Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 MODELO DE CONTROL TRIBUTARIO: control selectivo frente a control masiv o.

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1 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 MODELO DE CONTROL TRIBUTARIO: control selectivo frente a control masiv o

2 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 TIPOLOGIA ACTUACIONES PROCEDIMIENTO ORGANIZACION CONTROL MASIVO

3 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Tipología DISTINGUIMOS ENTRE: ACTUACIONES PREVENTIVAS VERIFICACIONES FORMALES ANTES DE INCORPORAR LAS DECLARACIONES A LAS BASES DE DATOS VERIFICACIONES MATERIALES TRAS LA INCORPORACIÓN DE LAS DECLARACIONES A LAS BASES DE DATOS

4 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Tipología ACTUACIONES PREVENTIVAS: Actuaciones con presentadores de declaraciones informativas Visitas a contribuyentes que inician su actividad

5 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Tipología VERIFICACIONES FORMALES ANTES DE INCORPORAR LAS DECLARACIÓNES A LAS BASES DE DATOS: Verificar la complitud de la declaración antes de incorporarla al sistema de información. Validación formal de declaraciones presentadas por medios informáticos (cintas y disquetes) y telemáticos (Internet).

6 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Tipología VERIFICACIONES MATERIALES TRAS INCORPORAR LAS DECLARACIONES A LAS BASES DE DATOS: Corrección de errores aritméticos y jurídico-tributarios. Discrepancias entre datos declarados por el contribuyente y la información en poder de la Administración: 4 Contraste con datos declarados por el propio contribuyente a efectos de otros impuestos o en las declaraciones a cuenta. 4 Explotación sistemática de la información contenida en declaraciones informativas presentadas por terceros.

7 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Tipología VERIFICACIONES MATERIALES TRAS INCORPORAR LAS DECLARACIÓNES A LAS BASES DE DATOS: Verificación de deducciones y gastos declarados. Examen de registros fiscales de empresarios que solicitan devoluciones.

8 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Actuaciones DECLARACIONES ANUALES * Control de defectos formales, errores aritméticos y de criterio * Discrepancias entre datos declarados e imputados al contribuyente * Actuaciones sobre no declarantes DECLARACIONES PERIODICAS: mensuales y trimestrales * Cartas de invitación y requerimientos formales a incumplidores * Requerimientos a contribuyentes de especial seguimiento DECLARACIONES INFORMATIVAS CONTROL CENSAL

9 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES REQUERIMIENTO FORMAL PUESTA DE MANIFIESTO DEL EXPEDIENTE LIQUIDACION PROVISIONAL –Reclamaciones –Plazos de ingreso CONTROLES MASIVOS: Procedimiento

10 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL MASIVO VERIFICACIÓN DE DATOS Inicio: mediante requerimiento o liquidación provisional Por defectos formales o errores aritméticos en la declaración Incoherencias entre datos declarados por el contribuyente Por errores de criterio Para aclaración o justificación de datos declarados que NO se refieran a actividades económicas. Terminación: Mediante resolución. Liquidación provisional. Aclaración, subsanación, justificación por el contribuyente Caducidad Inicio de procedimiento de comprobación limitada o inspector

11 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL MASIVO COMPROBACIÓN LIMITADA Exclusivamente para: Examen de datos declarados y justificantes requeridos Examen de datos en poder de la Administración y NO declarados Examen de registros y documentos establecidos por la normativa tributaria. NUNCA de la contabilidad mercantil. Examen de facturas y documentos contenidos en los registros. Requerimientos de obtención de información. EN NINGÚN CASO: Requerimiento sobre movimientos financieros. Actuaciones FUERA de la oficina SALVO: actuaciones censales, control de regímenes objetivos y actuaciones aduaneras.

12 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL MASIVO COMPROBACIÓN LIMITADA Se inicia: Mediante comunicación, con expresión de naturaleza y alcance. Terminación: Mediante resolución expresa: liquidación provisional. Caducidad (6 meses) Inicio de procedimiento inspector.

13 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 CONTROLES MASIVOS: Decisiones organizativas ESTRATIFICACION PARCIAL DE CONTRIBUYENTES: 4 Unidades de Grandes Empresas 4 Unidades para contribuyentes en regímenes objetivos UNIDADES ESPECIALIZADAS EN CONTROL MASIVO: 4 Exportadores y otros operadores económicos con devoluciones mensuales en el I.V.A. 4 No residentes.

14 Curso de Técnicas de Auditoría - Quito 13-24 de octubre de 2008 Comprende las actuaciones selectivas y de investigación. Se trata de un control específico sobre los contribuyentes que, sobre la base de criterios objetivos, se considera que presentan mayor riesgo de elusión. CONTROL SELECTIVO