusive) Resolución (desde el acta)
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR INICIACIÓN Modos de iniciación (147 LGT): De oficio A petición del obligado tributario (149 LGT) Denuncia (114 LGT)
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR INICIACIÓN Formas de inicio (30 RGIT): Comunicación previa de inicio (citación): Personación contribuyente en oficinas Personación Inspección en locales *Teoría de la notificación (58 y ss L30/92 y 109 a 112 LGT) Personación Inspección sin previa notificación (151.2 LGT)
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR INICIACIÓN Efectos de la iniciación: Interrupción prescripción: Liquidar (68 LGT) Sancionar (189.3 LGT) Ingresos a cuenta Consultas posteriores no vinculantes
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR INICIACIÓN Alcance actuaciones (148 LGT) Obligación de información alcance y objeto (147.2 LGT) Parcial: no afecta totalidad elementos de obligación tributaria (liquidación provisional) General: afecta totalidad elementos de obligación tributaria (liquidación definitiva)
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Obligación comparecencia en lugar, día y hora: Contribuyente Representante
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Lugar desarrollo actuaciones (151 LGT): Domicilio fiscal (documentación contable original) Lugar actividades gravadas Lugar existencia prueba hecho imponible Oficinas Administración
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Horario actuaciones (152 LGT): En Administración: horario apertura En locales: respeto jornada laboral Adaptación horario a circunstancias
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Plazo actuaciones (150 y 104 LGT): 12 meses Ampliable 12 meses más por acuerdo motivado especial complejidad actividades económicas ocultas Inicio cómputo: notificación en forma Final cómputo: notificación liquidación Seis meses interrupción injustificada No se incluyen en cómputo: Dilaciones no imputables Administración Dilaciones justificadas
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Efectos incumplimiento plazo actuaciones o interrupción injustificada de seis meses: No caducidad No interrupción prescripción Carácter espontáneo ingresos desde inicio hasta reanudación No intereses de demora
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Trámite de audiencia: Preceptivo y esencial Anterior al acta (33 ter RGIT) Plazo entre 10 y 15 días Excepciones (99.8 LGT): Actas de acuerdo Renuncia Si hay alegaciones posteriores a propuesta de regularización
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DESARROLLO Documentación: Diligencias - Contenido: hechos y manifestaciones - Finalidad: ordenación del procedimiento
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR TERMINACIÓN La terminación depende del tipo de ACTA: De conformidad De disconformidad De acuerdo
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR TERMINACIÓN Contenido mínimo del acta (153 LGT): Lugar y fecha Identificación contribuyente/representante Hecho imponible y fundamentos derecho Regularización y PROPUESTA LIQUIDACIÓN Conformidad/disconformidad Trámites posteriores y recursos Indicios de infracción
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR TERMINACIÓN Actas de conformidad (156 LGT): Concepto: conformidad total o parcial con propuesta de regularización No restringe derecho a impugnar Reducción 30% sanción Liquidación tácita y notificación presunta en un mes Reparos Inspector-Jefe: Rectificación errores materiales Complemento actuaciones Confirmación expresa liquidación Acuerdo rectificación acta con nuevo plazo de alegaciones
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR TERMINACIÓN Actas de disconformidad (157 LGT): Concepto: disconformidad expresa o presunta (negación de suscribir o incomparecencia) Informe ampliatorio: fundamentos derecho Nuevo plazo alegaciones de 15 días Notificación expresa liquidación (RGIT: 1 mes desde alegaciones; proyecto: sin plazo) Reparos Inspector-Jefe: Rectificación errores materiales Complemento actuaciones (RGIT: tres meses; proyecto: sin plazo) Acuerdo rectificación acta (proyecto: en lo no alegado) con nuevo plazo de alegaciones
EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR TERMINACIÓN Actas de acuerdo (155 LGT): Terminación convencional a voluntad Administración Limita posibilidad impugnación Reducción sanción 50% Supuestos tasados: Conceptos jurídicos indeterminados Valoraciones Contenido mínimo adicional: Fundamento procedencia: autorización previa Inspector-Jefe Propuesta regularización y SANCIÓN Renuncia tramitación separada sanción Conformidad obligada: no hay alegaciones previas Liquidación tácita y notificación presunta en 10 días